海淀区内部审计制度

PAGE海淀区内部审计制度一、总则（一）制定目的为加强海淀区各单位内部管理和监督，规范内部审计工作，防范风险，提高经济效益，促进廉政建设，根据国家相关法律法规及行业标准，结合海淀区实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于海淀区行政区域内的各级国家机关、事业单位、国有企业、社会团体及其他依法设立的单位（以下统称“单位”）。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计单位，在单位主要负责人或者权力机构的直接领导下开展工作，独立行使审计监督权，不受其他部门、个人的干涉。2.客观性原则：内部审计人员应实事求是、客观公正地开展审计工作，如实反映审计事项，不得隐瞒、歪曲事实，不得出具虚假审计报告。3.权威性原则：单位应保障内部审计机构和人员依法履行职责，内部审计机构作出的审计决定，被审计单位和人员应当执行，审计意见和建议应当被重视和采纳。4.全面性原则：内部审计应涵盖单位经济活动的全过程，包括财务收支、预算执行、资产管理、项目建设、内部控制等各个方面，以确保单位经济活动合法合规、真实有效。（四）审计目标通过实施内部审计，监督检查单位财务收支及经济活动的真实性、合法性和效益性，评价内部控制的健全性和有效性，发现问题，提出建议，促进单位加强管理，提高经济效益，防范风险，实现可持续发展。二、内部审计机构和人员（一）机构设置1.各单位应根据工作需要，设立独立的内部审计机构，配备与工作任务相适应的内部审计人员。内部审计机构应在单位主要负责人或者权力机构的直接领导下开展工作，向其负责并报告工作。2.对于规模较小、不具备独立设置内部审计机构条件的单位，应设置专职内部审计人员，并指定内部审计工作的主管领导。内部审计人员应定期接受培训和考核，不断提高业务素质和工作能力。（二）人员配备1.内部审计机构应配备具有审计、会计、经济、法律、工程技术等专业知识和技能的人员，确保能够胜任内部审计工作。内部审计人员应具备良好的职业道德，遵守审计准则和职业道德规范，保守审计秘密。2.内部审计机构负责人应具备审计、会计、经济等相关专业中级以上职称，从事内部审计工作不少于三年，熟悉国家财经法规和内部审计业务，具有较强的组织协调能力。（三）职责权限1.职责对本单位及所属单位的财务收支、预算执行、资产管理、项目建设等经济活动进行审计监督。对本单位内部控制制度的健全性和有效性进行检查和评价，提出改进建议。对本单位及所属单位的经济责任履行情况进行审计，包括领导干部任期经济责任审计、专项经济责任审计等。对本单位及所属单位的重大经济决策、重要经济合同、重大投资项目等进行审计监督，防范决策风险。对本单位及所属单位的财务决算进行审计，出具审计报告，对财务决算的真实性、合法性和效益性发表审计意见。对本单位及所属单位的专项资金、科研经费等进行审计监督，确保资金使用合规、有效。对本单位及所属单位的内部审计工作进行指导和监督，组织内部审计人员培训和交流，提高内部审计工作水平。承办本单位主要负责人或者权力机构交办的其他审计事项，配合国家审计机关和社会审计组织对本单位的审计工作。2.权限要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料等。检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助内部审计机构工作，如实向内部审计机构反映情况，提供有关证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经单位主要负责人或者权力机构同意，作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料，经单位主要负责人或者权力机构批准，有权予以暂时封存。提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。三、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据本单位的年度工作计划、领导交办事项以及审计工作实际情况，制定年度审计计划。年度审计计划应明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排等内容。2.年度审计计划应报经单位主要负责人或者权力机构批准后实施。在审计计划执行过程中，如有必要调整审计计划，应报经原批准机构批准。（二）审计准备1.根据审计计划确定的审计项目，成立审计组，指定审计组长。审计组应配备与审计项目相适应的审计人员，明确审计人员的分工和职责。2.审计组应开展审前调查，了解被审计单位的基本情况、内部控制制度、财务状况、经营成果等，确定审计重点和审计方法。3.审计组应编制审计方案，审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、审计人员分工等内容。审计方案应报经内部审计机构负责人批准后实施。（三）审计实施1.审计组应向被审计单位送达审计通知书，审计通知书应包括审计项目名称、审计依据、审计范围、审计时间、审计组成员名单等内容。审计通知书应提前三日送达被审计单位。2.审计组应按照审计方案的要求，实施审计程序，收集审计证据，编制审计工作底稿。审计工作底稿应真实、完整、准确，能够反映审计事项的实际情况。3.在审计实施过程中，审计人员应与被审计单位沟通交流，听取被审计单位的意见和建议，核实有关情况。对于审计发现的问题，审计人员应及时记录，并要求被审计单位提供相关证据和资料。4.审计组应定期召开审计组会议，汇报审计工作进展情况，讨论审计发现的问题，研究审计工作中的难点和重点，及时调整审计工作方案。（四）审计报告1.审计组应在审计实施结束后，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应客观、公正、准确，能够反映审计事项的真实情况。2.审计组应将审计报告征求意见稿送达被审计单位，征求被审计单位的意见。被审计单位应在收到审计报告征求意见稿之日起十日内，将书面意见反馈给审计组。被审计单位如有异议，审计组应进行核实和研究，必要时应修改审计报告。3.审计组应将审计报告及被审计单位的书面意见一并报送内部审计机构。内部审计机构应进行审核，对审计报告进行修改完善后，报经单位主要负责人或者权力机构审批。4.经批准的审计报告应送达被审计单位和有关部门，并根据需要在一定范围内公开。被审计单位应按照审计报告提出的建议，制定整改措施，认真进行整改，并在规定时间内将整改情况书面报告内部审计机构。（五）后续跟踪1.内部审计机构应建立审计整改跟踪机制，对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保审计发现的问题得到有效整改。2.被审计单位应在规定时间内将整改情况书面报告内部审计机构。内部审计机构应认真审核整改报告，对整改不到位的问题，应要求被审计单位继续整改，并进行跟踪检查。3.内部审计机构应定期对审计整改情况进行总结分析，针对审计发现的普遍性、倾向性问题，提出改进建议，促进单位完善内部控制制度，加强管理，提高经济效益。四、审计内容与方法（一）财务收支审计1.审计内容审查财务收支的真实性、合法性和完整性，包括各项收入是否足额入账，各项支出是否合规、合理，有无截留、挪用、私设小金库等问题。检查财务核算是否符合国家财经法规和会计制度的规定，会计凭证、会计账簿、会计报表是否真实、完整、准确。审查财务内部控制制度的健全性和有效性，包括财务审批制度、财务管理制度、财务监督制度等是否完善，是否得到有效执行。2.审计方法查阅财务会计资料，包括会计凭证、会计账簿、会计报表、财务报告等，检查财务收支的记录是否真实、准确。核对财务数据，将财务报表与相关账簿、凭证进行核对，检查数据的一致性和准确性。审查财务审批手续，检查各项支出是否经过审批，审批程序是否合规。盘点库存现金、银行存款、有价证券等资产，核实资产的真实性和完整性。调查了解财务内部控制制度的执行情况，通过询问、观察、检查等方法，评估内部控制制度的有效性。（二）预算执行审计1.审计内容审查预算编制的科学性、合理性和准确性，包括预算编制是否符合国家有关政策法规和单位实际情况，预算指标是否细化、量化，预算编制程序是否合规。检查预算执行情况，包括预算收入是否及时足额入库，预算支出是否按照预算安排执行，有无超预算支出、无预算支出等问题。审查预算调整的必要性和合规性，包括预算调整是否符合规定的程序和条件，预算调整的依据是否充分，预算调整的幅度是否合理。评价预算管理的有效性，包括预算管理制度是否健全，预算执行情况的监督检查是否到位，预算执行结果的考核评价是否合理。2.审计方法查阅预算编制文件、预算批复文件、预算执行报表等资料，了解预算编制和执行情况。核对预算指标与实际执行情况，检查预算执行的偏差率，分析偏差原因。审查预算调整的相关文件和手续，核实预算调整的合规性。调查了解预算管理的内部控制制度，评估预算管理的有效性。召开预算执行情况分析会议，听取相关部门的汇报，分析预算执行中存在的问题，提出改进建议。（三）资产管理审计1.审计内容审查资产管理制度的健全性和有效性，包括资产购置、验收、保管、使用、处置等环节的管理制度是否完善，是否得到有效执行。检查资产的真实性和完整性，包括固定资产、流动资产、无形资产等是否账实相符，有无资产流失、闲置等问题。审查资产购置的合理性和合规性，包括资产购置是否符合单位实际需要，是否按照规定的程序进行采购，采购价格是否合理。检查资产处置的合规性，包括资产处置是否按照规定的程序进行审批，处置价格是否合理，处置收入是否及时足额入账。2.审计方法查阅资产管理制度文件，了解资产管理制度的规定和执行情况。盘点资产实物，核实资产的数量、质量和使用状况，与资产账簿进行核对，检查账实是否相符。审查资产购置合同、发票、验收报告等资料，核实资产购置的合理性和合规性。查阅资产处置审批文件、处置协议、处置收入凭证等资料，检查资产处置的合规性。调查了解资产使用部门对资产的管理情况，评估资产管理制度的有效性。（四）项目建设审计1.审计内容审查项目建设程序的合规性，包括项目立项、可行性研究、初步设计、招投标、合同签订、工程建设、竣工验收等环节是否符合国家有关规定和程序。检查项目建设资金的使用情况，包括资金来源是否合法、合规，资金使用是否合理、有效，有无截留、挪用、浪费等问题。审查项目建设成本的真实性和合理性，包括工程造价是否真实、准确，工程结算是否合规，有无高估冒算、虚报工程造价等问题。评价项目建设的效益性，包括项目是否达到预期目标，是否实现了经济效益、社会效益和环境效益的统一。2.审计方法查阅项目建设相关文件和资料，包括项目立项批复、可行性研究报告、初步设计文件、招投标文件、合同协议、工程结算报告、竣工验收报告等，了解项目建设程序和资金使用情况。审查项目建设资金的收支凭证，核实资金的来源和去向，检查资金使用的合规性。对工程造价进行审核，通过查阅工程图纸、工程量清单、工程变更记录等资料，结合市场价格信息，核实工程造价的真实性和合理性。实地查看项目建设现场，了解项目建设进度、质量和使用情况，评估项目建设的效益性。召开项目建设情况汇报会，听取项目建设单位、施工单位、监理单位等相关部门的汇报，分析项目建设中存在的问题，提出改进建议。（五）内部控制审计1.审计内容审查内部控制制度的健全性，包括单位内部各项管理制度是否完善，是否涵盖了经济活动的各个环节，是否存在内部控制漏洞。评价内部控制制度的有效性，包括内部控制制度是否得到有效执行，是否能够防范风险，提高管理效率。检查内部控制的执行情况，包括各项业务流程是否按照内部控制制度的规定进行操作，内部控制措施是否落实到位。针对内部控制存在的问题，提出改进建议，促进单位完善内部控制制度，加强风险管理。2.审计方法查阅内部控制制度文件，了解内部控制制度的设计和规定。绘制业务流程图，分析业务流程中存在的风险点和控制点，评估内部控制制度的有效性。实地观察业务操作过程，检查内部控制制度的执行情况，发现内部控制执行中的问题。询问相关人员，了解内部控制制度的执行情况和存在的问题。对内部控制进行测试，通过抽样检查、穿行测试等方法，验证内部控制制度的有效性。五、审计结果运用（一）作为考核评价依据1.单位应将内部审计结果作为对所属单位和部门考核评价的重要依据。对于审计发现问题较多、整改不力的单位和部门，应在考核评价中予以扣分，并督促其加强管理，改进工作。2.内部审计结果应与单位领导干部的绩效考核、任免奖惩等挂钩。对于在经济责任审计中发现存在严重违法违规问题的领导干部，应按照有关规定追究其责任。（二）促进问题整改落实1.被审计单位应根据审计报告提出的建议，制定整改措施，认真进行整改，并在规定时间内将整改情况书面报告内部审计机构。内部审计机构应跟踪检查整改情况，确