浅谈单位内部审计制度

PAGE浅谈单位内部审计制度一、总则（一）目的本单位内部审计制度旨在加强内部管理和监督，规范单位财务收支及经济活动，防范风险，提高经济效益，促进单位健康发展。通过对单位财务、经济活动及内部控制的审计监督，确保单位遵守国家法律法规和相关政策，保障资产安全完整，提高财务信息质量，为单位决策提供可靠依据。（二）适用范围本制度适用于本单位及所属各部门、分支机构的财务收支、经济活动及内部控制审计。包括但不限于预算编制与执行、资金管理、资产管理、成本费用核算、工程项目、采购业务、合同管理等方面。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计部门，不受其他部门和个人的干涉，独立行使审计职权，客观公正地开展审计工作。2.客观性原则：审计人员应依据事实和证据进行审计判断，保持客观公正的态度，如实反映审计结果，不得隐瞒或歪曲事实。3.权威性原则：内部审计机构和人员应具备相应的专业知识和技能，其审计意见和建议应得到单位管理层的重视和支持，确保审计工作的权威性。4.全面性原则：内部审计应涵盖单位财务、经济活动的全过程，包括事前、事中和事后审计，对重要事项和关键环节进行重点审计。5.及时性原则：审计工作应及时开展，对发现的问题及时提出整改建议，督促相关部门及时整改，确保问题得到妥善解决，避免损失扩大。二、内部审计机构与人员（一）机构设置本单位设立独立的内部审计机构，配备专职审计人员，负责组织实施内部审计工作。内部审计机构在单位主要负责人的直接领导下开展工作，向其报告工作，并对其负责。（二）人员配备内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，包括财务、审计、经济、法律、工程技术等方面的知识。审计人员应具备良好的职业道德和职业操守，遵守审计准则和规范，保守审计秘密。（三）职责与权限1.职责制定和完善内部审计制度、流程和规范。制定年度审计计划，组织实施内部审计工作，出具审计报告。对单位财务收支、经济活动及内部控制进行审计监督，检查其合法性、合规性和有效性。对审计发现的问题提出整改建议，跟踪整改情况，确保整改落实到位。协助外部审计机构开展工作，提供相关资料和信息。参与单位重大经济决策的论证和审查，提供审计意见和建议。对单位内部审计工作进行总结和分析，提出改进措施和建议，提高审计工作质量和效率。2.权限要求被审计部门按时报送财务收支、经济活动及内部控制等相关资料。检查被审计部门的财务、会计凭证、账簿、报表及其他有关资料和资产。就审计事项向有关部门和个人进行调查，取得相关证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经单位主要负责人同意，作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经单位主要负责人批准，有权予以暂时封存。提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见。对违反内部审计制度和财经法规行为的部门和个人，提出追究责任的建议。三、审计工作程序（一）审计计划制定内部审计机构应根据单位发展战略、年度工作目标和重点，结合以往审计工作情况，制定年度审计计划。年度审计计划应明确审计项目、审计范围、审计重点、审计时间安排等内容，并报单位主要负责人批准后实施。（二）审计准备1.成立审计组，明确审计组成员的分工和职责。2.收集与审计项目相关的法律法规、政策文件、行业标准、单位内部制度等资料，了解被审计部门的基本情况和业务流程。3.制定审计方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤和时间安排等。4.向被审计部门送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间和要求等事项。（三）审计实施1.审计人员通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。2.审计人员应按照审计方案确定的审计方法和步骤，对审计事项进行详细审查，收集充分、适当的审计证据，形成审计工作底稿。3.审计组在审计过程中应及时与被审计部门沟通，听取其意见和解释，对审计发现的问题进行初步核实和分析。（四）审计报告1.审计组完成审计工作后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告应征求被审计部门的意见，被审计部门应在规定的时间内提出书面意见。审计组应对被审计部门提出的意见进行认真研究和分析，对审计报告进行修改和完善。3.审计报告经内部审计机构负责人审核后，报单位主要负责人审批。单位主要负责人应根据审计报告作出批示，要求相关部门对审计发现的问题进行整改，并将整改情况及时反馈给内部审计机构。（五）后续跟踪1.内部审计机构应建立审计整改跟踪机制，对审计报告中提出的整改建议进行跟踪检查，督促相关部门落实整改措施。2.被审计部门应在规定的时间内将整改情况书面报告内部审计机构。内部审计机构应对整改情况进行检查和核实，对整改不到位的部门应下达整改通知书，要求其继续整改。3.内部审计机构应定期对审计整改情况进行总结和分析，向单位管理层报告审计整改情况，为单位完善内部控制和加强管理提供参考依据。四、审计内容与方法（一）财务收支审计1.审计内容审查预算编制的合理性、完整性和准确性，预算执行情况的合规性和有效性。检查各项收入的真实性、合法性和完整性，是否存在截留、挪用、隐瞒收入等问题。审查各项支出的合规性、合理性和效益性，是否存在超预算支出、虚列支出、挤占挪用资金等问题。检查财务报表的真实性、准确性和完整性，是否符合会计准则和相关法律法规的要求。审查财务内部控制制度的健全性和有效性，是否存在内部控制漏洞和风险。2.审计方法查阅财务凭证、账簿、报表等资料，核实财务收支的真实性和准确性。对预算执行情况进行对比分析，检查是否存在差异及差异原因。对收入和支出进行抽样检查，核实其合规性和合理性。运用分析性复核方法，对财务数据进行趋势分析、比率分析等，发现潜在问题。（二）资产管理审计1.审计内容审查货币资金、有价证券、存货、固定资产、无形资产等资产的内部控制制度是否健全有效。检查资产的购置、验收、保管、使用、处置等环节是否合规，手续是否齐全。核实资产的账实是否相符，是否存在资产流失、闲置浪费等问题。审查资产减值准备的计提是否合理、充分，是否符合相关会计准则的规定。2.审计方法实地盘点资产，核实资产的实际存在情况。查阅资产购置、处置等相关文件和记录，检查手续是否完备。对资产进行账账核对、账实核对，检查是否存在差异及差异原因。分析资产的使用效率和效益，评估是否存在闲置浪费等问题。（三）工程项目审计1.审计内容审查工程项目立项的合规性、合理性和可行性，是否符合国家产业政策和单位发展战略。检查工程项目招投标程序是否合规，是否存在违规操作、围标串标等问题。审查工程项目合同的签订、执行情况，是否存在合同纠纷和违约行为。核实工程项目成本核算的真实性、准确性和完整性，是否存在成本超支、虚报冒领等问题。检查工程项目竣工验收情况，是否符合相关标准和要求。2.审计方法查阅工程项目立项文件、可行性研究报告、招投标文件、合同等资料，检查其合规性和完整性。实地查看工程项目建设情况，核实工程进度和质量。对工程项目成本进行核算和分析，检查成本控制情况。参与工程项目竣工验收，检查验收程序和结果是否合规。（四）采购业务审计1.审计内容审查采购业务内部控制制度是否健全有效，采购流程是否合规。检查采购计划的制定是否合理，是否符合单位实际需求。核实采购方式的选择是否恰当，是否符合相关规定和要求。审查采购合同的签订、执行情况，是否存在合同纠纷和违约行为。检查采购验收情况，是否严格按照合同约定进行验收。2.审计方法查阅采购业务相关制度、流程和文件，检查内部控制的健全性。对采购计划进行分析，评估其合理性。检查采购招投标文件、合同等资料，核实采购方式的合规性。实地查看采购物资的验收情况，检查验收记录和报告。五、审计结果运用（一）建立审计结果通报制度内部审计机构应定期将审计结果向单位管理层及相关部门进行通报，使管理层及时了解单位内部管理和经济活动中存在的问题，为决策提供依据。同时，通过通报审计结果，引起各部门对审计工作的重视，促进其加强内部控制和管理。（二）作为绩效考核的依据将审计结果纳入单位绩效考核体系，对审计发现问题较多、整改不力的部门和个人，在绩效考核中予以扣分，影响其绩效奖金和晋升机会。通过这种方式，促使各部门积极配合审计工作，认真落实审计整改建议。（三）为完善内部控制提供参考内部审计机构应根据审计结果，分析单位内部控制存在的薄弱环节和风险点，提出完善内部控制制度的建议和措施。单位管理层应重视审计建议，及时修订和完善相关