某医院内部审计制度

PAGE某医院内部审计制度一、总则（一）制定目的为加强某医院内部管理和监督，规范内部审计工作，防范经营风险，提高医院经济效益，保障医院健康、可持续发展，依据国家相关法律法规及医疗卫生行业标准，结合医院实际情况，制定本内部审计制度。（二）适用范围本制度适用于某医院及其所属各部门、科室、分支机构以及具有经济活动的其他组织。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计部门和事项，保持客观公正的态度，不受其他部门或个人的干涉，独立行使审计职权。2.客观性原则：以事实为依据，以法律法规和医院规章制度为准绳，客观、公正地开展审计工作，如实反映审计发现的问题和情况。3.权威性原则：内部审计机构依法开展的审计工作，其审计结论和建议具有权威性，被审计部门和相关人员应予以配合和执行。4.全面性原则：涵盖医院经济活动的全过程，包括财务收支、资产管理、工程项目、采购业务、医疗服务收费等各个方面，确保审计监督无死角。5.重要性原则：根据医院经济活动的规模、性质和风险程度，确定审计重点，关注重大经济决策、重要资金使用、关键岗位和关键环节，提高审计工作效率和效果。（四）内部审计机构及人员职责1.内部审计机构职责制定和完善医院内部审计制度、流程和操作规程。编制年度内部审计工作计划，报医院管理层批准后组织实施。对医院财务收支、资产管理、工程项目、采购业务、医疗服务收费等经济活动进行审计监督。对医院内部控制制度的健全性和有效性进行评价，提出改进建议。对医院经济活动中的重大事项进行专项审计调查，为医院管理层决策提供依据。协助外部审计机构开展工作，配合有关部门对医院经济违法违规问题进行查处。组织开展内部审计人员培训和后续教育，提高内部审计人员业务素质。定期向医院管理层报告内部审计工作情况，提交内部审计报告。2.内部审计人员职责遵守国家法律法规和医院内部审计制度，依法履行审计职责。按照审计工作计划和程序，开展审计工作，收集审计证据，编制审计工作底稿。对审计发现的问题进行分析和评价，提出审计意见和建议，撰写审计报告。保守审计工作中知悉的国家秘密、医院商业秘密和个人隐私。参加内部审计业务培训和学习，不断提高业务水平和综合素质。二、审计范围与内容（一）财务收支审计1.审查医院各项收入的真实性、合法性和完整性，包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入、其他收入等，检查收入是否及时足额入账，有无截留、隐匿、转移收入等问题。2.审查医院各项支出的真实性、合法性和合规性，包括医疗业务成本、管理费用、财政项目补助支出、科教项目支出等，检查支出是否符合预算安排和相关规定，有无超支、浪费、挪用等问题。3.审查医院财务报表的真实性、准确性和完整性，包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表等，检查报表编制是否符合会计准则和医院财务制度的要求，有无虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。4.审查医院财务收支的内部控制制度是否健全有效，包括收入确认、支出审批、资金管理、票据管理等环节，检查内部控制制度是否得到有效执行，有无漏洞和风险。（二）资产管理审计1.审查医院货币资金的管理情况，包括库存现金、银行存款、其他货币资金等，检查货币资金收支是否合规，库存现金是否账实相符，银行账户是否合规开设和使用，有无坐支现金、白条抵库、公款私存等问题。2.审查医院应收及预付款项的管理情况，包括应收医疗款、其他应收款、预付账款等，检查应收及预付款项的真实性、合法性和可收回性管理，有无长期挂账、坏账损失等问题。3.审查医院存货的管理情况，包括药品、卫生材料、低值易耗品等，检查存货的采购、验收、保管、领用、盘点等环节是否规范，存货是否账实相符，有无积压、浪费、被盗等问题。4.审查医院固定资产的管理情况，包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、图书等，检查固定资产的购置、验收、入账、折旧、处置等环节是否合规，固定资产是否账实相符，有无闲置、损坏未及时处理等问题。5.审查医院无形资产的管理情况，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等，检查无形资产的取得、入账、摊销、处置等环节是否规范，无形资产是否账实相符，有无价值低估或流失等问题。（三）工程项目审计1.审查工程项目的立项审批情况，包括项目可行性研究报告、项目建议书、项目初步设计及概算等，检查项目立项是否符合国家法律法规和医院发展规划，审批程序是否合规。2.审查工程项目的招投标情况，包括招标公告、招标文件、评标标准、中标通知书等，检查招投标程序是否公开、公平、公正，有无违规操作、围标串标等问题。3.审查工程项目的合同签订情况，包括合同条款、合同金额、付款方式、质量标准、工期要求等，检查合同签订是否符合法律法规和医院规定，合同条款是否明确、合理，有无潜在风险。4.审查工程项目的建设过程，包括工程进度、工程质量、工程成本、工程变更等，检查工程建设是否按照合同要求进行，有无偷工减料、延误工期、超预算支出等问题，工程变更是否履行审批手续。5.审查工程项目的竣工验收情况，包括竣工验收报告、工程结算审计报告、资产交付使用手续等，检查工程项目是否经验收合格，工程结算是否真实、准确，资产是否及时交付使用并入账。（四）采购业务审计1.审查采购业务的内部控制制度是否健全有效，包括采购计划制定、供应商选择、采购合同签订、采购验收、采购付款等环节，检查内部控制制度是否得到有效执行，有无漏洞和风险。2.审查采购计划的合理性和合规性，包括采购需求的真实性、必要性和可行性，采购预算的编制和执行情况，检查采购计划是否符合医院业务发展需要和财务预算安排，有无盲目采购、重复采购等问题。3.审查供应商的选择和管理情况，包括供应商资质审核、供应商评价、供应商准入和退出机制等，检查供应商选择是否公开、公平、公正，有无供应商勾结、利益输送等问题。4.审查采购合同的签订和执行情况，包括合同条款、合同金额、付款方式、质量标准、交货期等，检查合同签订是否符合法律法规和医院规定，合同条款是否明确、合理，有无潜在风险，合同执行是否到位，有无违约行为。5.审查采购验收的真实性和合规性，包括验收标准、验收程序、验收记录等，检查采购物资是否按照合同要求进行验收，验收结果是否真实、准确，有无验收走过场、虚假验收等问题。6.审查采购付款的及时性和准确性，包括付款申请、付款审批、付款方式、付款金额等，检查采购付款是否按照合同约定进行，付款审批手续是否齐全，有无提前付款、逾期付款、多付或少付等问题。（五）医疗服务收费审计1.审查医疗服务收费项目的合规性，包括收费标准、收费范围、收费方式等，检查医疗服务收费是否符合国家物价政策和医院收费管理规定，有无自立项目收费、分解项目收费、超标准收费等问题。2.审查医疗服务收费票据的管理情况，包括票据领用、开具、保管、核销等环节，检查收费票据是否规范使用，有无虚开、代开、转让收费票据等问题。3.审查医疗服务收费的内部控制制度是否健全有效，包括收费流程、收费审核、退费管理等环节，检查内部控制制度是否得到有效执行，有无漏洞和风险。4.审查医疗服务收费的信息系统管理情况，包括收费系统的安全性、准确性、完整性等，检查收费信息系统是否正常运行，收费数据是否准确无误，有无数据泄露、篡改等问题。5.开展医疗服务收费专项审计调查，分析收费情况的合理性和趋势，为医院管理层制定收费政策提供参考依据。三、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据医院年度工作计划和实际情况，于每年年底前制定下一年度内部审计工作计划，报医院管理层批准后组织实施。2.内部审计工作计划应明确审计项目、审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排、审计人员分工等内容。3.内部审计工作计划应根据医院经济活动的变化和审计工作需要，适时进行调整和补充。（二）审计准备1.根据审计工作计划确定的审计项目，成立审计组，明确审计组长和审计人员分工。2.审计组应收集与审计项目相关的法律法规、政策文件、医院规章制度、财务报表、业务数据等资料，了解被审计部门或事项的基本情况。3.审计组应制定审计实施方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、审计时间安排等内容，报内部审计机构负责人批准后实施。4.审计组应在实施审计前向被审计部门送达审计通知书，告知审计目的、审计范围、审计时间、审计人员等事项，要求被审计部门做好准备工作。（三）审计实施1.审计组应按照审计实施方案确定的审计方法和步骤，开展审计工作，收集审计证据，编制审计工作底稿。2.审计人员应通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，实地观察，盘点资产，询问有关人员等方式，获取审计证据，确保审计证据的真实性、相关性、充分性和合法性。3.审计人员应将审计过程中发现的问题和情况详细记录在审计工作底稿中，审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，能够支持审计报告的撰写。4.审计组在审计过程中应及时与被审计部门沟通，听取被审计部门的意见和解释，对审计发现的问题进行核实和确认。5.审计组在审计过程中如发现重大问题或紧急情况，应及时向内部审计机构负责人报告，并采取相应的措施。（四）审计报告1.审计组完成审计工作后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告应客观、公正地反映审计工作情况和审计发现的问题，审计结论应明确，审计建议应具有针对性和可操作性。3.审计组应将审计报告征求意见稿送达被审计部门，征求被审计部门的意见。被审计部门应在规定的时间内将书面意见反馈给审计组。4.审计组应认真研究被审计部门的反馈意见，对审计报告进行修改和完善，形成审计报告定稿，报内部审计机构负责人审核。5.内部审计机构负责人审核通过后，将审计报告报医院管理层审批。医院管理层应根据审计报告的内容，做出相应的决策和处理意见。（五）审计整改1.医院管理层应将审计报告批转被审计部门，要求被审计部门针对审计发现的问题进行整改，并在规定的时间内将整改情况书面报告医院管理层。2.被审计部门应高度重视审计整改工作，制定切实可行的整改措施，明确整改责任人和整改期限，确保整改工作取得实效。3.内部审计机构应跟踪检查被审计部门的整改情况，对整改不力的部门进行督促和指导，必要时可开展后续审计。4.医院管理层应将审计整改情况纳入医院绩效考核体系，对整改工作成效显著的部门进行表彰和奖励，对整改不力的部门进行问责。四、审计质量控制（一）质量控制目标确保内部审计工作符合国家法律法规和医院内部审计制度的要求，保证审计工作质量，提高审计工作效率，防范审计风险。（二）质量控制措施1.建立健全内部审计质量控制制度：明确内部审计质量控制的目标、原则、内容、方法和程序，确保质量控制工作有章可循。2.加强审计人员培训和管理：定期组织审计人员参加业务培训和学习，提高审计人员的业务水平和综合素质，加强审计人员职业道德教育，规范审计人员行为。3.严格审计工作程序：按照审计计划、审计准备、审计实施、审计报告、审计整改等环节的要求，规范审计工作流程，确保审计工作有序进行。4.加强审计工作底稿和审计证据管理：审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，审计证据应真实、相关、充分、合法，确保审计工作底稿和审计证据能够支持审计报告的撰写。5.实行审计项目质量复核制度：对审计项目实行三级质量复核制度，即审计组长复核、内部审计机构负责人复核、医院管理层或审计委员会复核，确保审计报告的质量。6.定期开展内部审计质量检查：内部审计机构应定期对内部审计工作质量进行检查，发现问题及时整改，不断提高内部审计工作质量。五、审计档案管理（一）档案管理职责1.内部审计机构负责审计档案的收集、整理、归档、保管和查阅等工作。2.审计人员应按照审计工作要求，及时将审计工作底稿、审计证据、审计报告等资料移交内部审计机构，确保审计档案资料的完整性。（二）档案整理与归档1.审计项目结束后，审计人员应及时对审计工作底稿、审计证据、审计报告等资料进行整理，按照档案管理要求进行分类、编号、装订。2.内部审计机构应指定专人负责审计档案的归档工作，将整理好的审计档案资料及时归档，建立审计档案目录，便于查阅和管理。（三）档案保管与查阅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