林业局内部审计制度

PAGE林业局内部审计制度一、总则（一）制定目的为了加强林业局内部管理和监督，规范内部审计工作，保障林业资金的合理使用和国有资产的安全完整，提高林业经济效益和社会效益，根据国家有关法律法规和行业标准，结合本局实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于林业局机关各部门、直属单位及其下属企业。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计单位，独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉。2.客观性原则：内部审计人员应客观公正地开展审计工作，实事求是地反映审计结果，不得隐瞒或歪曲事实。3.权威性原则：内部审计机构和人员应依法依规开展审计工作，其审计结论和建议具有权威性，被审计单位应予以重视并积极配合。4.效益性原则：内部审计工作应注重提高林业资金的使用效益，促进林业事业的可持续发展。（四）审计依据1.国家有关法律法规，如《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国会计法》等。2.林业行业相关政策和标准，如林业专项资金管理办法、国有林场财务制度等。3.本局制定的各项规章制度和内部管理办法。二、内部审计机构和人员（一）机构设置林业局设立独立的内部审计机构，配备专职内部审计人员。内部审计机构在林业局局长的领导下开展工作，向局长负责并报告工作。（二）人员配备内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家法律法规和林业行业政策，具有较强的审计业务能力和职业道德素养。内部审计机构应根据工作需要，合理配备审计人员，并保持人员的相对稳定。（三）职责权限1.职责对林业局及所属单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。对林业专项资金的使用和管理情况进行审计，确保资金专款专用，提高资金使用效益。对国有资产的管理和使用情况进行审计，防止国有资产流失。对基本建设项目的预算执行情况和竣工决算进行审计，保证项目资金合理使用，工程质量符合要求。对内部控制制度的健全性和有效性进行评价，提出改进建议，促进内部控制制度的完善。协助有关部门开展经济责任审计工作，对领导干部任期内的经济责任履行情况进行审计评价。承办林业局领导交办的其他审计事项。2.权限要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关资料。检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料和资产。就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经林业局局长批准，作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料，经林业局局长批准，有权予以暂时封存。提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见。对违反财经法规和造成损失浪费的单位和个人，给予通报批评或提出追究责任的建议。三、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据林业局的年度工作计划和实际工作需要，制定年度审计计划，报林业局局长批准后组织实施。2.年度审计计划应包括审计项目名称、审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排等内容。（二）审计准备1.根据审计项目计划确定的审计事项，组成审计组，指定审计组长。审计组应在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。2.审计组应了解被审计单位的基本情况，熟悉相关法律法规和政策，制定审计工作方案。审计工作方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、人员分工等内容。3.审计组应要求被审计单位提供与审计事项有关的资料，包括财务收支计划、预算执行情况、决算、会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他有关资料和资产等。（三）审计实施1.审计组应按照审计工作方案，运用检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等审计方法，对被审计单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计。2.审计人员应取得充分、适当的审计证据，编制审计工作底稿。审计工作底稿应记录审计过程和审计结果，包括审计事项、审计依据、审计程序、审计发现的问题及处理情况等内容。3.审计组在审计过程中发现的问题，应及时与被审计单位沟通，要求被审计单位作出解释和说明。对重大问题，审计组应及时向内部审计机构负责人和林业局局长报告。（四）审计报告1.审计组实施审计后，应及时编制审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计组应将审计报告征求意见稿送达被审计单位，被审计单位应在收到审计报告征求意见稿之日起十日内，将书面意见反馈给审计组。被审计单位逾期未反馈书面意见的，视为无异议。3.审计组应根据被审计单位的反馈意见，对审计报告进行修改，形成审计报告终稿，报内部审计机构负责人审核。内部审计机构负责人审核后，报林业局局长审批。4.经林业局局长审批后的审计报告，应送达被审计单位和有关部门。审计报告应作为内部审计工作的重要成果，为林业局的决策和管理提供依据。（五）审计处理1.被审计单位应根据审计报告提出的审计建议，制定整改措施，认真进行整改，并在规定的期限内将整改情况书面报告林业局。2.内部审计机构应跟踪检查被审计单位的整改情况，对整改不力的单位，应提出批评意见，并督促其继续整改。对违反财经法规的行为，应按照有关规定进行处理。3.内部审计机构应定期对审计工作进行总结和分析，针对审计中发现的普遍性、倾向性问题，提出改进建议，促进林业局加强内部管理，完善内部控制制度。四、审计内容（一）财务收支审计1.对林业局及所属单位的财务收支情况进行审计，检查财务收支是否符合国家有关法律法规和财务制度的规定，是否真实、合法、完整。2.审查财务报表的编制是否符合会计准则和会计制度的要求，财务信息是否真实、准确、完整。3.检查财务收支的内部控制制度是否健全、有效，是否存在漏洞和薄弱环节。（二）林业专项资金审计1.对林业专项资金的预算安排、拨付、使用和管理情况进行审计，检查专项资金是否专款专用，是否按照规定的用途和范围使用。2.审查专项资金的使用效益，是否达到预期的目标和效果，是否存在浪费和损失现象。3.检查专项资金的管理制度是否健全，是否存在截留、挪用、挤占专项资金等违法违规行为。（三）国有资产管理审计1.对国有资产的购置、使用、处置等情况进行审计，检查国有资产的管理是否规范，是否存在闲置、浪费和流失现象。2.审查国有资产的保值增值情况，是否按照规定进行资产评估和产权登记，是否存在擅自处置国有资产等行为。3.检查国有资产的内部控制制度是否健全，是否存在资产管理不善、责任不清等问题。（四）基本建设项目审计1.对基本建设项目的预算执行情况和竣工决算进行审计，检查项目资金是否按照预算安排使用，是否存在超预算、挪用项目资金等行为。2.审查项目建设成本的真实性和合理性，是否存在高估冒算、虚列建设成本等问题。3.检查项目竣工决算的编制是否符合规定，是否存在决算不实、遗留问题处理不当等情况。4.对项目的经济效益和社会效益进行评价，是否达到预期的建设目标。（五）内部控制审计1.对内部控制制度的健全性和有效性进行评价，检查内部控制制度是否覆盖了林业局及所属单位的各项业务活动和管理环节。2.审查内部控制制度的执行情况，是否存在有章不循、违规操作等问题。3.针对内部控制制度存在的问题，提出改进建议，促进内部控制制度的完善和有效执行。（六）经济责任审计1.对林业局及所属单位领导干部任期内的经济责任履行情况进行审计，检查领导干部在任期内是否遵守国家财经法规和廉政规定，是否履行了经济管理职责。2.审查领导干部任期内的财务收支、经济活动、内部控制等情况，评价领导干部的经济决策和管理能力。3.对领导干部任期内的国有资产保值增值、专项资金使用效益等情况进行审计评价，为组织人事部门提供参考依据。五、审计档案管理（一）档案整理审计项目结束后，审计组应及时整理审计档案，将审计过程中形成的审计通知书、审计工作方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位反馈意见等资料进行分类、编号、装订，形成审计档案卷宗。（二）档案保管审计档案应指定专人负责保管，存放于专门的档案柜中，确保档案的安全和完整。审计档案的保管期限应按照国家有关规定执行，一般分为永久、长期和短期三种。（三）档案查阅因工作需要查阅审计档案的，应经内部审计机构负责人批准，并办理查阅登记手续