分公司内部审计制度

PAGE分公司内部审计制度一、总则（一）目的为加强分公司内部管理和监督，规范分公司经济活动，防范经营风险，确保分公司资产安全、完整，提高分公司经济效益，根据国家相关法律法规及总公司内部审计制度，结合分公司实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于分公司各部门、各分支机构及所属全资、控股子公司。（三）审计原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计单位，不受其他部门、个人的干涉，独立行使审计职权。2.客观性原则：以事实为依据，客观公正地对分公司经济活动进行审计评价，出具审计报告。3.全面性原则：涵盖分公司经营管理的各个方面，包括财务收支、资产管理、业务流程、内部控制等。4.重要性原则：根据分公司实际情况，对重要事项、关键环节进行重点审计，关注重大风险领域。（四）审计机构及人员1.分公司设立独立的内部审计部门，配备专职审计人员。内部审计部门在分公司总经理的直接领导下开展工作，向总经理报告工作，并定期向总公司内部审计机构报送工作情况。2.内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家法律法规、政策以及分公司的各项规章制度，具备良好的职业道德和职业素养。二、审计职责与权限（一）审计职责1.对分公司财务收支及其有关的经济活动进行审计监督，审查财务报表的真实性、合法性和完整性。2.对分公司各项资产的购置、使用、处置等情况进行审计，确保资产安全、有效使用。3.对分公司内部控制制度的建立、健全和执行情况进行审计评价，提出改进建议，促进内部控制体系的完善。4.对分公司重大投资项目、重大经济合同等进行专项审计，评估项目的可行性、效益性和合规性。5.对分公司所属部门、分支机构及子公司负责人进行任期经济责任审计，评价其任期内的经济责任履行情况。6.对分公司经营管理中的热点、难点问题进行专项审计调查，为分公司决策提供依据。7.协助总公司内部审计机构开展相关审计工作，配合外部审计机构对分公司进行审计。（二）审计权限1.要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、财务报表及其他有关资料。2.审查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务报表及其他有关资料，检查资产，查阅有关文件、资料，向有关单位和个人进行调查并取得证明材料。3.对正在进行的严重违反财经法规、严重损失浪费的行为，经分公司总经理批准，作出临时制止决定。4.对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及与经济活动有关的资料，经分公司总经理批准，有权予以暂时封存。5.提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见。6.对违反财经法规和造成损失浪费的单位和个人，给予通报批评，并提出追究责任的建议。7.对审计工作中发现的重大问题，及时向分公司总经理和总公司内部审计机构报告。三、审计工作流程（一）审计计划制定1.内部审计部门应根据分公司年度经营计划、总公司内部审计工作安排以及分公司实际情况，制定年度审计计划。年度审计计划应明确审计项目、审计范围、审计时间、审计人员等内容。2.年度审计计划应报分公司总经理批准后实施。在实施过程中，如因特殊情况需要调整审计计划，应报分公司总经理批准。（二）审计准备1.根据审计项目的要求，组成审计组，明确审计组成员的分工。2.审计组应收集与审计项目有关的法律法规、政策文件、规章制度以及被审计单位的基本情况、财务资料等，进行审前调查。3.审计组应制定具体的审计实施方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤以及审计时间安排等。审计实施方案应报内部审计部门负责人批准后实施。（三）审计实施1.审计组应向被审计单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间以及需要提供的资料等。2.审计组应按照审计实施方案的要求，对被审计单位的财务收支、经济活动等进行审查，收集审计证据，编制审计工作底稿。3.在审计过程中，审计组应与被审计单位进行沟通，听取被审计单位的意见和解释，对审计发现的问题进行核实和分析。4.审计组应根据审计工作底稿，撰写审计报告初稿，征求被审计单位的意见。被审计单位应在规定的时间内提出书面意见，审计组应对被审计单位的意见进行研究和分析，必要时进行补充审计。（四）审计报告出具1.审计组应根据审计工作底稿和被审计单位的反馈意见，对审计报告初稿进行修改完善，形成正式的审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告应报内部审计部门负责人审核，内部审计部门负责人应提出审核意见，审计组应根据审核意见对审计报告进行进一步修改完善。3.经审核后的审计报告应报分公司总经理审批。分公司总经理应根据审计报告作出批示，审计组应按照批示要求进行后续跟踪和落实。（五）审计结果处理1.被审计单位应根据审计报告的要求，对审计发现的问题进行整改，并在规定的时间内将整改情况书面报告分公司内部审计部门。2.内部审计部门应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改措施得到有效落实。对整改不力的单位和个人，应按照分公司相关规定进行处理。3.内部审计部门应定期对审计工作进行总结和分析，撰写审计工作总结报告，向分公司总经理和总公司内部审计机构报告审计工作情况。同时，应针对审计发现的问题，提出改进管理、完善制度的建议，为分公司决策提供参考依据。四、财务收支审计（一）财务报表审计1.审查财务报表的编制是否符合国家会计准则和分公司财务制度的规定，报表内容是否真实、完整、准确。2.检查财务报表的勾稽关系是否正确，报表数据与总账、明细账数据是否一致。3.对财务报表中的重大项目进行分析性复核，检查其合理性和异常情况。（二）会计凭证审计1.审查会计凭证的真实性、合法性和完整性，凭证内容是否与经济业务相符，记账凭证与原始凭证是否一致。2.检查会计凭证的编制是否规范，会计科目使用是否正确，凭证签字、盖章是否齐全。3.对会计凭证中的大额支出、异常业务等进行重点审查，核实其真实性和合理性。（三）会计账簿审计1.检查会计账簿的设置是否符合国家会计制度和分公司财务制度的要求，账簿记录是否及时、准确、完整。2.审查账簿的登记、结账是否规范，账账相符情况，总账与明细账、日记账之间的勾稽关系是否正确。3.对账簿中的异常记录、错账更正等进行检查，核实其原因和处理情况。（四）财务收支合规性审计1.审查各项收入的来源是否合法，是否及时足额入账，有无截留、挪用、私设小金库等问题。2.检查各项支出是否符合国家法律法规和分公司财务制度的规定，审批手续是否齐全，有无超标准、超范围支出，有无虚假支出等问题。3.对财务收支的内部控制制度进行评价，检查其执行情况是否有效，有无漏洞和缺陷。五、资产管理审计（一）货币资金审计1.审查货币资金的内部控制制度是否健全，岗位设置是否合理，职责分工是否明确。2.检查现金日记账、银行存款日记账的记录是否准确，账实是否相符，有无白条抵库、坐支现金等问题。3.对银行账户进行审查，检查开户手续是否合规，有无未经批准擅自开户、出租出借账户等问题，银行存款余额调节表编制是否正确。4.审查货币资金的收支审批程序是否严格执行，大额资金收支是否经过授权审批。（二）存货审计1.审查存货的内部控制制度是否完善，存货的采购、验收、保管、发出等环节是否有相应的控制措施。2.检查存货的账实相符情况，实地盘点存货，核实存货的数量、质量、价值，检查有无盘盈、盘亏、毁损等情况，盘盈、盘亏的原因及处理是否合理。3.审查存货的计价方法是否正确，存货成本核算是否准确，有无多转、少转成本等问题。4.对存货的采购合同进行审查，检查合同条款是否完整、合法，采购价格是否合理，有无关联交易等问题。（三）固定资产审计1.审查固定资产的内部控制制度是否健全，固定资产的购置、验收、入账、折旧、处置等环节是否有相应的控制措施。2.检查固定资产的账实相符情况，实地盘点固定资产，核实固定资产的数量、型号、使用状况等，检查有无账外资产、闲置资产等情况。3.审查固定资产的入账价值是否正确，折旧计提是否符合规定，折旧方法是否合理，有无多提、少提折旧等问题。4.对固定资产的处置进行审查，检查处置手续是否齐全，处置价格是否合理，处置收入是否及时入账，有无资产流失等问题。（四）无形资产审计1.审查无形资产的内部控制制度是否完善，无形资产的取得、入账、摊销、处置等环节是否有相应的控制措施。2.检查无形资产的账实相符情况，核实无形资产的种类、价值、有效期等，检查有无无形资产未入账或入账价值不准确等问题。3.审查无形资产的摊销方法是否正确，摊销期限是否合理，有无多摊、少摊摊销等问题。4.对无形资产的处置进行审查，检查处置手续是否齐全，处置价格是否合理，处置收入是否及时入账，有无资产流失等问题。六、内部控制审计（一）内部控制制度评审1.对分公司内部控制制度的健全性进行评价，检查各项业务流程是否有相应的控制环节和措施，控制制度是否覆盖分公司经营管理的各个方面。2.对内部控制制度的合理性进行评价，检查控制制度是否符合分公司实际情况，是否有利于提高工作效率和防范风险，控制措施是否适度、有效。3.对内部控制制度的有效性进行评价，检查控制制度是否得到有效执行，各项控制措施是否发挥了应有的作用，有无失控、漏控等情况。（二）业务流程审计1.选择分公司关键业务流程进行审计，如销售业务流程、采购业务流程、资金审批流程等。2.审查业务流程的合规性，检查业务操作是否符合国家法律法规、政策文件以及分公司相关制度的规定。3.检查业务流程的内部控制执行情况，核实各环节的审批手续是否齐全，授权是否恰当，有无越权操作等问题。4.对业务流程的效率和效果进行评价，检查业务流程是否顺畅，是否存在环节过多、手续繁琐等问题，是否达到了预期的目标和效果。（三）风险管理审计1.识别分公司面临的各类风险，如市场风险、信用风险、操作风险等。2.评估风险的程度和影响范围，分析风险产生的原因和可能导致的后果。3.审查分公司风险管理体系的建立和运行情况，检查风险识别、评估、应对等环节的控制措施是否有效。4.提出改进风险管理的建议，帮助分公司完善风险管理机制，提高风险应对能力。七、经济责任审计（一）审计对象分公司所属部门、分支机构及子公司负责人在任期届满、离任、轮岗或因其他原因不再担任原职务时，应进行任期经济责任审计。（二）审计内容1.任期内财务收支的真实性、合法性和效益性，重点审查有无违反财经法规、造成资产流失等问题。2.任期内资产管理情况，包括货币资金、存货、固定资产、无形资产等的管理和使用情况。3.任期内内部控制制度的建立、健全和执行情况，评价内部控制的有效性。4.任期内经营目标完成情况，包括营业收入、利润、市场份额等指标的完成情况。5.任期内重大经济决策的科学性、合理性和效益性，审查决策程序是否合规，决策结果是否达到预期目标。（三）审计评价1.根据审计结果，对被审计对象任期内的经济责任履行情况进行客观、公正的评价，明确其应承担的经济责任。2.审计评价应采用定性与定量相结合的方法，以数据和事实为依据，准确反映被审计对象的工作业绩和存在的问题。（四）审计报告1.审计组应在审计工作结束后，撰写任期经济责任审计报告，报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计评价、审计建议等内容。2.审计报告应征求被审计对象的意见，被审计对象应在规定的时间内提出书面意见，审计组应对其意见进行研究和分析，必要时进行补充审计。3.经审核后的审计报告应报分公司总经理审批，分公司总经理应根据审计报告作出批示，审计组应按照批示要求进行后续跟踪和落实。八、审计档案管理（一）档案收集审计项目结束后，审计组应及时将审计过程中形成的各种资料收集整理，包括审计通知书、审计实施方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位反馈意见等。（二）档案整理1.对收集到的审计资料进行分类、编号、装订，确保资料的完整性和规范性。2.按照审计项目建立审计档案卷，每个卷内资料应按照一定的顺序排列，便于查阅和保管。（三）档案保管1.审计档案应指定专人负责保管，建立档案保管制度，确保档案的安全和完整。2.审计档案应存放在专门的档案柜中，按照档案类别和年份进行分类存放，便于查找和使用。3.审计档案的保管期限应根据国家有关规定和分公司实际情况确