河北省内部审计制度

PAGE河北省内部审计制度一、总则（一）目的为加强河北省内部审计工作，建立健全内部审计制度，规范内部审计行为，防范经营风险，提高管理水平和经济效益，根据国家有关法律法规及相关政策，结合本省实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于河北省行政区域内的国家机关、企事业单位、社会团体以及其他经济组织（以下统称“单位”）的内部审计工作。（三）基本原则1.独立性原则内部审计机构应独立于被审计单位，在单位主要负责人或者权力机构的直接领导下开展工作，独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉。2.客观性原则内部审计人员应客观公正地开展审计工作，以事实为依据，以法律法规和政策为准绳，如实反映审计事项，不得隐瞒或歪曲事实，不得出具虚假审计报告。3.权威性原则内部审计机构和人员依法履行职责，其审计结论和建议应得到单位管理层和相关部门的重视和支持，确保审计工作的权威性和有效性。4.效益性原则内部审计工作应注重审查和评价单位经济活动的效益性，促进单位优化资源配置，提高经济效益和社会效益。（四）定义1.内部审计是指单位内部的一种独立客观的监督和评价活动，通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性，促进单位实现目标。2.内部审计机构是指单位根据内部审计工作需要设立的专门履行内部审计职责的职能部门。3.内部审计人员是指在单位内部审计机构从事内部审计工作的人员。二、内部审计机构和人员（一）机构设置1.设立条件单位应当根据规模大小、管理要求及审计工作需要，设立独立的内部审计机构。规模较小、不具备独立设置内部审计机构条件的单位，应当配备专职内部审计人员，并指定内部审计工作的主管部门。2.隶属关系内部审计机构在单位主要负责人或者权力机构的直接领导下开展工作，向其负责并报告工作。内部审计机构应保持相对独立，不得置于财务部门或其他职能部门的领导之下。（二）人员配备1.任职资格内部审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，熟悉国家有关法律法规、政策及本单位的规章制度。内部审计人员应具备审计、会计、经济、管理、法律等相关专业知识，并通过国家或省级内部审计协会组织的专业资格考试，取得相应的资格证书。2.职业道德内部审计人员应遵守职业道德规范，诚实守信，客观公正，廉洁奉公，保守秘密。不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守，不得泄露在审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私。（三）职责与权限1.职责对本单位及所属单位的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计监督。对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审。对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计。对本单位及所属单位的经济管理和效益情况进行审计。对本单位及所属单位主要负责人的经济责任进行审计。法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项。2.权限要求被审计单位按时报送生产、经营、财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料。参加本单位有关会议，召开与审计事项有关的会议。参与研究制定有关的规章制度，提出内部审计规章制度，由单位审定公布后施行。检查有关生产、经营和财务活动的资料、文件和现场勘察实物。检查有关的计算机系统及其电子数据和资料。对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经本单位主要负责人或者权力机构批准，有权予以暂时封存。提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。三、内部审计工作程序（一）审计计划1.年度审计计划的制定内部审计机构应根据本单位的发展战略、年度工作目标和重点，结合上一年度审计工作情况，制定年度审计计划。年度审计计划应报经单位主要负责人或者权力机构批准后实施。2.审计项目计划的调整年度审计计划执行过程中，如有必要，内部审计机构可以根据实际情况对审计项目计划进行调整，但应报经单位主要负责人或者权力机构批准。（二）审计准备1.成立审计组根据审计项目计划，内部审计机构应选派具有相应专业知识和业务能力的审计人员组成审计组，并指定审计组组长。审计组组长负责审计项目的组织实施和协调工作。2.编制审计方案审计组应根据审计项目的目标、范围和要求，编制审计方案。审计方案应包括审计目标审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、审计时间安排以及审计人员分工等内容。审计方案应报经内部审计机构负责人批准后实施。3.送达审计通知书审计组应在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应包括审计项目名称、审计目的、审计范围、审计时间、被审计单位应提供的资料及其他事项。被审计单位应按照审计通知书的要求，及时准备并提供有关资料。（三）审计实施1.审查与取证审计人员应按照审计方案规定的审计方法和步骤，对被审计单位的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审查，并取得相关的审计证据。审计证据应具有充分性、适当性和相关性，能够支持审计结论。2.审计工作底稿的编制审计人员应及时编制审计工作底稿，记录审计过程和审计证据。审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，并由审计人员签名。审计工作底稿应妥善保管，以备查阅。3.审计报告的撰写审计组应在审计实施结束后，及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议以及被审计单位的反馈意见等内容。审计报告应客观公正、事实清楚、证据确凿、结论明确、建议可行。（四）审计报告的报送与审定1.审计报告的报送审计组应将审计报告报送内部审计机构负责人审核。内部审计机构负责人应在收到审计报告后的规定时间内，对审计报告进行审核，并提出审核意见。2.审计报告的审定内部审计机构应将审核后的审计报告报经单位主要负责人或者权力机构审定。单位主要负责人或者权力机构应在收到审计报告后的规定时间内，对审计报告进行审定，并作出审定决定。（五）审计处理与整改1.审计处理单位主要负责人或者权力机构应根据审定决定，对审计发现的问题作出处理决定。被审计单位应按照处理决定的要求，及时进行整改，并将整改情况书面报告内部审计机构。2.审计整改跟踪内部审计机构应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改工作落实到位。对整改不力的单位，内部审计机构应提出批评意见，并督促其继续整改。四、内部审计质量控制（一）质量控制目标内部审计机构应建立健全内部审计质量控制制度，确保内部审计工作符合国家有关法律法规和内部审计准则的要求，保证审计质量，提高审计工作的效率和效果。（二）质量控制要素1.审计计划内部审计机构应根据本单位的发展战略、年度工作目标和重点，结合上一年度审计工作情况，制定年度审计计划。年度审计计划应报经单位主要负责人或者权力机构批准后实施。2.审计实施审计人员应按照审计方案规定的审计方法和步骤，对被审计单位的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审查，并取得相关的审计证据。审计证据应具有充分性、适当性和相关性，能够支持审计结论。3.审计报告审计组应在审计实施结束后，及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议以及被审计单位的反馈意见等内容。审计报告应客观公正、事实清楚、证据确凿、结论明确、建议可行。4.审计档案管理内部审计机构应建立健全审计档案管理制度，对审计项目资料进行分类整理、归档保管。审计档案应包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、审计决定以及被审计单位的整改情况报告等资料。审计档案应妥善保管，以备查阅。（三）质量控制措施1.建立健全内部审计质量控制制度内部审计机构应制定内部审计质量控制手册、程序和作业指导书等，明确内部审计质量控制的目标、要素、措施和方法，确保内部审计工作的规范化和标准化。2.加强内部审计人员培训内部审计机构应定期组织内部审计人员参加培训，提高内部审计人员的专业知识和业务能力。培训内容应包括国家有关法律法规、内部审计准则、审计技术方法、职业道德规范等方面的知识。3.实施内部审计项目质量检查内部审计机构应定期对内部审计项目进行质量检查，检查内容包括审计计划的执行情况、审计方案的制定和实施情况、审计证据的收集和整理情况、审计报告的撰写和审定情况、审计决定的执行和整改情况等。对检查中发现的问题，应及时进行整改，并对相关责任人进行问责。4.接受外部监督和评价内部审计机构应积极接受外部监督和评价，如国家审计机关的监督、社会审计机构的审计等。通过外部监督和评价，发现内部审计工作中存在的问题，及时进行整改，提高内部审计工作的质量和水平。五、内部审计结果运用（一）结果运用的原则1.真实性原则内部审计结果应真实、准确、完整，能够客观反映被审计单位的财政收支、财务收支及其有关的经济活动情况。2.及时性原则内部审计机构应及时将审计结果报送单位主要负责人或者权力机构，并将审计结果运用情况反馈给相关部门和人员。单位主要负责人或者权力机构应及时对审计结果进行研究和处理，并将处理结果反馈给内部审计机构。3.有效性原则内部审计结果应具有针对性和可操作性，能够为单位管理层提供决策依据，促进单位加强管理，提高经济效益和社会效益。（二）结果运用的方式1.纳入单位绩效考核体系单位应将内部审计结果纳入绩效考核体系，作为对被审计单位及其负责人绩效考核的重要依据。对审计发现问题较多、整改不力的单位及其负责人，应扣减相应的绩效考核分数。2.作为干部任用和奖惩的参考依据单位应将内部审计结果作为干部任用和奖惩的参考依据。对审计发现存在严重违法违规行为、造成重大损失浪费的干部，应依法依规进行处理，并取消其晋升资格。对审计工作成绩突出的内部审计人员，应给予表彰和奖励。3.促进单位完善内部控制制度单位应根据内部审计结果，及时发现内部控制制度存在的漏洞和缺陷，采取有效措施进行整改和完善，加强内部控制，防范经营风险。4.推动单位加强财务管理单位应根据内部审计结果，加强财务管理，规范财务收支行为，提高资金使用效益。对审计发现的财务问题，应及时进行整改，并建立健全财务管理制度，防止类似问题再次发生。（三）结果运用的监督与检查1.建立健全结果运用监督机制单位应建立健全内部审计结果运用监督机制，加强对内部审计结果运用情况的监督检查。内部审计机构应定期对审计结果运用情况进行跟踪检查，