出纳内部牵制制度

PAGE出纳内部牵制制度一、总则（一）目的本制度旨在建立健全公司出纳工作的内部牵制机制，规范出纳行为，防范财务风险，确保公司资金安全、高效运作，保障公司财务管理工作的正常秩序，维护公司及相关利益者的合法权益。（二）适用范围本制度适用于公司内部所有涉及出纳工作的部门、岗位及相关人员。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《企业内部控制基本规范》等法律法规及相关财务行业标准制定。（四）基本原则1.相互牵制原则：出纳工作中的各项职责、业务环节应相互分离、相互制约，形成有效的制衡机制，防止错误和舞弊行为的发生。2.职责明确原则：明确出纳岗位的职责和权限，确保各项工作有专人负责，避免职责不清导致的管理混乱。3.合规性原则：严格遵守国家法律法规和公司各项规章制度，确保出纳工作合法合规。4.成本效益原则：在保证内部牵制制度有效运行的前提下，合理控制成本，提高工作效率，实现经济效益与社会效益的平衡。二、岗位设置与职责分离（一）岗位设置公司应设置专职出纳岗位，配备具备专业知识和技能的出纳人员。出纳岗位应独立于会计、审计等其他财务岗位。（二）职责分离1.出纳与会计职责分离出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。会计人员负责对出纳工作进行监督和审核，确保出纳业务符合财务制度和法律法规要求。2.出纳岗位内部职责分离现金收付与现金保管职责分离，出纳人员负责现金收付业务，但现金保管应由专人负责，如设置专门的保险柜，并指定专人负责钥匙管理。银行存款收付与银行对账单核对职责分离，出纳人员负责办理银行存款收付业务，银行对账单应由非出纳人员定期进行核对，并编制银行存款余额调节表。票据保管与票据开具职责分离，出纳人员负责保管空白票据和已开具票据的存根联，但票据开具应由专人负责，确保票据开具的真实性、准确性和完整性。三、现金管理（一）现金收付1.收款程序公司业务人员收取现金款项时，应开具收款收据，并在收据上注明收款日期、款项来源、金额等信息。收款收据应一式三联，一联交付款人，一联留存记账，一联交财务部门备查。出纳人员收到现金款项后，应及时清点现金，并与收款收据核对一致。核对无误后，在收款收据上加盖“现金收讫”章，并在现金日记账上逐笔登记收款日期、款项来源、金额等信息。对于超过规定限额的现金收款，出纳人员应及时送存银行，不得坐支现金。2.付款程序公司支付现金款项时，应根据审批后的付款申请单进行支付。付款申请单应注明付款日期、付款对象、付款金额、付款用途等信息，并经相关部门负责人和财务负责人审批签字。出纳人员根据付款申请单，核对付款金额、付款对象等信息无误后，开具现金支票或支付现金。开具现金支票时，应在支票上注明收款人姓名、金额、日期等信息，并加盖公司财务专用章和法人章。支付现金时，应要求收款人在付款凭证上签字确认。对于涉及大额现金支付的业务，应实行双人经办制度，即由两名出纳人员共同办理现金支付手续，确保现金支付的安全。（二）现金保管1.现金存放公司应设置专门的保险柜用于存放现金，保险柜应放置在安全、隐蔽的地方，并配备必要的防盗、防火设施。保险柜钥匙应由出纳人员和财务负责人分别保管，开启保险柜时，应由两人同时在场。2.现金盘点出纳人员应每日进行现金盘点，确保现金账实相符。盘点时，应将现金日记账余额与实际库存现金进行核对，如发现账实不符，应及时查明原因，并编制现金盘点表。现金盘点表应包括盘点日期、现金日记账余额、实际库存现金、差异金额及原因等信息。财务负责人应定期对出纳人员的现金盘点情况进行监督检查，确保现金盘点工作的真实性和准确性。对于发现的问题，应及时督促出纳人员进行整改。3.现金限额管理公司应根据实际经营情况，合理核定库存现金限额。库存现金限额一般按照公司35天的日常零星开支所需现金确定。出纳人员应严格遵守库存现金限额规定，不得超限额存放现金。如因特殊情况需要超限额存放现金，应经财务负责人批准，并采取相应的安全防范措施。四、银行存款管理（一）银行账户开设与使用1.账户开设公司开设银行账户应经公司管理层批准，并按照国家有关规定办理相关手续。开设银行账户时，应选择信誉良好、服务优质的银行，并签订相关服务协议。银行账户开设后，应及时将银行账号、开户银行等信息通知财务部门，并将银行预留印鉴（财务专用章、法人章等）交财务部门保管。2.账户使用出纳人员应按照公司规定的银行账户使用范围办理银行存款收付业务，不得出租、出借银行账户，不得利用银行账户为其他单位或个人套取现金。银行存款收付业务应通过公司指定的银行账户进行，不得通过个人账户或其他非公司账户办理。对于涉及银行账户变更、销户等业务，应按照公司规定的程序办理相关手续，并及时通知财务部门进行账务处理。（二）银行存款收付1.收款程序公司业务人员收到银行存款款项时，应及时将银行进账单等收款凭证交给出纳人员。出纳人员收到收款凭证后，应核对收款凭证的真实性、准确性和完整性，并与银行对账单进行核对。核对无误后，出纳人员在收款凭证上加盖“银行收讫”章，并在银行存款日记账上逐笔登记收款日期、款项来源、金额、收款银行等信息。对于银行存款收款业务，出纳人员应及时将收款信息传递给会计人员，以便会计人员进行账务处理。2.付款程序公司支付银行存款款项时，应根据审批后的付款申请单进行支付。付款申请单应注明付款日期、付款对象、付款金额、付款用途、付款银行等信息，并经相关部门负责人和财务负责人审批签字。出纳人员根据付款申请单，核对付款金额、付款对象、付款银行等信息无误后，开具银行支票、汇票或办理网上银行支付等手续。开具银行支票时，应在支票上注明收款人姓名、金额、日期、用途等信息，并加盖公司财务专用章和法人章。办理网上银行支付时，应按照银行规定的操作流程进行操作，并妥善保管支付密码等重要信息。对于涉及大额银行存款支付的业务，应实行双人经办制度，即由两名出纳人员共同办理银行存款支付手续，确保银行存款支付的安全。银行存款支付业务办理完毕后，出纳人员应及时将付款凭证交会计人员进行账务处理，并定期与银行对账单进行核对，编制银行存款余额调节表。（三）银行对账单核对与银行存款余额调节表编制1.银行对账单核对出纳人员应定期（至少每月一次）从银行获取银行对账单，并与银行存款日记账进行核对。核对时，应逐笔核对银行存款收付业务的发生日期、金额、摘要等信息，确保账账相符。对于银行对账单中出现的未达账项，出纳人员应及时查明原因，并与银行进行沟通核实。未达账项一般包括企业已收银行未收、企业已付银行未付、银行已收企业未收、银行已付企业未付等情况。2.银行存款余额调节表编制出纳人员应根据银行对账单和银行存款日记账的核对情况，编制银行存款余额调节表。银行存款余额调节表应包括企业银行存款日记账余额、银行对账单余额、未达账项调整金额等信息。银行存款余额调节表编制完成后，出纳人员应将其交财务负责人审核签字。审核无误后，财务负责人应将银行存款余额调节表存档保管，作为公司财务管理的重要资料。五、票据管理（一）票据种类公司涉及的票据主要包括支票、汇票、本票、发票、收据等。（二）票据购买与保管1.票据购买出纳人员应根据公司业务需要，定期到银行或税务部门购买所需票据。购买票据时，应填写票据购买申请表，并经财务负责人审批签字。根据审批后的票据购买申请表，出纳人员到指定地点购买票据，并及时将票据交财务部门保管。购买票据时，应核对票据的种类、号码、数量等信息，确保票据的真实性和完整性。2.票据保管公司应设置专门的票据保管箱或保险柜用于存放票据，票据保管箱或保险柜应放置在安全、隐蔽的地方，并配备必要的防盗、防火设施。票据保管应由专人负责，出纳人员应定期对票据进行盘点，确保票据账实相符。盘点时，应将票据登记簿余额与实际库存票据进行核对，如发现账实不符，应及时查明原因，并编制票据盘点表。票据盘点表应包括盘点日期、票据登记簿余额、实际库存票据、差异金额及原因等信息。对于空白票据，应严格按照票据管理规定进行保管，不得随意放置或丢失。空白票据使用前，应进行登记，并注明票据号码、使用日期、用途等信息。（三）票据开具与使用1.票据开具公司开具票据时，应根据实际业务情况填写票据内容，确保票据开具的真实性、准确性和完整性。票据内容应包括票据号码、开票日期、收款人姓名、金额、用途等信息。开具票据时，应加盖公司财务专用章或发票专用章，并由专人负责审核。审核内容包括票据内容填写是否正确、印章加盖是否齐全等。审核无误后，方可将票据交付给收款人。对于发票开具业务，应按照国家税收法律法规的规定进行开具，并及时进行纳税申报和缴纳税款。2.票据使用公司使用票据时，应严格按照票据管理规定进行使用，不得转借、转让、代开票据。票据使用过程中，如发现票据丢失、被盗等情况，应及时向公司管理层报告，并采取相应的挂失、声明作废等措施，以避免公司遭受损失。（四）票据核销与销毁1.票据核销公司使用完毕的票据，应及时进行核销。核销时，应将票据存根联与记账联进行核对，确保票据使用的真实性和准确性。票据核销后，应将票据存根联妥善保管，作为公司财务管理的重要资料。保管期限应按照国家有关规定执行，一般为5年。2.票据销毁对于超过保管期限的票据，应按照公司规定的程序进行销毁。销毁票据时，应填写票据销毁申请表，并经财务负责人审批签字。根据审批后的票据销毁申请表，由专人负责对票据进行销毁。销毁过程中，应确保票据销毁彻底，防止票据信息泄露。销毁完毕后，应将票据销毁情况记录存档，作为公司财务管理的重要资料。六、印章管理（一）印章种类公司涉及的印章主要包括财务专用章、法人章、发票专用章等。（二）印章保管1.印章保管人员财务专用章应由财务负责人保管，法人章应由公司法定代表人或授权代理人保管，发票专用章应由专人负责保管。印章保管人员应严格遵守印章保管规定，不得擅自将印章交他人保管或使用。2.印章存放印章应存放在专门的保险柜或印章保管箱内，保险柜或印章保管箱应放置在安全、隐蔽的地方，并配备必要的防盗、防火设施。印章存放地点应设置专人负责管理，限制无关人员进入。（三）印章使用1.使用审批公司使用印章时，应填写印章使用申请表，并注明使用日期、使用部门、使用事项、使用金额等信息。印章使用申请表应经相关部门负责人和财务负责人审批签字。对于涉及重大事项或金额较大的印章使用，应经公司管理层审批签字。2.使用登记印章保管人员应根据审批后的印章使用申请表进行印章使用登记，登记内容包括使用日期、使用部门、使用事项、使用金额、审批人等信息。印章使用完毕后，印章保管人员应及时收回印章，并在印章使用申请表上注明印章收回日期。3.印章使用监督财务部门应定期对印章使用情况进行监督检查，确保印章使用符合公司规定和法律法规要求。对于发现的问题，应及时督促印章保管人员进行整改。审计部门应定期对印章管理情况进行审计，检查印章管理制度的执行情况，发现问题及时提出审计建议，并督促相关部门进行整改。七、监督检查与考核（一）监督检查1.内部监督财务部门应定期对出纳工作进行内部监督检查，检查内容包括现金管理、银行存款管理、票据管理、印章管理等方面。检查方式可采用定期检查、不定期抽查等方式。内部监督检查应形成检查记录，对于发现的问题，应及时提出整改意见，并督促出纳人员进行整改。整改情况应进行跟踪检查，确保问题得到彻底解决。2.外部监督公司应接受外部审计机构、税务部门等相关部门的监督检查。对于外部监督检查提出的问题，应及时进行整改，并将整改情况向相关部门报告。公司应积极配合外部监督检查工作，提供真实、准确、完整的财务资料和相关信息，不得拒绝或阻碍外部监督检查。（二）考核1.考核指标公司应建立健全出纳工作考核制度，明确考核指标和考核标准。考核指标可包括现金收付准确性、银行存款收付及时性、票据管理规范性、印章管理安全性等方面。考核标准应根据公司实际情况和行业标准制定，确保考核指标具有可操作性和可比性。2.考核周期出纳工作考核周期一般为年度考核，也可根据公司实际情况进行季度考核或月度考核。3.考核结果应用公司应