发改委内部审计制度

PAGE发改委内部审计制度一、总则（一）目的本制度旨在加强发改委内部审计工作，规范审计行为，防范审计风险，提高审计质量，充分发挥内部审计在保障发改委经济活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实准确以及提高资金使用效益等方面的监督与服务作用。（二）适用范围本制度适用于发改委机关各部门、所属事业单位及其开展的各项经济活动和财务收支情况的内部审计监督。（三）依据本制度依据《中华人民共和国审计法》《审计署关于内部审计工作的规定》以及国家有关财经法规、政策和发改委的相关规章制度制定。（四）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计部门和事项，保持客观公正的立场，独立行使审计职权，不受其他部门、个人的干涉。2.客观性原则：审计人员应基于客观事实，以充分、适当的审计证据为依据，实事求是地进行审计评价和提出审计意见。3.权威性原则：内部审计机构和人员应依法依规开展审计工作，其审计结论和建议应具有权威性，被审计部门和相关人员应予以配合和执行。4.审慎性原则：审计人员应保持职业谨慎，合理运用审计方法和技术，对审计事项进行全面、深入的审查，确保审计工作质量，防范审计风险。二、内部审计机构与人员（一）内部审计机构设置1.设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员，负责组织和实施发改委内部审计工作。2.内部审计机构在发改委主要负责人的直接领导下开展工作，向其报告工作，并接受上级审计机关和有关部门的业务指导和监督。（二）人员配备1.内部审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识、业务能力和职业道德水平。2.内部审计人员应定期参加培训和继续教育，不断更新知识结构，提高业务素质和综合能力。3.根据审计工作需要，可聘请外部专家参与特定项目的审计工作，但应明确其职责和权限，并对其工作质量进行监督和管理。（三）职责与权限1.职责对发改委及所属单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。对发改委及所属单位的预算执行情况、决算草案进行审计。对发改委及所属单位的基本建设项目、修缮工程项目等进行全过程跟踪审计或竣工决算审计。对发改委及所属单位的重大经济决策、重要资产处置、大额资金使用等事项进行专项审计调查。对发改委及所属单位内部控制制度的健全性、有效性进行评价，并提出改进建议。对发改委及所属单位内部审计工作进行指导和监督，检查内部审计制度的执行情况。协助有关部门查处涉及发改委及所属单位的经济案件和违规违纪问题。完成发改委主要负责人交办的其他审计事项。2.权限要求被审计部门按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算草案、会计报表以及其他有关资料。检查被审计部门的会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财务收支、经济活动有关的资料和资产。就审计事项的有关问题向有关部门和个人进行调查，并取得有关证明材料。对被审计部门正在进行的违反财经法规、政策和内部审计制度的行为，有权予以制止；制止无效的，经发改委主要负责人批准，可暂停该部门的相关业务活动。对违反财经法规、政策和内部审计制度的部门和个人，提出纠正、处理意见；对造成损失浪费的，提出追究有关人员责任的建议。对严格遵守财经法规、政策和内部审计制度，经济效益显著的部门和个人，提出表彰和奖励的建议。参与制定发改委及所属单位有关财经法规、政策和内部审计制度。三、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据发改委的年度工作计划、重点工作安排以及审计工作实际情况，制定年度审计计划，明确审计项目、审计目标、审计范围、审计重点和审计时间安排等。2.在制定审计计划时，应充分征求相关部门和人员的意见，确保审计计划具有针对性和可操作性。3.年度审计计划经发改委主要负责人批准后实施，并报上级审计机关备案。（二）审计准备1.根据年度审计计划确定的审计项目，成立审计组，指定审计组长，并明确审计组成员的分工。2.审计组应开展审前调查，了解被审计部门的基本情况、业务流程、内部控制制度等，收集与审计项目相关的资料，评估审计风险，确定审计重点和审计方法。3.审计组应编制审计方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计步骤、审计人员分工以及审计时间安排等。审计方案经内部审计机构负责人审核后报发改委主要负责人批准。（三）审计实施1.审计组应向被审计部门送达审计通知书，告知审计的依据、范围、内容、时间和要求等事项。2.审计人员应按照审计方案实施审计，通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式，获取充分、适当的审计证据。3.审计人员在审计过程中应做好审计记录，编制审计工作底稿，详细记录审计过程和审计发现的问题。审计工作底稿应做到内容完整、记录清晰、结论明确，并由审计人员签名。4.审计组在审计过程中发现的问题，应及时与被审计部门沟通，听取其意见和解释。对重大问题应及时向内部审计机构负责人和发改委主要负责人汇报。（四）审计报告1.审计组实施审计结束后，应及时整理审计工作底稿，分析审计证据，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议以及被审计部门的反馈意见等内容。2.审计报告经审计组组长审核后，报内部审计机构负责人复核。内部审计机构负责人应组织对审计报告进行复核，重点复核审计工作底稿的完整性、审计证据的充分性和适当性、审计结论的准确性以及审计建议的合理性等。3.经复核后的审计报告报发改委主要负责人审批。发改委主要负责人应根据审计报告提出的问题和建议，作出批示或决定。4.内部审计机构应将审计报告送达被审计部门，并要求其在规定的时间内反馈意见。被审计部门应认真研究审计报告提出的问题和建议，积极采取措施进行整改，并将整改情况书面报告内部审计机构。（五）审计处理与整改1.对审计报告中提出的问题，发改委主要负责人应根据问题的性质和严重程度，作出相应的处理决定。处理决定包括责令整改、给予警告、通报批评、追究责任等。2.被审计部门应按照发改委主要负责人的处理决定，认真组织整改，并将整改情况及时书面报告内部审计机构。内部审计机构应跟踪检查被审计部门的整改情况，确保整改工作落实到位。3.对审计发现的典型问题，内部审计机构应进行分析总结，提出改进建议，督促相关部门完善内部控制制度，加强管理，防止类似问题再次发生。（六）审计档案管理1.内部审计机构应建立健全审计档案管理制度，对审计项目形成的各种资料进行分类整理、立卷归档。2.审计档案应包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计部门的反馈意见、审计处理决定以及整改情况报告等资料。3.审计档案应妥善保管，确保档案的安全和完整。审计档案的保管期限按照国家有关规定执行。四、审计内容与方法（一）财务收支审计1.审计内容审查财务收支的真实性、合法性和完整性，包括各项收入是否足额入账，各项支出是否符合规定的范围和标准，有无截留、挪用、坐支等问题。审查财务管理制度的执行情况，包括财务审批制度、财务核算制度、财务报告制度等是否健全有效，是否严格执行。审查财务报表的编制是否符合会计准则和相关制度的规定，财务信息是否真实、准确、完整。2.审计方法查阅会计凭证、会计账簿、财务会计报告等资料，检查财务收支的记录是否真实、准确。核对银行对账单、发票、收据等原始凭证，核实收入和支出的真实性和合法性。审查财务审批手续是否齐全，审批程序是否合规，有无越权审批、无审批等问题。对财务报表进行分析性复核，检查财务指标的合理性和变动趋势，发现异常情况及时进行调查核实。（二）预算执行审计1.审计内容审查预算编制的科学性、合理性和准确性，包括预算编制依据是否充分，预算收支项目是否完整，预算定额是否合理等。审查预算执行情况，包括预算收入是否及时足额入库，预算支出是否严格按照预算安排执行，有无超预算支出、无预算支出等问题。审查预算调整的必要性和合规性，包括预算调整的原因是否合理，调整程序是否符合规定等。审查预算执行结果的真实性和效益性，包括预算执行是否达到预期目标，资金使用效益是否提高等。2.审计方法查阅预算编制文件、预算批复文件、预算执行情况报告等资料，了解预算编制和执行的总体情况。核对预算指标与会计记录，检查预算收入和支出的执行情况，分析差异原因。审查预算调整的相关文件和手续，核实预算调整的必要性和合规性。对预算执行结果进行绩效评价，分析预算执行的效益性，提出改进建议。（三）基本建设项目审计1.审计内容审查基本建设项目前期准备工作的合规性，包括项目立项、可行性研究、初步设计、概算编制等是否符合规定程序和要求。审查基本建设项目预算执行情况，包括工程价款结算是否真实、准确，有无高估冒算、虚报工程量等问题。审查基本建设项目竣工决算情况，包括竣工决算编制是否符合规定，资产交付使用是否及时、完整，结余资金处理是否合规等。审查基本建设项目的投资效益，包括项目是否达到预期目标，是否存在损失浪费等问题。2.审计方法查阅基本建设项目前期文件、预算文件、合同文件、结算资料、决算资料等资料，了解项目建设的全过程。现场查看项目建设情况，核实工程进度、质量和工程量等。审查工程价款结算凭证，核对结算金额与合同约定是否一致，有无违规结算等问题。对竣工决算进行审核，核实资产交付使用情况和结余资金处理情况，评价项目投资效益。（四）内部控制审计1.审计内容审查内部控制制度的健全性，包括内部控制制度是否涵盖了所有业务活动和关键环节，是否存在内部控制漏洞。审查内部控制制度的有效性，包括内部控制制度是否得到有效执行，是否能够防范风险、保证业务活动的正常开展。对内部控制制度进行评价，提出改进建议，促进内部控制制度的完善和有效执行