海关内部审计制度

PAGE海关内部审计制度一、总则（一）制定目的本制度旨在加强海关内部管理，规范内部审计工作，防范风险，保障海关职能的有效履行，确保国家税收安全、维护贸易秩序和促进海关廉政建设。（二）适用范围本制度适用于海关系统各级单位及其所属机构、部门和工作人员。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计单位和部门，独立行使审计职权，不受其他部门、个人的干涉。2.客观性原则：内部审计人员应客观公正地开展审计工作，以事实为依据，以法律法规和规章制度为准绳，如实反映审计结果。3.权威性原则：内部审计机构和审计人员依法履行职责，其审计结论和建议具有权威性，被审计单位和部门应予以重视并积极配合。4.全面性原则：内部审计应涵盖海关业务的各个方面，包括但不限于税收征管、监管执法、财务管理、人事管理等，确保审计无死角。二、内部审计机构及人员（一）机构设置1.海关总署设立审计司，负责领导全国海关系统的内部审计工作。审计司应配备与工作任务相适应的审计人员，明确各岗位的职责和分工。2.直属海关设立审计处，隶属海关总署审计司垂直管理。审计处负责本关区及下属海关单位的内部审计工作，根据工作需要合理设置审计岗位，配备专业审计人员。3.隶属海关根据实际情况设立审计科或配备专职审计人员，在直属海关审计处的指导下开展内部审计工作。（二）人员配备1.内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，包括审计、财务、法律、海关业务等方面。审计人员应通过国家审计专业技术资格考试或具备相关的专业学历背景，并具有一定年限的海关工作经验。2.定期对内部审计人员进行培训，提高其业务水平和综合素质。培训内容包括最新的法律法规、审计技术方法、海关业务知识等，确保审计人员能够适应不断变化的工作需求。3.建立内部审计人员考核评价机制，对审计人员的工作业绩、职业道德等进行考核。考核结果作为审计人员晋升、奖惩的重要依据，激励审计人员积极履行职责，提高工作质量。（三）职责权限1.职责制定和完善海关内部审计规章制度，组织实施内部审计工作。对海关各项业务活动的真实性、合法性、效益性进行审计监督。检查海关财务收支的合规性，对财务预算、决算进行审计。开展海关内部控制审计，评估内部控制制度的健全性和有效性。对海关重大投资项目、固定资产购置等进行专项审计。受理对海关工作人员违法违纪行为的举报，开展相关审计调查。督促被审计单位和部门落实审计意见和建议，跟踪审计整改情况。参与海关廉政建设工作，开展廉政风险防范审计。向海关领导和上级审计部门报告内部审计工作情况，提出改进工作的建议。2.权限要求被审计单位和部门提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目等，被审计单位和部门不得拒绝、拖延或谎报。检查被审计单位和部门的会计凭证、账簿、报表、资产等，核实有关数据和资产的真实性。就审计事项向有关单位和个人进行调查，取得相关证明材料，并要求其对所提供材料的真实性和完整性负责。对正在进行的严重违法违规、造成严重损失浪费的行为，经海关负责人批准，有权予以制止，并及时向上级报告。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、账簿、报表以及与经济活动有关的资料，经海关负责人批准，有权予以暂时封存。提出改进管理、提高效益的建议，对违反财经法规和海关规章制度的行为，提出纠正、处理意见。对遵守和执行内部审计制度情况好的被审计单位和部门，提出表彰建议；对违反内部审计制度的，按照有关规定进行处理。三、审计范围与内容（一）财务收支审计1.审查海关各项收入的征收、管理和核算情况：包括关税、进口环节税、罚没收入等，确保收入足额、及时上缴，杜绝截留、挪用等违规行为。2.检查海关各项支出的合规性：如人员经费、公用经费、业务经费等，审查支出是否符合预算安排，有无超支、浪费现象，费用报销是否符合规定的审批程序和标准。3.审计财务报表的真实性和准确性：核实财务报表是否按照国家统一的会计制度编制，账表是否相符，财务数据是否真实反映海关的财务状况和经营成果。（二）业务审计1.税收征管审计审查关税、进口环节税的计税依据是否准确，税率适用是否正确，减免税审批是否合规。检查税收征管流程是否顺畅，有无征管漏洞，是否存在少征、漏征税款或违规减免税的情况。对税收征管信息化系统进行审计，评估系统的安全性、稳定性和数据准确性，防止税收数据被篡改或泄露。2.监管执法审计检查海关对进出口货物、物品、运输工具的监管是否严格执行法律法规和海关监管制度，有无监管不到位、执法不严的问题。审查海关查验、检验检疫等执法程序是否规范，查验比例是否符合规定，有无随意放行、降低查验标准等情况。监督海关对走私违规案件的查处是否公正、合法，处罚是否适当，有无以罚代刑、降格处理等问题。3.海关业务信息化审计评估海关业务信息化系统的建设、运行和维护情况，审查系统功能是否满足业务需求，是否存在安全隐患。审计业务数据的采集、传输、存储和使用是否合规，数据质量是否可靠，防止数据造假和滥用。检查信息化系统内部控制制度是否健全，权限管理是否严格，防止未经授权的访问和操作。（三）内部控制审计1.审查海关内部控制制度的健全性：检查各项业务流程是否有明确的操作规程和风险防控措施，是否涵盖了海关工作的各个环节。2.评估内部控制制度的有效性：通过测试内部控制的执行情况，检查制度是否得到有效执行，能否及时发现和纠正违规行为和风险隐患。3.查找内部控制的薄弱环节：分析内部控制存在的缺陷和不足，提出改进建议，促进海关内部控制制度的不断完善。（四）专项审计1.重大投资项目审计：对海关新建办公设施、技术设备采购、信息化建设等重大投资项目进行审计，审查项目立项的必要性、可行性，资金来源和使用的合规性，项目建设进度和质量控制情况，评估项目的经济效益和社会效益。2.固定资产购置审计：检查海关固定资产购置的审批程序是否规范，采购方式是否合理，资产验收是否严格，防止盲目采购、浪费资产等问题。3.其他专项审计：根据海关工作需要和领导交办，对特定事项进行专项审计，如海关经费专项检查、海关业务改革专项审计等。四、审计工作程序（一）审计计划1.年度审计计划：海关总署审计司应根据国家审计工作要求、海关工作重点和风险状况，制定年度内部审计工作计划，明确审计项目、审计范围、审计时间等内容，并下达给直属海关审计处。2.项目审计计划：直属海关审计处根据总署审计司下达的年度审计计划，结合本关区实际情况，制定具体的项目审计计划，并报总署审计司备案。项目审计计划应包括审计目标、审计内容、审计步骤、审计人员安排等。3.特殊情况的审计安排：对于突发的重大事项或领导交办的紧急审计任务，应及时调整审计计划，组织开展审计工作。（二）审计准备1.成立审计组：根据审计项目的性质和规模，选派具有相应专业知识和经验的审计人员组成审计组，明确审计组组长和成员的职责分工。2.制定审计方案：审计组应根据审计项目的目标和要求，制定详细的审计方案，确定审计方法、审计步骤和审计重点。审计方案应报经审计部门负责人批准。3.发出审计通知书：在实施审计前，审计组应向被审计单位和部门送达审计通知书，告知审计的依据、范围、内容、时间和要求等事项。审计通知书应提前3个工作日送达被审计单位和部门，但特殊情况下经海关负责人批准可适当缩短送达时间。4.收集审计资料：审计组要求被审计单位和部门按照审计通知书的要求，提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目等，并对所提供资料的真实性和完整性进行初步审查。（三）审计实施1.审查资料和数据：审计人员按照审计方案的要求，对被审计单位和部门提供的资料进行详细审查，并运用适当的审计方法对相关数据进行分析和核实。2.实地调查取证：审计人员根据需要深入被审计单位和部门的业务现场，进行实地观察、询问、盘点等调查取证工作，获取第一手审计证据。3.编制审计工作底稿：审计人员在审计过程中应及时编制审计工作底稿，详细记录审计过程、审计发现的问题及相关证据等。审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，并由审计人员签名。4.审计证据的收集与整理：审计人员应收集充分、适当的审计证据，对审计证据进行分类、整理和分析，确保审计证据能够支持审计结论。（四）审计报告1.审计组撰写审计报告：审计实施结束后，审计组应根据审计工作底稿和审计证据，撰写审计报告。审计报告应客观、公正地反映审计情况，包括审计依据、审计范围、审计发现的问题、审计结论和审计建议等内容。2.征求意见：审计报告初稿形成后，应征求被审计单位和部门的意见。被审计单位和部门应在收到审计报告征求意见稿之日起10个工作日内，将书面意见反馈给审计组。审计组应对被审计单位和部门提出的意见进行认真研究和分析，合理的意见应予以采纳，对不合理的意见应在审计报告中说明理由。3.审定审计报告：审计组将征求意见后的审计报告报审计部门负责人审定。审计部门负责人应对审计报告的内容、格式、审计结论和建议等进行全面审查，确保审计报告真实、准确、客观。审定后的审计报告报海关负责人审批。4.出具正式审计报告：经海关负责人审批后的审计报告，由审计部门以正式文件形式出具给被审计单位和部门，并抄送相关部门。审计报告应发送至被审计单位和部门签收，并要求其在规定时间内反馈审计整改情况。（五）审计整改1.被审计单位和部门制定整改计划：被审计单位和部门收到审计报告后，应针对审计发现的问题，认真分析原因，制定切实可行的整改计划，明确整改措施、整改责任人、整改期限等，并将整改计划报送审计部门备案。2.实施整改：被审计单位和部门按照整改计划组织实施整改工作，确保整改措施落实到位。在整改过程中，应及时向审计部门报告整改进展情况。3.跟踪检查整改情况：审计部门应定期对被审计单位和部门的整改情况进行跟踪检查，督促其按时完成整改任务。对整改不力的单位和部门，应进行重点监督和指导，必要时可开展后续审计。4.整改结果报告：被审计单位和部门应在规定期限内将整改结果书面报告审计部门。审计部门对整改结果进行审核，对整改到位的单位和部门予以认可，对整改不到位的应责令继续整改，直至达到整改要求。五、审计结果运用（一）作为绩效考核的依据将内部审计结果纳入海关工作人员绩效考核体系，对审计发现问题较多、整改不力的单位和个人，在绩效考核中予以扣分，影响其评先评优和晋升。（二）促进制度完善针对审计发现的普遍性、倾向性问题，深入分析原因，提出完善海关管理制度和业务流程的建议，推动海关管理水平的不断提高。（三）加强廉政建设