学校会计内部控制制度

PAGE学校会计内部控制制度一、总则（一）制定目的本制度旨在加强学校会计内部控制，规范会计行为，防范财务风险，提高资金使用效益，确保学校财务活动合法、合规、有序进行，保障学校各项事业健康发展。（二）制定依据依据《中华人民共和国会计法》《事业单位财务规则》《行政事业单位内部控制规范（试行）》等法律法规及相关行业标准制定本制度。（三）适用范围本制度适用于学校各部门及所属单位的会计内部控制活动。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财经纪律，确保学校财务活动符合法律规定。2.全面性原则：涵盖学校财务活动的全过程，包括预算编制、执行、决算等各个环节，不留死角。3.制衡性原则：在岗位设置、职责分工、业务流程等方面相互制约、相互监督，防止权力滥用和舞弊行为。4.适应性原则：根据学校实际情况和发展变化，及时调整和完善内部控制制度，确保其有效性和适应性。5.成本效益原则：在实施内部控制过程中，权衡控制成本与控制效益，以合理的控制成本实现最佳的控制效果。二、岗位设置与职责分工（一）岗位设置学校应根据会计内部控制要求，合理设置会计岗位，包括会计主管、出纳、会计核算、预算管理、资产管理、财务分析等岗位。（二）职责分工1.会计主管全面负责学校会计内部控制工作，制定和完善内部控制制度，并组织实施。组织编制学校年度财务预算，审核各项财务收支计划，监督预算执行情况。负责财务报表的编制和审核，定期进行财务分析，为学校决策提供财务支持。协调与财政、税务、审计等部门的关系，确保学校财务工作顺利进行。对会计人员进行业务指导和培训，监督会计人员履行职责情况。2.出纳负责学校现金收付、银行结算等工作，严格遵守现金管理和银行结算制度。保管库存现金、有价证券、空白支票和收据等重要票据，确保其安全完整。按照规定登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。定期与会计核对账目，编制银行存款余额调节表，及时发现和处理未达账项。3.会计核算按照国家统一的会计制度和学校财务制度，对学校各项经济业务进行会计核算。审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，编制记账凭证，登记账簿，编制财务报表。负责学校固定资产、无形资产等的核算和管理，定期进行清查盘点，确保资产账实相符。协助会计主管做好财务分析工作，提供相关财务数据和资料。4.预算管理负责学校年度预算的编制工作，收集、整理和分析各部门预算资料，结合学校事业发展规划和财力状况，提出预算建议方案。组织预算的执行和监控，定期对预算执行情况进行分析和评价，及时发现问题并提出改进措施。负责预算调整的审核和报批工作，严格控制预算追加事项。配合财政部门做好预算绩效管理工作，提供相关预算绩效目标和评价报告。5.资产管理负责学校资产的购置、验收、入库、保管、领用、处置等环节的管理工作，建立健全资产管理制度。定期对学校资产进行清查盘点，核实资产数量和价值，确保资产账实相符。负责资产报表的编制和上报工作，分析资产使用效益，提出资产优化配置建议。监督资产处置行为，按照规定办理资产处置审批手续，确保资产处置合法合规。6.财务分析定期收集、整理学校财务数据和相关资料，运用科学的分析方法，对学校财务状况和经营成果进行分析和评价。撰写财务分析报告，为学校领导和各部门提供财务信息和决策建议，揭示财务风险和问题，提出改进措施和建议。跟踪学校财务指标变化情况，及时发现异常波动并进行深入分析，为学校财务管理提供预警信息。三、预算控制（一）预算编制1.学校应按照“二上二下”的程序编制年度预算。各部门根据学校事业发展规划和工作任务，提出本部门年度预算建议数，经财务部门审核汇总后，报学校领导审议通过，形成学校年度预算草案，上报财政部门。2.财政部门下达预算控制数后，学校根据预算控制数编制正式年度预算，报财政部门审核批复。3.预算编制应遵循“量入为出、收支平衡”的原则，充分考虑学校事业发展需要和财力状况，确保预算的科学性、合理性和可行性。（二）预算执行1.学校应严格执行经财政部门批复的预算，按照预算安排组织收入、安排支出，不得擅自调整预算。2.建立预算执行责任制，明确各部门在预算执行中的职责，将预算执行情况纳入部门绩效考核体系。3.加强预算执行监控，定期对预算执行情况进行分析和通报，及时发现和解决预算执行中存在的问题。（三）预算调整1.学校在预算执行过程中，因特殊情况需要调整预算的，应按照规定程序办理。2.预算调整申请应包括调整原因、调整内容、调整金额等，经学校领导审核后，报财政部门审批。3.未经财政部门批准，不得擅自调整预算。四、收入控制（一）收入管理原则学校收入应严格按照国家法律法规和财政部门的规定收取，确保收入合法合规、真实准确。（二）收入分类管理1.财政补助收入：学校应按照财政部门核定的预算和拨款方式，及时足额取得财政补助收入。2.事业收入：学校应加强对事业收入的管理，按照规定的收费项目、收费标准和收费范围收取学费、住宿费、考试费等各项事业收入，确保收入及时足额上缴财政专户，并按照规定进行分成和使用。3.上级补助收入：学校应加强与上级主管部门的沟通协调，及时取得上级补助收入，并按照规定用途使用。4.附属单位上缴收入：学校应加强对附属单位的管理，督促附属单位按照规定上缴收入，并对上缴收入进行审核和监督。5.经营收入：学校应按照国家有关规定，加强对经营收入的管理，依法纳税，确保经营收入真实、准确、完整。6.其他收入：学校应加强对捐赠收入、利息收入等其他收入的管理，确保收入来源合法、合规，收入核算准确、及时。（三）收入票据管理1.学校应按照财政部门的规定，统一购买、使用和管理收费票据。2.收费票据应专人保管，建立票据领用、使用、缴销登记制度，确保票据安全完整。3.收费票据不得转借、转让、代开，不得擅自销毁，不得使用非法票据收费。五、支出控制（一）支出审批制度1.学校应建立健全支出审批制度，明确各类支出的审批权限和审批程序。2.一般支出由部门负责人审核，财务部门复核，分管领导审批；重大支出由学校领导班子集体研究决定。3.支出审批应严格按照预算安排进行，不得无预算、超预算支出。（二）支出分类管理1.人员经费支出：学校应按照国家有关规定，及时足额发放教职工工资、津贴、补贴等人员经费，确保教职工待遇落实。2.公用经费支出：学校应加强对公用经费的管理，严格控制公用经费支出标准，提高资金使用效益。公用经费应重点用于教学、科研、管理等方面的支出，不得用于与学校事业发展无关的支出。3.项目支出：学校应加强对项目支出的管理，按照项目预算和合同约定，严格控制项目支出进度和质量，确保项目顺利实施。项目支出应专款专用，不得截留、挪用。4.基本建设支出：学校应按照国家有关规定，加强对基本建设项目的管理，严格执行基本建设程序，确保基本建设项目质量和安全。基本建设支出应纳入学校预算管理，按照规定进行招投标和政府采购。（三）支出报销管理1.学校应建立健全支出报销制度，明确报销流程和报销标准。2.报销凭证应真实、合法、有效，具备完整的审批手续。3.财务部门应严格审核报销凭证，对不符合规定的报销凭证不予报销。4.加强对差旅费、会议费、培训费等支出的管理，严格执行相关规定标准，控制支出规模。六、货币资金控制（一）现金管理1.学校应严格遵守现金管理规定，控制现金库存限额，确保现金安全。2.现金收入应及时缴存银行，不得坐支现金。3.现金支出应按照规定的审批程序进行，严禁白条抵库、公款私存等违规行为。（二）银行存款管理1.学校应加强对银行存款账户的管理，按照规定开设和使用银行账户，不得擅自开设、变更或撤销银行账户。2.银行存款账户应定期进行核对，确保账实相符。3.加强对银行存款余额调节表的审核和管理，及时发现和处理未达账项。（三）票据及印章管理1.学校应加强对票据及印章的管理，建立票据及印章管理制度。2.票据及印章应专人保管，严格按照规定使用，不得转借、转让、代用。3.定期对票据及印章进行盘点，确保票据及印章安全完整。七、资产管理（一）固定资产管理1.学校应建立健全固定资产管理制度，明确固定资产的购置、验收、入账、保管、使用、处置等环节的管理要求。2.固定资产购置应按照规定进行招投标和政府采购，确保资产质量和价格合理。3.固定资产验收应严格按照合同约定进行，确保资产数量、质量、规格等符合要求。4.固定资产应及时入账，按照规定计提折旧，定期进行清查盘点，确保账实相符。5.固定资产处置应按照规定程序办理，经批准后进行公开拍卖、转让等处置行为，处置收入应及时上缴财政。（二）无形资产管理1.学校应加强对无形资产的管理，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权等。2.无形资产购置应按照规定进行评估和审批，确保资产价值合理。3.无形资产应及时入账，按照规定进行摊销，定期进行清查盘点，确保账实相符。4.加强对无形资产的保护，防止无形资产流失。（三）流动资产及其他资产管理1.学校应加强对流动资产的管理，包括库存材料、低值易耗品、应收账款、预付账款等。2.流动资产应定期进行清查盘点，确保账实相符。3.加强对其他资产的管理，如对外投资、在建工程等，确保资产安全完整。八、采购与付款控制（一）采购制度1.学校应建立健全采购管理制度，明确采购流程和采购方式。2.采购应按照规定进行招投标和政府采购，确保采购过程公开、公平、公正。3.采购合同应明确双方权利义务，严格按照合同约定执行。（二）付款审批1.采购付款应按照规定的审批程序进行，确保付款合法合规。2.财务部门应审核采购发票、合同等相关凭证，对不符合规定的付款申请不予批准。（三）采购与付款监督1.学校应加强对采购与付款业务的监督检查，定期对采购合同执行情况、付款情况等进行检查。2.发现问题应及时整改，确保采购与付款业务规范有序进行。九、工程项目控制（一）工程项目立项1.学校应建立健全工程项目立项管理制度，明确工程项目立项的条件、程序和审批权限。2.工程项目立项应符合学校事业发展规划和财力状况，进行可行性研究和论证。3.立项申请应包括项目背景、项目内容、项目预算、项目效益等，经学校领导审核后，报相关部门审批。（二）工程项目招标1.学校应按照规定对工程项目进行招标，确保招标过程公开、公平、公正。2.招标应选择具有相应资质和信誉的施工单位，签订施工合同，明确双方权利义务。（三）工程项目建设1.学校应加强对工程项目建设的管理，建立工程项目建设管理制度，明确建设单位、施工单位、监理单位等各方职责。2.工程项目建设应严格按照设计图纸和施工规范进行，确保工程质量和安全。3.加强对工程项目进度、质量、成本的控制，定期对工程项目进行检查和评估。（四）工程项目验收1.工程项目竣工后，学校应组织相关部门进行验收，确保工程质量符合要求。2.验收合格的工程项目应及时办理竣工结算和资产交付手续，按照规定进行账务处理。十、合同管理（一）合同签订1.学校应建立健全合同管理制度，明确合同签订的流程和审批权限。2.合同签订应遵循平等、自愿、公平、诚信的原则，确保合同条款合法合规、明确具体。3.合同签订前应进行合法性审查，重大合同应组织法律顾问等专业人员进行审核。（二）合同执行1.学校应严格按照合同约定执行合同，确保合同履行到位。2.加强对合同执行情况的监督检查，及时发现和解决合同执行中存在的问题。（三）合同变更与终止1.合同变更或终止应按照规定程序办理，经双方协商一致并签订书面协议。2.合同变更或终止后，应及时进行账务处理和相关资产的清理。十一、监督检查与评价（一）内部监督1.学校应建立健全内部监督制度，定期对会计内部控制制度的执行情况进行监督检查。2.内部监督应