供销社内部财务控制制度

PAGE供销社内部财务控制制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范供销社内部财务行为，加强财务控制，防范财务风险，提高资金使用效益，确保供销社各项业务活动的健康、稳定发展，保障供销社资产的安全与完整，维护供销社的合法权益。（二）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业内部控制基本规范》、《内部会计控制规范》以及国家有关财经法律法规和供销社相关规定制定。（三）适用范围本制度适用于供销社本级及所属各单位。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财经纪律，确保财务活动合法合规。2.全面性原则：涵盖供销社财务活动的全过程，包括预算管理、资金管理、资产管理、成本费用管理、收入与利润管理等各个方面。3.制衡性原则：在财务决策、执行、监督等各环节合理设置职责权限，形成相互制约、相互监督的机制。4.适应性原则：根据供销社的发展战略、经营特点和管理要求，不断完善财务控制制度，适应内外部环境的变化。5.成本效益原则：在实施财务控制时，权衡控制成本与控制效益，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。二、财务组织与人员管理（一）财务机构设置供销社应设置独立的财务管理机构，配备与业务规模相适应的财务人员，明确各岗位的职责权限，确保财务工作的有效开展。财务机构应根据工作需要合理设置会计核算、财务管理、资金管理、审计监督等岗位。（二）财务人员岗位职责1.财务负责人职责全面负责供销社的财务管理工作，制定财务战略和财务管理制度。组织编制和执行财务预算、财务收支计划，合理筹集和使用资金。定期分析财务状况和经营成果，为领导决策提供财务支持。负责财务人员的培训、考核和管理，提高财务人员的业务素质。协调与财政、税务、审计等部门的关系，维护供销社的良好形象。2.会计人员职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。负责财务数据的收集、整理、分析和报告，为财务管理提供准确的基础数据。严格执行财务审批制度，对各项费用支出进行审核，确保支出合规。负责会计档案的整理、归档和保管，确保会计档案的安全与完整。3.出纳人员职责办理现金收付和银行结算业务，确保资金收付的安全与准确。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。保管库存现金、有价证券和有关印章、空白票据，确保其安全。定期与会计核对账目，保证账账相符。（三）财务人员培训与考核供销社应定期组织财务人员参加业务培训，不断更新知识结构，提高业务水平。建立财务人员考核制度，对财务人员的工作业绩、职业道德等进行考核，考核结果作为薪酬调整、晋升、奖励等的依据。三、预算管理（一）预算编制1.预算编制原则坚持以收定支、收支平衡、略有结余的原则。结合供销社的发展战略和年度经营目标进行编制。充分考虑市场变化、政策调整等因素，确保预算的科学性和合理性。2.预算编制方法采用零基预算与滚动预算相结合的方法。零基预算是指在编制预算时，不考虑以往的预算项目和收支水平，以零为基点编制预算；滚动预算是指预算期与会计年度脱钩，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定期间的一种预算编制方法。3.预算编制程序每年第四季度，供销社各部门根据本部门的业务计划和工作安排，提出下一年度的预算建议数，报财务部门汇总。财务部门对各部门的预算建议数进行审核、分析和平衡，结合供销社的总体目标，编制年度预算草案。年度预算草案报供销社领导班子审议通过后，提交职工代表大会审议批准。（二）预算执行1.预算分解下达：经批准的年度预算由财务部门分解下达到各部门，明确各部门的预算指标和责任。2.预算执行监控：各部门应严格按照预算执行，定期向财务部门报送预算执行情况。财务部门建立预算执行监控机制，对预算执行情况进行跟踪、分析和预警，及时发现和解决预算执行中存在的问题。3.预算调整：在预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算的，应按照规定的程序进行申请和审批。预算调整申请应详细说明调整的原因、内容、金额等，经财务部门审核、领导班子审批后执行。（三）预算分析与考核1.预算分析：定期对预算执行情况进行分析，对比预算指标与实际执行结果之间的差异，分析差异产生的原因，提出改进措施和建议。预算分析应形成书面报告，为领导决策提供参考。2.预算考核：建立预算考核制度，对各部门的预算执行情况进行考核。考核内容包括预算完成情况、预算执行的准确性、预算执行的合规性等。预算考核结果与部门绩效挂钩，对预算执行情况好的部门给予奖励，对预算执行不力的部门进行处罚。四、资金管理（一）资金筹集1.筹资原则合理确定筹资规模和筹资结构，降低筹资成本和筹资风险。选择合适的筹资方式，优先采用内部筹资，如留存收益、折旧等，合理利用外部筹资，如银行借款、发行债券等。严格遵守国家有关筹资的法律法规和政策规定，确保筹资活动合法合规。2.筹资渠道与方式内部筹资渠道：包括供销社的自有资金、留存收益、折旧等。外部筹资渠道：包括银行借款、发行债券、商业信用等。筹资方式选择：根据供销社的实际情况和筹资需求，综合考虑筹资成本、筹资风险、筹资期限等因素，选择合适的筹资方式。（二）资金使用1.资金审批：建立严格的资金审批制度，明确资金审批的流程和权限。所有资金支出必须经过审批，审批人应根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。重大资金支出应实行集体决策。2.资金支付：出纳人员根据审核无误的支付申请，按照规定的程序办理资金支付手续。资金支付应通过银行转账结算，严禁现金坐支。3.资金使用监控：财务部门应加强对资金使用的监控，定期对资金使用情况进行检查和分析，确保资金使用合规、安全、有效。对发现的资金使用问题，应及时采取措施进行整改。（三）资金结算1.银行账户管理：供销社应按照国家有关规定开立银行账户，严格控制银行账户的数量。银行账户的开立、变更和撤销应报财务部门审核，经领导批准后办理。加强对银行账户的日常管理，定期核对银行账户余额，确保银行账户资金安全。2.资金结算方式：根据业务需要选择合适的资金结算方式，及时办理资金结算业务。加强对资金结算凭证的管理，确保资金结算凭证的真实性、完整性和合法性。（四）资金安全1.库存现金管理：严格遵守现金管理规定，控制库存现金限额。库存现金应每日盘点核对，做到账实相符。加强对现金收付业务的管理，确保现金收付安全。2.银行存款管理：定期与银行核对银行存款账目，及时发现和处理未达账项。加强对银行存款账户的安全防范，设置必要的安全密码和权限，防止银行存款被盗用。3.票据与印章管理：加强对票据和印章的管理，建立票据和印章管理制度。票据的购买、保管、使用、核销应严格按照规定程序办理，确保票据安全。印章应指定专人保管，严格按照规定用途使用，严禁印章外借。五、资产管理（一）流动资产1.货币资金：包括库存现金、银行存款、其他货币资金等。货币资金的管理应严格按照本制度资金管理部分的规定执行。2.应收及预付款项：包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等。建立应收及预付款项管理制度，加强对应收及预付款项的核算和管理。定期对应收及预付款项进行清理和催收，对逾期款项应采取有效措施进行追收，减少坏账损失。3.存货：包括库存商品、原材料、低值易耗品等。建立存货管理制度，加强对存货的采购、验收、保管、发出、盘点等环节的管理。合理确定存货储备定额，减少存货积压，降低存货成本。定期对存货进行盘点，确保存货账实相符。（二）固定资产1.固定资产购置：固定资产购置应按照供销社固定资产管理制度的规定进行审批和采购。固定资产购置应遵循必要性、合理性和效益性原则，确保购置的固定资产符合供销社的业务需要。2.固定资产折旧：按照国家规定的折旧方法和折旧年限计提固定资产折旧。固定资产折旧应计入当期成本费用，不得随意变更折旧方法和折旧年限。3.固定资产处置：固定资产处置应按照规定的程序进行审批。固定资产处置收入应及时足额上缴，处置净损失应按照规定进行审批和处理。加强对固定资产处置的监督和管理，防止国有资产流失。（三）无形资产1.无形资产取得：无形资产取得应按照国家有关规定进行评估和确认。无形资产取得成本应按照实际发生额计价，确保无形资产价值的真实性和准确性。2.无形资产摊销：按照国家规定的摊销方法和摊销年限对无形资产进行摊销。无形资产摊销应计入当期成本费用，不得随意变更摊销方法和摊销年限。3.无形资产处置：无形资产处置应按照规定的程序进行审批。无形资产处置收入应及时足额上缴，处置净损失应按照规定进行审批和处理。加强对无形资产处置的监督和管理，防止国有资产流失。（四）资产清查1.清查范围：定期对供销社的各项资产进行清查，包括流动资产、固定资产、无形资产等。资产清查应覆盖供销社本级及所属各单位。2.清查方法：资产清查采用实地盘点、核对账目等方法进行。清查人员应认真核对资产的数量、质量、价值等情况，确保资产清查结果的真实性和准确性。3.清查结果处理：资产清查结束后，应编制资产清查报告，对清查中发现的问题进行分析和总结，提出处理意见和建议。对盘盈、盘亏的资产，应按照规定的程序进行审批和处理。六、成本费用管理（一）成本费用核算1.成本费用分类：供销社的成本费用包括营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等。2.成本费用核算方法：按照国家统一的会计制度和供销社的财务管理制度进行成本费用核算。成本费用核算应遵循权责发生制原则、配比原则和划分收益性支出与资本性支出原则，确保成本费用核算的准确性和合理性。（二）成本费用控制1.成本费用预算控制：将成本费用预算指标分解到各部门，作为成本费用控制的依据。各部门应严格按照成本费用预算执行，控制成本费用支出。2.成本费用审批控制：建立成本费用审批制度，明确成本费用审批的流程和权限。所有成本费用支出必须经过审批，审批人应根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。重大成本费用支出应实行集体决策。3.成本费用分析与考核：定期对成本费用进行分析，对比成本费用预算指标与实际执行结果之间的差异，分析差异产生的原因，提出改进措施和建议。建立成本费用考核制度，对各部门的成本费用控制情况进行考核。考核内容包括成本费用预算完成情况、成本费用控制措施的执行情况等。成本费用考核结果与部门绩效挂钩，对成本费用控制情况好的部门给予奖励，对成本费用控制不力的部门进行处罚。七、收入与利润管理（一）收入管理1.收入确认原则：按照国家统一的会计制度和供销社的财务管理制度确认收入。收入确认应遵循权责发生制原则，确保收入的真实性和准确性。2.收入核算与管理：加强对收入的核算和管理，建立收入台账，详细记录收入的来源、金额、时间等信息。定期对收入进行分析，确保收入的稳定增长。加强对收入票据的管理，确保收入票据的真实性、完整性和合法性。（二）利润管理1.利润核算：按照国家统一的会计制度和供销社的财务管理制度进行利润核算。利润核算应准确计算营业收入、营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等各项收支，确保利润计算的准确性。2.利润分配：供销社的利润分配应按照国家有关规定和供销社的章程进行。利润分配应兼顾国家、集体和个人利益，合理确定分配比例。利润分配方案应报供销社领导班子审议通过后执行。八、财务报告与信息披露（一）财务报告编制1.财务报告内容：供销社应按照国家统一的会计制度编制财务报告，财务报告包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附注等。2.财务报告编制要求：财务报告编制应遵循真实性、完整性、准确性、及时性原则，确保财务报告信息的质量。财务报告编制过程中应严格按照会计核算方法和财务管理制度进行，不得随意调整会计数据。（二）财务报告审核与报送1.财务报告审核：财务报告编制完成后，应进行内部审核。审核内容包括财务报告的真实性、完整性、准确性、合规性等。审核人员应签署审核意见，确保财务报告质量。2.财务报告报送：经审核后的财务报告应及时报送供销社领导班子、职工代表大会、财政部门、税务部门等相关部门。财务报告报送应按照规定的时间和格式进行，确保财务报告信息的及时传递。（三）信息披露1.信息披露原则：供销社应按照国家有关规定和供销社的章程进行信息披露。信息披露应遵循真实性、准确性、完整性、及时性原则，确保信息披露内容的质量。2.信息披露内容：信息披露内容包括供销社的财务状况、经营成果、重大事项等。信息披露应采用适当的方式进行，如在供销社内部网站公布、召开职工大会通报等，确保信息披露的公开、透明。九、内部审计与监督（一）内部审计机构设置与职责1.内部审计机构设置：供销社应设置独立的内部审计机构，配备与业务规模相适应的内部审计人员。内部审计机构应直接对供销社领导班子负责，独立行使内部审计监督权。2.内部审计职责：内部审计机构的主要职责包括对供销社的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督；对供销社所属单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督；对供销社重大投资项目、重大经济决策等进行审计评价；对供销社内部审计发现的问题提出整改意见和建议等。（二）内部审计工作程序1.审计计划制定：内部审计