福建医院内部审计制度

PAGE福建医院内部审计制度一、总则（一）制定目的为加强福建医院内部管理和监督，规范内部审计工作，防范经营风险，提高医院经济效益，促进医院健康发展，依据国家有关法律法规和行业标准，结合医院实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于福建医院及其所属各部门、各分支机构。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计部门，确保审计工作不受其他部门或个人的干扰，客观公正地开展审计工作。2.客观性原则：审计人员应依据事实和证据进行审计判断，如实反映审计结果，不得隐瞒或歪曲事实。3.权威性原则：内部审计机构在医院内部具有一定的权威性，其审计意见和建议应得到被审计部门的重视和执行。4.保密性原则：审计人员应对审计过程中知悉的医院商业秘密和敏感信息予以保密，不得泄露给无关人员。二、内部审计机构及人员（一）机构设置医院设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员。内部审计机构在医院院长的直接领导下开展工作，向院长报告工作，并接受上级主管部门和审计机关的指导和监督。（二）人员配备内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，包括财务、审计、经济、管理、法律等方面的知识。审计人员应定期参加培训和继续教育，不断提高业务水平和综合素质。（三）职责与权限1.职责对医院财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。对医院预算执行情况、决算草案进行审计。对医院基本建设项目、修缮工程项目、物资采购项目等进行审计。对医院经济合同、协议等进行审计。对医院内部控制制度的健全性、有效性进行评价，并提出改进建议。对医院内部管理的其他事项进行审计。2.权限要求被审计部门按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算草案、会计报表及其他有关资料。检查被审计部门的会计凭证、会计账簿、会计报表及其他有关资料和资产。就审计事项的有关问题向有关部门和个人进行调查，并取得有关证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经院长批准，作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他有关资料的行为，经院长批准，有权予以暂时封存。提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。对违法违规和造成损失浪费的部门和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。三、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据医院年度工作计划和实际工作需要，制定年度审计计划。年度审计计划应明确审计项目、审计范围、审计时间、审计人员等内容。2.审计项目确定后，应编制审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计方法、审计步骤、审计人员分工等内容。（二）审计实施1.审计人员应根据审计方案的要求，实施审计工作。审计人员可以通过审查会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关部门和个人调查等方式进行审计。2.审计人员在审计过程中应做好审计记录，编制审计工作底稿。审计工作底稿应包括审计项目名称、审计事项、审计过程、审计证据、审计结论等内容。（三）审计报告1.审计工作结束后，审计人员应撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告初稿形成后，应征求被审计部门的意见。被审计部门应在规定的时间内提出书面意见，审计人员应对被审计部门的意见进行认真研究，并在审计报告中予以说明。3.审计报告经内部审计机构负责人审核后，报医院院长审批。院长应根据审计报告的内容，作出相应的决策和处理意见。（四）审计处理1.被审计部门应根据院长的审批意见，对审计发现的问题进行整改。整改情况应及时向内部审计机构报告。2.内部审计机构应对被审计部门的整改情况进行跟踪检查，确保整改工作落实到位。对整改不力的部门，应提出批评意见，并督促其继续整改。3.对审计发现的违法违规行为，应按照国家有关法律法规的规定进行处理。涉嫌犯罪的，应移送司法机关依法处理。四、财务收支审计（一）审计内容1.审查医院财务收支的真实性、合法性和完整性。2.审查医院财务管理制度的执行情况。3.审查医院预算编制、执行和调整情况。4.审查医院财务报表的编制和披露情况。（二）审计方法1.查阅财务会计凭证、账簿、报表等资料。2.检查财务收支的审批手续和相关文件。3.对财务数据进行分析和比较。4.实地盘点现金、资产等。（三）审计重点1.收入方面：审查各项收入的来源是否合法，是否及时足额入账，有无截留、隐匿、转移收入等问题。2.支出方面：审查各项支出是否符合规定的用途和标准，有无超支、浪费、挪用等问题。重点关注药品、耗材采购支出，基建、修缮工程项目支出等。3.预算执行方面：审查预算编制的合理性和准确性，预算执行情况是否与预算相符，有无擅自调整预算等问题。五、经济活动审计（一）审计内容1.审查医院经济决策的科学性和合理性。2.审查医院经济合同的签订、履行和管理情况。3.审查医院物资采购、设备购置、资产处置等经济活动的合规性。4.审查医院对外投资、合作项目等经济活动的效益性。（二）审计方法1.查阅经济决策文件、会议记录等资料。2.审查经济合同文本和相关协议。3.检查物资采购、设备购置、资产处置等经济活动的审批手续和相关文件。4.对经济活动的效益进行评估和分析。（三）审计重点1.经济决策方面：审查重大经济决策是否经过可行性研究和论证，是否存在决策失误等问题。2.经济合同方面：审查合同条款是否明确、合法，合同签订程序是否合规，合同履行情况是否良好，有无违约行为等。3.物资采购方面：审查采购计划的合理性，采购方式的合规性，采购价格的公正性，采购验收的严格性等。4.对外投资方面：审查投资项目的可行性研究和论证情况，投资决策程序是否合规，投资收益情况是否良好，有无投资损失等问题。六、内部控制审计（一）审计内容1.审查医院内部控制制度的健全性。2.审查医院内部控制制度的有效性。3.评价医院内部控制制度的风险防范能力。（二）审计方法1.查阅内部控制制度文件和相关规定。2.检查内部控制制度的执行情况和相关记录。3.对内部控制制度进行测试和评价。4.与医院管理人员和员工进行沟通和交流。（三）审计重点1.内部控制环境方面：审查医院治理结构是否完善，管理层的职责分工是否明确，员工的职业道德和业务素质是否符合要求等。2.风险评估方面：审查医院是否建立了风险评估机制，是否对各类风险进行了识别、评估和应对等。3.控制活动方面：审查医院各项业务流程是否设置了有效的控制措施，控制措施是否得到有效执行等。4.信息与沟通方面：审查医院信息系统是否健全，信息传递是否及时、准确，内部沟通是否顺畅等。5.内部监督方面：审查医院内部审计机构和其他监督部门的工作是否有效，是否对内部控制制度进行了定期检查和评价等。七、基本建设项目审计（一）审计内容1.审查基本建设项目的立项、可行性研究、初步设计等前期工作的合规性。2.审查基本建设项目的预算编制、招标、合同签订等过程的合规性。3.审查基本建设项目的施工过程、工程质量、工程进度等情况。4.审查基本建设项目的竣工决算、资产交付使用等情况。（二）审计方法1.查阅基本建设项目的相关文件和资料。2.检查基本建设项目的审批手续和相关文件。3.实地查看基本建设项目的施工现场和工程进度。4.审查基本建设项目的竣工决算报告和相关资料。（三）审计重点1.前期工作方面：审查项目立项是否符合国家产业政策和医院发展规划，可行性研究是否充分，初步设计是否合理等。2.预算编制方面：审查预算编制是否准确、完整，是否符合相关规定和标准。3.招标方面：审查招标程序是否合规，招标结果是否公正、公平。4.合同签订方面：审查合同条款是否明确、合法，合同签订程序是否合规。5.施工过程方面：审查工程质量是否符合要求，工程进度是否按计划执行，有无工程变更和签证等情况。6.竣工决算方面：审查竣工决算编制是否准确、完整，资产交付使用是否及时、合规。八、修缮工程项目审计（一）审计内容1.审查修缮工程项目的立项、预算编制、招标、合同签订等过程的合规性。2.审查修缮工程项目的施工过程、工程质量、工程进度等情况。3.审查修缮工程项目的竣工决算、资产交付使用等情况。（二）审计方法1.查阅修缮工程项目的相关文件和资料。2.检查修缮工程项目的审批手续和相关文件。3.实地查看修缮工程项目的施工现场和工程进度。4.审查修缮工程项目的竣工决算报告和相关资料。（三）审计重点1.前期工作方面：审查项目立项是否必要，预算编制是否合理，招标程序是否合规等。2.施工过程方面：审查工程质量是否符合要求，工程进度是否按计划执行，有无工程变更和签证等情况。3.竣工决算方面：审查竣工决算编制是否准确、完整，资产交付使用是否及时、合规。九、物资采购审计（一）审计内容1.审查物资采购计划的合理性和准确性。2.审查物资采购方式的合规性和有效性。3.审查物资采购价格的公正性和合理性。4.审查物资采购验收的严格性和规范性。（二）审计方法1.查阅物资采购计划和相关文件。2.检查物资采购合同和相关协议。3.对物资采购价格进行市场调研和比较。4.实地查看物资采购验收情况。（三）审计重点1.采购计划方面：审查采购计划是否根据医院实际需要制定，是否存在盲目采购等问题。2.采购方式方面：审查采购方式是否符合规定，是否采用了公开招标、邀请招标、竞争性谈判等方式，采购过程是否公正、公平。3.采购价格方面：审查采购价格是否合理，是否高于市场同类产品价格，有无价格虚高、回扣等问题。4.采购验收方面：审查采购验收程序是否严格，验收标准是否明确，验收记录是否完整，有无验收不合格物资进入医院等问题。十、设备购置审计（一）审计内容1.审查设备购置计划的合理性和必要性。2.审查设备购置方式的合规性和有效性。3.审查设备购置价格的公正性和合理性。4.审查设备购置验收的严格性和规范性。（二）审计方法1.查阅设备购置计划和相关文件。2.检查设备购置合同和相关协议。3.对设备购置价格进行市场调研和比较。4.实地查看设备购置验收情况。（三）审计重点1.购置计划方面：审查购置计划是否根据医院业务发展需要制定，是否经过充分论证，是否存在重复购置等问题。2.购置方式方面：审查购置方式是否符合规定，是否采用了公开招标、邀请招标、竞争性谈判等方式，采购过程是否公正、公平。3.购置价格方面：审查购置价格是否合理，是否高于市场同类产品价格，有无价格虚高、回扣等问题。4.购置验收方面：审查购置验收程序是否严格，验收标准是否明确，验收记录是否完整，有无验收不合格设备进入医院等问题。十一、资产处置审计（一）审计内容1.审查资产处置的必要性和合规性。2.审查资产处置方式的合理性和有效性。3.审查资产处置价格的公正性和合理性。4.审查资产处置程序的规范性和完整性。（二）审计方法1.查阅资产处置相关文件和资料。2.检查资产处置审批手续和相关文件。3.对资产处置价格进行评估和比较。4.实地查看资产处置情况。（三）审计重点1.处置必要性方面：审查资