辽宁省内部审计制度

PAGE辽宁省内部审计制度一、总则（一）目的为了加强辽宁省各单位内部管理和监督，规范内部审计工作，提高经济管理水平，促进廉政建设，保障单位健康稳定发展，根据国家相关法律法规以及行业标准，结合我省实际情况，制定本内部审计制度。（二）适用范围本制度适用于辽宁省行政区域内的国家机关、企事业单位、社会团体以及其他经济组织（以下统称各单位）的内部审计工作。（三）基本原则1.独立性原则内部审计机构应独立于被审计部门，在单位主要负责人或者权力机构的直接领导下开展工作，不受其他部门和个人的干涉，以保证审计工作的客观性、公正性和权威性。2.客观性原则内部审计人员应依据客观事实进行审计评价和提出审计建议，审计证据要充分、可靠，审计结论要准确、恰当，不得隐瞒或歪曲事实。3.权威性原则内部审计机构和人员依法行使职权，其审计决定和建议具有一定的强制力，各单位应积极配合内部审计工作，执行审计决定，采纳审计建议。4.全面性原则内部审计应涵盖单位经济活动的全过程，包括财务收支、内部控制、风险管理、经济效益等各个方面，以实现对单位经济活动的全面监督和评价。（四）依据本制度依据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》以及其他相关法律法规和行业标准制定。二、内部审计机构和人员（一）机构设置1.各单位应根据自身规模、性质和管理需要，设立独立的内部审计机构。内部审计机构在单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作，向其负责并报告工作。2.对于规模较小、不具备独立设置内部审计机构条件的单位，可以设置内部审计岗位，配备专职或者兼职内部审计人员，并指定内部审计工作的负责人。（二）人员配备1.内部审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力。内部审计机构负责人应具备审计、会计、经济、法律或者管理等相关专业背景，并具有一定的组织管理能力。2.内部审计人员应保持独立性和客观性，不得参与可能影响其独立性的工作。与被审计单位或者审计事项有利害关系的，应当回避。3.各单位应加强内部审计人员的培训和继续教育，提高其业务素质和职业道德水平。内部审计人员应定期参加专业培训，不断更新知识，掌握新的审计技术和方法。（三）职责权限1.职责对本单位及所属单位的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计监督。对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审。对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计。对本单位及所属单位的经济管理和效益情况进行审计。对本单位及所属单位主要负责人的经济责任进行审计。法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项。2.权限要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料等。参加本单位有关会议，召开与审计事项有关的会议。参与研究制定有关的规章制度，提出内部审计规章制度，由单位审定公布后施行。检查有关财务收支、经济活动的资料、文件和现场勘察实物。检查有关的计算机系统及其电子数据和资料。对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经单位主要负责人或者权力机构同意，作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经单位主要负责人或者权力机构批准，有权予以暂时封存。提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。三、内部审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据本单位的年度工作计划和上级内部审计机构的部署，结合本单位的实际情况，制定年度审计计划。年度审计计划应明确审计项目、审计内容、审计时间、审计人员等。2.审计项目负责人应根据年度审计计划，制定具体的审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计方法、审计步骤、审计人员分工等。（二）审计实施1.审计人员应根据审计方案，实施审计程序，获取审计证据。审计证据应具有充分性、相关性和可靠性。2.审计人员可以通过审查会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计。3.审计人员在审计过程中应编制审计工作底稿。审计工作底稿应记录审计过程、审计证据、审计结论等，是审计工作的重要记录和证明材料。（三）审计报告1.审计项目结束后，审计人员应撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告应征求被审计单位的意见。被审计单位应在规定的时间内提出书面意见，审计人员应对被审计单位的意见进行认真研究和分析，必要时进行核实和修改。3.审计报告经内部审计机构负责人审核后，报单位主要负责人或者权力机构审批。单位主要负责人或者权力机构应根据审计报告作出审计决定，下达审计意见书。（四）审计处理1.被审计单位应执行审计决定，采纳审计建议。对审计决定不服的，可以在规定的时间内向上级内部审计机构或者单位主要负责人提出申诉。2.内部审计机构应对审计决定的执行情况进行跟踪检查。对拒不执行审计决定的，应向单位主要负责人或者权力机构报告，提出处理建议。四、内部审计内容（一）财务收支审计1.审查财务收支的真实性、合法性和完整性。重点审查会计凭证、会计账簿、会计报表是否真实、准确、完整，财务收支是否符合国家法律法规和财务制度的规定。2.审查财务收支的内部控制制度是否健全、有效。检查财务收支的审批程序、核算方法、财产清查等内部控制制度是否完善，是否得到有效执行。3.审查财务收支的效益性。分析财务收支的结构和趋势，评价资金使用效益，提出改进建议，促进单位增收节支，提高经济效益。（二）内部控制评审1.审查内部控制制度的健全性。检查单位是否建立了涵盖各个业务环节和管理层面的内部控制制度，是否存在内部控制漏洞。2.审查内部控制制度的合理性。评估内部控制制度是否符合单位实际情况，是否有利于提高工作效率和防范风险。3.审查内部控制制度的有效性。测试内部控制制度的执行情况，检查是否能够有效防止和纠正错误与舞弊行为，保证单位经济活动的正常运行。4.根据内部控制评审结果，提出改进内部控制的建议和措施，促进单位完善内部控制体系，提高管理水平。（三）风险管理审计1.识别单位面临的风险。包括市场风险、信用风险、操作风险、财务风险等，分析风险的来源、性质和影响程度。2.评估风险管理体系的健全性和有效性。检查单位是否建立了风险管理机制，是否制定了风险应对策略，风险管理措施是否有效。3.提出风险管理建议。针对存在的风险问题，提出改进风险管理的建议和措施，帮助单位降低风险水平，提高抗风险能力。（四）固定资产投资项目审计1.审查固定资产投资项目的立项、可行性研究、设计、招投标、合同签订等前期工作是否合规、有效。2.审查固定资产投资项目的预算执行情况和资金使用效益。检查项目资金是否专款专用，是否存在浪费和损失现象，评价项目的经济效益和社会效益。3.审查固定资产投资项目的竣工决算情况。核实项目成本，审查竣工决算报表的真实性、准确性和完整性，办理竣工决算审计手续。（五）经济责任审计1.对单位主要负责人的经济责任进行审计。审查其任职期间所在单位财政收支、财务收支的真实性、合法性和效益性，以及有关经济活动的决策、执行和监督情况，评价其经济责任履行情况。2.经济责任审计应遵循客观公正、实事求是、权责对等的原则。审计结果作为对被审计人员考核、任免、奖惩的重要依据。五、审计结果运用（一）建立审计结果通报制度1.内部审计机构应定期向单位主要负责人或者权力机构报告内部审计工作情况和审计结果。审计结果应在一定范围内进行通报，让全体员工了解内部审计工作的开展情况和审计发现的问题。2.对审计发现的重大问题，应及时向单位主要负责人或者权力机构报告，并提出处理建议。单位主要负责人或者权力机构应根据审计建议，采取有效措施进行整改。（二）建立审计整改跟踪制度1.内部审计机构应对审计决定的执行情况和审计建议的采纳情况进行跟踪检查。对未按时整改的，应督促被审计单位说明原因，并采取进一步措施，确保审计整改工作落实到位。2.审计整改情况应纳入单位绩效考核体系。对审计整改工作不力的单位和个人，应进行问责，以促进审计整改工作的有效开展。（三）建立审计结果与干部任用、奖惩挂钩制度1.将审计结果作为干部任用的重要参考依据。对审计发现存在严重违法违规问题或