企业内部审计控制制度

PAGE企业内部审计控制制度一、总则（一）目的本制度旨在规范公司内部审计工作，加强内部审计监督，维护公司经济秩序，防范经营风险，促进公司健康稳定发展。通过建立健全内部审计控制体系，确保公司财务信息真实、准确、完整，各项业务活动合规、有效运行，提高公司治理水平和经济效益。（二）适用范围本制度适用于公司总部及所属各分支机构、全资子公司、控股子公司等所有纳入公司财务报表合并范围的单位。（三）依据本制度依据《中华人民共和国审计法》、《内部审计基本准则》、《企业内部控制基本规范》等国家法律法规以及相关行业标准制定，并结合公司实际情况制定。（四）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计单位，独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉。2.客观性原则：内部审计人员应客观公正地开展审计工作，以事实为依据，以法律法规和公司制度为准绳，如实反映审计结果。3.权威性原则：内部审计机构应具有一定的权威性，其审计意见和建议应得到公司管理层的重视和支持，确保审计工作的有效执行。4.全面性原则：内部审计应涵盖公司经营管理的各个方面，包括财务收支、经济活动、内部控制等，做到全面审计，不留死角。5.及时性原则：内部审计应及时发现问题，及时提出建议，及时督促整改，确保公司经营管理活动的正常运行。二、内部审计机构与人员（一）内部审计机构设置公司设立独立的内部审计部门，作为公司内部审计工作的执行机构，直接对公司董事会负责并报告工作。内部审计部门应配备与审计工作相适应的专业人员，包括审计经理、审计专员等。（二）内部审计人员职责1.审计经理职责负责制定和完善内部审计制度、流程和计划，并组织实施；组织开展各类审计项目，对审计工作质量负责；审核审计报告，提出审计意见和建议，并跟踪督促整改落实；协调与外部审计机构的沟通与合作；组织内部审计人员培训和考核，提高审计人员业务素质；完成公司领导交办的其他审计工作任务。2.审计专员职责按照审计计划和审计方案，实施具体的审计工作，收集审计证据，编制审计工作底稿；协助审计经理撰写审计报告，提出审计发现问题的初步意见和建议；跟踪督促被审计单位对审计发现问题的整改落实情况；参与内部审计制度、流程的制定和完善工作；完成审计经理交办的其他工作任务。（三）内部审计人员职业道德规范1.遵守法律法规：内部审计人员应严格遵守国家法律法规，依法履行审计职责。2.保持独立性和客观性：内部审计人员应独立于被审计单位，客观公正地开展审计工作，不得偏袒任何一方。3.保守秘密：内部审计人员应对审计过程中知悉的公司商业秘密、财务信息等予以保密，不得泄露给无关人员。4.诚实守信：内部审计人员应诚实守信，如实反映审计情况，不得隐瞒或歪曲事实。5.具备专业胜任能力：内部审计人员应具备扎实的专业知识和技能，不断提高自身业务素质，以胜任审计工作。三、内部审计工作内容与流程（一）财务收支审计1.审计内容审查公司财务收支的真实性、合法性和合规性，包括各项收入的确认、成本费用的列支、资金的收付等；检查财务报表的编制是否符合会计准则和相关制度的要求，财务信息是否真实、准确、完整；审计财务内部控制制度的执行情况，评估内部控制的有效性，发现并纠正存在的问题。2.审计流程审计准备阶段：制定审计计划，明确审计目标、范围、重点和方法；组建审计小组，配备审计人员；收集与审计项目相关的资料，如财务报表、会计凭证、合同协议等。审计实施阶段：审计人员通过查阅资料、实地盘点、询问调查、数据分析等方法，对财务收支情况进行详细审查，收集审计证据，编制审计工作底稿。审计报告阶段：审计小组对审计工作底稿进行整理、分析和汇总，撰写审计报告，提出审计意见和建议。审计报告经审计经理审核后，提交公司管理层和董事会。后续跟踪阶段：跟踪督促被审计单位对审计报告中提出的问题进行整改落实，检查整改效果，确保问题得到彻底解决。（二）经济责任审计1.审计内容对公司所属单位负责人或项目负责人在任职期间的经济责任履行情况进行审计，包括财务收支、资产负债、经营业绩、内部控制等方面；评价负责人或项目负责人在任职期间的经营决策、管理水平、廉洁自律等情况；为公司干部考核、任免、奖惩等提供依据。2.审计流程审计准备阶段：根据公司干部管理部门的委托，确定审计对象和审计范围；制定审计计划，明确审计目标、重点和方法；收集与审计对象相关的资料，如任职文件、财务报表、经营数据等。审计实施阶段：审计人员通过查阅资料、实地考察、问卷调查、数据分析等方法，对审计对象的经济责任履行情况进行全面审查，收集审计证据，编制审计工作底稿。审计报告阶段：审计小组对审计工作底稿进行整理、分析和汇总，撰写审计报告，提出审计意见和建议。审计报告经审计经理审核后，提交公司干部管理部门和董事会。后续跟踪阶段：跟踪督促被审计对象对审计报告中提出的问题进行整改落实，检查整改效果，确保问题得到彻底解决。同时，将审计结果作为公司干部考核、任免、奖惩等的重要依据。（三）内部控制审计1.审计内容对公司内部控制制度的健全性、合理性和有效性进行审计，包括内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素；检查内部控制制度是否覆盖公司经营管理的各个环节，是否存在内部控制缺陷；评价内部控制制度的执行情况，发现并纠正存在的问题，提出改进建议，促进内部控制制度的不断完善。2.审计流程审计准备阶段：制定审计计划，明确审计目标、范围、重点和方法；收集与内部控制相关的资料，如内部控制制度文件、业务流程手册、风险评估报告等。审计实施阶段：审计人员通过查阅资料、实地观察、询问调查、穿行测试等方法，对内部控制制度的设计和执行情况进行详细审查，收集审计证据，编制审计工作底稿。审计报告阶段：审计小组对审计工作底稿进行整理、分析和汇总，撰写审计报告，提出审计意见和建议。审计报告经审计经理审核后，提交公司管理层和董事会。后续跟踪阶段：跟踪督促被审计单位对审计报告中提出的内部控制缺陷进行整改落实，检查整改效果，确保内部控制制度得到有效执行。同时，定期对内部控制制度进行评价和更新，以适应公司经营管理环境的变化。（四）专项审计1.审计内容根据公司经营管理需要，对特定项目、特定业务或特定事项进行专项审计，如工程项目审计、采购业务审计、投资项目审计等；审查专项业务活动的真实性、合法性和合规性，评估业务活动的效益性，发现并纠正存在的问题；为公司专项业务决策提供依据，促进公司专项业务活动的规范运行。2.审计流程审计准备阶段：根据公司管理层的要求，确定专项审计项目和审计范围；制定审计计划，明确审计目标、重点和方法；收集与专项业务相关的资料，如项目文件、合同协议、业务数据等。审计实施阶段：审计人员通过查阅资料、实地考察、数据分析、专家咨询等方法，对专项业务活动进行详细审查，收集审计证据，编制审计工作底稿。审计报告阶段：审计小组对审计工作底稿进行整理、分析和汇总，撰写审计报告，提出审计意见和建议。审计报告经审计经理审核后，提交公司管理层和相关部门。后续跟踪阶段：跟踪督促被审计单位对审计报告中提出的问题进行整改落实，检查整改效果，确保专项业务活动符合公司要求。同时，对专项审计结果进行总结和分析，为公司完善相关业务管理制度提供参考。四、内部审计工作质量控制（一）审计计划控制1.内部审计部门应根据公司年度经营目标、管理层要求和审计工作重点，制定年度审计计划。年度审计计划应明确审计项目、审计目标、审计范围、审计时间安排等内容。2.审计计划应经公司管理层审核批准后实施。在实施过程中，如因公司经营管理情况发生重大变化或其他原因需要调整审计计划，应报公司管理层批准。（二）审计实施控制1.审计人员应按照审计计划和审计方案实施审计工作，严格遵守审计程序和审计方法，确保审计工作质量。2.审计人员在审计过程中应认真收集审计证据，审计证据应真实、可靠、充分，能够支持审计结论。审计工作底稿应详细记录审计过程和审计发现的问题，做到内容完整、逻辑清晰、结论明确。3.审计小组组长应加强对审计工作的现场指导和监督，及时解决审计过程中出现的问题，确保审计工作顺利进行。（三）审计报告控制1.审计报告应客观、公正、准确地反映审计情况，审计意见和建议应具有针对性和可操作性。审计报告应经审计小组组长、审计经理审核后，提交公司管理层和董事会。2.公司管理层和董事会应认真审议审计报告，对审计意见和建议进行研究和决策。内部审计部门应跟踪督促审计意见和建议的落实情况，并及时向公司管理层和董事会反馈。（四）审计档案管理1.内部审计部门应建立健全审计档案管理制度，对审计项目资料进行分类整理、归档保管。审计档案应包括审计计划、审计工作底稿、审计报告、审计决定、整改报告等相关资料。2.审计档案应妥善保管，确保档案资料的安全和完整。审计档案的保管期限应按照国家法律法规和公司相关规定执行。未经批准，任何人不得擅自查阅、借阅审计档案。五、审计结果运用（一）作为公司决策参考内部审计部门应及时向公司管理层和董事会提交审计报告，为公司决策提供参考依据。审计报告中提出的审计意见和建议应作为公司制定政策、完善制度、加强管理的重要参考。（二）纳入干部考核评价体系公司应将经济责任审计结果纳入干部考核评价体系，作为干部任免、奖惩的重要依据。对审计结果优秀的干部，应给予表彰和奖励；对审计发现存在问题的干部，应根据问题的性质和严重程度，进行批评教育、诫勉谈话、组织调整或纪律处分。（三）促进内部控制制度完善内部审计部门应定期对公司内部控制制度进行评价和审计，针对审计发现的内部控制缺陷，提出改进建议，促进公司内部控制制度的不断完善。公司管理层应高度重视内部控制制度建设，及时采纳内部审计部门的建议，加强内部控制，防范经营