会计建立内部牵制制度

PAGE会计建立内部牵制制度一、总则（一）目的为了加强公司财务管理，规范财务行为，防范财务风险，确保公司资产安全，提高公司经济效益，根据国家相关法律法规及行业标准，结合本公司实际情况，特制定本内部牵制制度。（二）适用范围本制度适用于公司总部及所属各分公司、子公司的财务活动。（三）基本原则1.合法性原则：内部牵制制度的建立应符合国家法律法规及相关财经政策的要求。2.全面性原则：涵盖公司财务活动的各个环节，包括会计核算、资金管理、资产管理、成本费用控制等。3.相互制约原则：各项财务工作岗位之间应相互分离、相互制约，形成有效的制衡机制。4.成本效益原则：在保证内部牵制制度有效执行的前提下，合理控制成本，提高工作效率。5.适应性原则：根据公司业务发展、经营管理等实际情况，适时调整和完善内部牵制制度。二、岗位设置与职责分工（一）岗位设置1.会计岗位：负责公司日常会计核算工作，包括账务处理、编制财务报表等。2.出纳岗位：负责公司现金收付、银行结算及相关票据管理等工作。3.财务审批岗位：根据公司规定，对各项财务支出进行审批。4.资产管理岗位：负责公司资产的登记、清查、核算等工作。5.成本核算岗位：负责公司成本费用的核算与分析。（二）职责分工1.会计职责按照国家统一会计制度的规定，设置会计科目和会计账簿，进行会计核算。审核原始凭证的真实性、合法性、完整性，编制记账凭证。定期编制财务报表，如实反映公司财务状况和经营成果。负责会计档案的整理、归档和保管。2.出纳职责严格遵守现金管理和银行结算制度，办理现金收付和银行结算业务。负责保管库存现金、有价证券、空白支票和有关印章。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。定期与会计核对账目，编制银行存款余额调节表。3.财务审批职责根据公司财务管理制度和审批流程，对各项财务支出进行审核。确保支出符合公司规定和预算安排，对不合理支出提出否决意见。对重大财务支出进行重点审查，并及时向上级汇报。4.资产管理职责负责公司资产的清查、登记、评估等工作，建立资产台账。定期对资产进行盘点，确保资产账实相符。监督资产的使用和处置情况，防止资产流失。5.成本核算职责制定成本核算方法和流程，准确核算公司各项成本费用。分析成本变动原因，为公司成本控制提供数据支持。参与成本预算的编制和执行监控，提出成本节约建议。三、会计核算流程（一）原始凭证审核1.业务部门在经济业务发生后，应及时取得或填制原始凭证，并确保其内容真实、完整、合法。2.原始凭证应包括名称、日期、编号、内容摘要、金额、填制单位或填制人姓名、经办人员签名或盖章等要素。3.会计人员对收到的原始凭证进行审核，重点审核其真实性、合法性、完整性和准确性。对于不符合要求的原始凭证，应退回业务部门要求更正或补充。（二）记账凭证编制1.会计人员根据审核无误的原始凭证，按照会计制度规定的会计科目和记账方法，编制记账凭证。2.记账凭证应注明日期、编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人签名或盖章。3.对于涉及现金和银行存款收付的记账凭证，应先由出纳人员根据原始凭证办理收付手续，然后交会计人员编制记账凭证。（三）账簿登记1.会计人员根据记账凭证，按照规定的会计账簿格式和记账方法，及时登记各类账簿。包括总账、明细账、日记账等。2.账簿登记应做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。3.总账应根据记账凭证汇总表定期登记，明细账应根据记账凭证逐笔登记，日记账应根据收付款凭证逐日逐笔登记。（四）财务报表编制1.会计人员定期（月度、季度、年度）根据账簿记录编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。2.财务报表应做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.编制完成后，由会计主管审核签字，加盖公司财务印章后报送公司管理层及相关部门。四、资金管理（一）现金管理1.公司应严格遵守现金管理规定，控制现金使用范围。现金支付应限于工资、奖金、差旅费、零星采购等符合规定的支出。2.出纳人员应每日盘点库存现金，确保账实相符。发现现金短缺或溢余，应及时查明原因并进行处理。3.公司应定期对现金收支情况进行审计，检查现金管理制度的执行情况。（二）银行存款管理1.公司应按照国家银行结算制度的规定，开立银行账户，并严格遵守银行账户管理规定。2.出纳人员应及时办理银行存款收付业务，登记银行存款日记账。每月末应与银行对账单进行核对，编制银行存款余额调节表。3.严禁出租、出借银行账户，严禁公款私存。对于银行账户的变更、撤销等事项，应按规定办理相关手续。（三）资金审批1.公司各项资金支出应按照规定的审批流程进行审批。2.审批人应根据公司财务管理制度和预算安排，对资金支出的合理性、必要性进行审核。3.重大资金支出应实行集体决策制度，由公司管理层或董事会审议决定。五、资产管理（一）固定资产管理1.公司应建立固定资产管理制度，明确固定资产的分类、计价、折旧方法等。2.固定资产购置应按照公司预算和审批流程进行，购置后应及时办理验收、入账手续。3.定期对固定资产进行清查盘点，核实资产数量、价值和使用状况。对于盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应及时查明原因并进行处理。4.固定资产折旧应按照规定的折旧方法和折旧年限计提，确保折旧计提准确、合理。（二）流动资产（存货等）管理1.公司应建立存货管理制度，加强对存货采购、验收、保管、发出等环节的管理。2.存货采购应按照公司采购制度进行，确保采购成本合理、质量合格。3.存货验收应严格按照验收标准进行，确保存货数量、质量符合要求。4.定期对存货进行盘点，核实存货数量、价值和存放地点。对于盘盈、盘亏、毁损的存货，应及时查明原因并进行处理。5.加强对存货跌价准备的管理，根据市场情况和存货实际状况，合理计提存货跌价准备。六、成本费用控制（一）成本费用预算1.公司应建立成本费用预算管理制度，根据公司经营目标和业务计划，编制年度成本费用预算。2.成本费用预算应分解到各部门、各项目，并明确预算执行责任人。3.定期对成本费用预算执行情况进行分析和监控，及时发现问题并采取措施进行调整。（二）成本费用核算与分析1.严格按照成本核算方法和流程，准确核算公司各项成本费用。2.定期对成本费用进行分析，找出成本费用变动的原因和影响因素。3.通过成本费用分析，提出成本节约建议和措施，为公司成本控制提供决策支持。（三）成本费用审批1.各项成本费用支出应按照规定的审批流程进行审批。2.审批人应审核成本费用支出的合理性、必要性和合规性，确保支出符合公司预算和相关规定。3.对于超预算的成本费用支出，应严格按照审批程序进行追加预算或特批。七、内部审计与监督（一）内部审计机构设置公司应设立独立的内部审计部门，配备专业的内部审计人员，负责对公司财务活动和内部控制制度的执行情况进行审计监督。（二）内部审计职责1.制定内部审计计划和审计方案，对公司财务收支、经济活动、内部控制等进行定期或不定期审计。2.审查财务报表、会计凭证、账簿等资料的真实性、合法性和完整性。3.检查内部控制制度的执行情况，发现问题及时提出改进建议。4.对重大经济事项进行专项审计，为公司决策提供参考依据。（三）监督检查1.公司管理层应定期对财务工作进行监督检查，确保内部牵制制度的有效执行。2.财务部门应定期对各岗位的工作进行自查，发现问题及时整改。3.接受外部审计机构的审计监督，积极配合审计工作，对审计提