会计凭证内部制度

PAGE会计凭证内部制度一、总则（一）目的本制度旨在规范公司会计凭证的管理，确保会计凭证的真实性、完整性、准确性和合法性，加强公司财务管理，保障公司财务信息的安全与有效利用，为公司的决策提供可靠依据。（二）适用范围本制度适用于公司及所属各部门、分公司、子公司等。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《企业会计准则》以及国家其他相关法律法规和行业标准制定。二、会计凭证的种类及定义（一）原始凭证原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。包括但不限于发票、收据、入库单、出库单、报销单、借款单、工资表、考勤记录等。（二）记账凭证记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。三、会计凭证的填制要求（一）原始凭证的填制要求1.内容完整原始凭证应具备以下基本内容：凭证的名称、填制凭证的日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人员的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额。2.记录真实原始凭证所记录的经济业务内容和数字必须真实可靠，符合实际情况。不得伪造、变造原始凭证。3.书写规范原始凭证上的文字和数字应填写清楚、整齐，易于辨认。不得使用未经国务院公布的简化汉字。大小写金额必须相符且填写规范，小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字，在金额前要填写人民币符号“￥”，人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白。大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行书字书写。大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白。大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字；有分的，不写“整”或“正”字。4.填制及时经济业务发生或完成时，经办人员应及时填制原始凭证，并按规定程序及时送交会计机构进行审核。（二）记账凭证的填制要求1.内容完整记账凭证应具备以下基本内容：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。2.摘要简明记账凭证的摘要应简洁明了地概括经济业务的内容，便于登记账簿和日后查阅。3.科目正确记账凭证应根据经济业务的性质，按照会计制度规定的会计科目进行编制，确保会计分录正确无误。4.金额准确记账凭证上的金额应与原始凭证上的金额一致，借贷方金额必须平衡。5.编号连续记账凭证应按照编号顺序连续填制，不得跳号、重号。6.附件齐全记账凭证应附有原始凭证，并在记账凭证上注明所附原始凭证的张数。原始凭证张数的计算，一般以原始凭证的自然张数为准。如果记账凭证中附有原始凭证汇总表，则应把所附的原始凭证和原始凭证汇总表的张数一起计算。对于报销差旅费等零散票券，可以粘贴在一张纸上，作为一张原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。四、会计凭证的审核（一）审核流程1.原始凭证的审核经办人员取得或填制原始凭证后，应先自行审核，确保原始凭证的真实性、完整性和准确性。然后将原始凭证送交部门负责人进行审核，部门负责人应审核原始凭证所反映的经济业务是否符合本部门的职责范围和公司的相关规定。最后将审核通过的原始凭证送交会计机构进行审核，会计人员应按照国家统一的会计制度规定对原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性进行审核。2.记账凭证的审核记账凭证填制完成后，先由制单人进行自审，检查记账凭证的编制是否符合要求。然后将记账凭证送交稽核人员进行审核，稽核人员应重点审核记账凭证的摘要是否简明、会计科目是否正确、金额是否准确、借贷方是否平衡、所附原始凭证是否齐全等。最后将审核通过的记账凭证送交会计机构负责人或会计主管人员进行审核，会计机构负责人或会计主管人员应对记账凭证进行全面审核，确保记账凭证的质量。（二）审核内容1.原始凭证的审核内容真实性审核：审核原始凭证所反映的经济业务是否真实发生，凭证日期、业务内容、数据是否真实等。合法性审核：审核原始凭证是否符合国家法律法规和财务制度的规定，是否履行了必要的审批手续等。合理性审核：审核原始凭证所记录的经济业务是否符合企业生产经营活动的需要，是否符合有关的计划和预算等。完整性审核：审核原始凭证的内容是否齐全，包括凭证的名称、填制日期、填制单位名称、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。正确性审核：审核原始凭证的摘要、数字、计算是否正确，大小写金额是否相符等。2.记账凭证的审核内容内容是否完整：审核记账凭证的各项内容是否填写齐全，是否符合规定的格式。摘要是否简明：审核记账凭证的摘要是否能够准确概括经济业务的内容。会计科目是否正确：审核记账凭证所使用的会计科目是否符合会计制度的规定，是否正确反映了经济业务的性质和内容。金额是否准确：审核记账凭证上的金额计算是否正确，借贷方金额是否平衡。编号是否连续：审核记账凭证的编号是否连续，有无跳号、重号现象。附件是否齐全：审核记账凭证所附原始凭证是否齐全，原始凭证的内容与记账凭证的内容是否一致。（三）审核结果处理1.对于审核合格的原始凭证和记账凭证，审核人员应在凭证上签字或盖章，表示同意入账。2.对于审核不合格的原始凭证，应区别不同情况进行处理：对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构、会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。对于记载不准确、不完整的原始凭证，会计机构、会计人员应予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。3.对于审核不合格的记账凭证，应及时返回制单人进行修改，修改后重新进行审核，直至审核合格为止。五、会计凭证的传递与保管（一）传递1.会计凭证传递的原则会计凭证的传递应遵循内部控制原则，确保会计凭证传递过程中的安全、准确、及时，防止会计凭证丢失、损坏或延误传递。同时，应便于各部门之间的协作和监督，提高工作效率。2.会计凭证传递的程序原始凭证传递程序：经办人员取得原始凭证后，应按照公司规定的审批流程进行审批，审批通过后将原始凭证送交会计机构。会计机构收到原始凭证后，应及时进行审核、编制记账凭证，并登记账簿。记账凭证传递程序：记账凭证编制完成后，先由制单人将记账凭证交稽核人员进行审核，稽核人员审核通过后交记账人员登记账簿，然后将记账凭证传递给会计机构负责人或会计主管人员进行复核。会计机构负责人或会计主管人员复核无误后，将记账凭证装订成册，并按照规定进行保管。3.会计凭证传递的时间要求原始凭证应在经济业务发生或完成后的规定时间内送交会计机构，一般不得超过一个会计结算期。记账凭证应在原始凭证审核通过后的规定时间内编制完成，并及时传递给相关人员进行审核、登记账簿和保管。（二）保管1.保管期限会计凭证的保管期限应按照国家有关规定执行。一般情况下，原始凭证和记账凭证的保管期限为30年。对于涉及外事和对私改造的会计凭证，应永久保存。2.保管要求会计凭证应定期装订成册，防止散失。在装订时，应加具封面、封底，注明单位名称、年度、月份、凭证种类、起讫日期、起讫号码等内容，并由装订人在装订线封签处签名或盖章。会计凭证应存放在安全、干燥、通风的地方，防止受潮、发霉、虫蛀等。会计凭证不得外借，其他单位如有特殊原因需要使用时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复印件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。会计凭证保管期满后，需要销毁时，应按照规定的程序进行审批和销毁。销毁时，应由档案管理部门、会计机构共同派员监销，并在销毁清册上签名或盖章。六、会计凭证的电算化管理（一）电算化系统的要求1.会计凭证电算化系统应符合国家相关法律法规和行业标准的要求，具备完善的内部控制功能。2.电算化系统应能够实现会计凭证的电子化填制、审核、记账、查询、打印等功能，并确保数据的准确性、完整性和安全性。3.电算化系统应具备数据备份和恢复功能，定期对会计凭证数据进行备份，防止数据丢失。（二）电子会计凭证的管理1.电子会计凭证的生成电子会计凭证应根据原始凭证通过电算化系统自动生成，确保电子会计凭证与原始凭证的内容一致。生成的电子会计凭证应具备电子签名或电子印章，以保证其真实性和完整性。2.电子会计凭证的存储电子会计凭证应存储在安全可靠的存储介质上，并按照规定的存储期限进行保管。存储介质应定期进行检查和维护，防止数据丢失或损坏。3.电子会计凭证的查询和使用电子会计凭证应能够方便快捷地进行查询和使用，满足公司内部各部门和外部相关单位的查询需求。查询和使用电子会计凭证时，应进行身份验证和权限控制，确保数据的安全。七、监督与检查（一）内部监督1.公司内部审计部门应定期对会计凭证的管理情况进行审计监督，检查会计凭证的填制、审核、传递、保管等环节是否符合本制度的