机关内部审计工作制度

PAGE机关内部审计工作制度一、总则（一）制定目的为加强本机关内部管理和监督，规范内部审计工作，保障机关各项经济活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实可靠，提高资金使用效益，促进机关廉政建设，特制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本机关各部门及所属单位的财务收支、经济活动及内部控制等事项的审计监督。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计部门和事项，保持客观公正的立场，独立行使审计职权。2.客观性原则：以事实为依据，以法律法规和政策为准绳，如实反映审计发现的问题，不偏不倚地做出审计结论。3.权威性原则：内部审计机构依法开展工作，其审计决定和建议具有一定的权威性，被审计部门和相关人员应予以积极配合和执行。4.全面性原则：涵盖机关所有经济活动和内部控制环节，包括预算执行、资金使用、资产管理、项目建设、采购招投标等各个方面。（四）审计依据1.国家有关法律法规，如《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等。2.相关行业标准和规范。3.本机关制定的各项规章制度、财务管理制度、内部控制制度等。二、内部审计机构及人员（一）机构设置设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员，内部审计机构在机关主要负责人的直接领导下开展工作。（二）人员配备1.内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，包括审计、财务、经济、法律等方面的知识。2.内部审计人员应保持职业道德，遵守审计准则，保守审计工作中知悉的国家秘密和商业秘密。3.定期对内部审计人员进行培训，不断提高其业务素质和工作能力。（三）职责权限1.职责对本机关及所属单位的财务收支、经济活动进行审计监督。对内部控制制度的健全性和有效性进行评价。对预算执行情况、决算草案进行审计。对重大投资项目、资产处置等事项进行专项审计。对内部管理的领导干部进行经济责任审计。督促、检查审计发现问题的整改落实情况。协助外部审计机构开展相关工作。2.权限要求被审计部门和相关人员提供与审计事项有关的文件、资料、电子数据等，并进行查阅、复制。检查被审计部门的财务、资产等状况，现场勘查实物资产。就审计事项向有关部门和人员进行调查询问，取得相关证明材料。对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计账簿、财务报表以及与经济活动有关的资料，经机关主要负责人批准，有权予以暂时封存。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经机关主要负责人批准，有权予以制止。提出改进管理、提高效益的建议，对违反财经法规和本机关内部规定的行为，提出纠正、处理意见。三、审计工作程序（一）审计计划1.年度审计计划由内部审计机构根据本机关的工作重点、财务状况、风险状况等因素制定，报机关主要负责人批准后实施。2.审计计划应明确审计项目、审计范围、审计时间、审计人员等内容。3.根据实际情况，可对审计计划进行调整，但需报机关主要负责人批准。（二）审计准备1.成立审计组，明确审计组组长和成员的职责分工。2.审计组应熟悉被审计部门的基本情况，收集与审计事项有关的法律法规、政策文件、内部控制制度等资料。3.制定审计实施方案，明确审计目标、审计内容、审计方法、审计步骤、人员分工等。（三）审计实施1.审计组应向被审计部门送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间和要求等。2.通过审查会计凭证、会计账簿、财务报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得相关证明材料。3.审计人员应做好审计工作底稿，记录审计过程和审计发现的问题。4.审计组在审计过程中发现的重要问题，应及时向内部审计机构负责人汇报。（四）审计报告1.审计组对审计事项实施审计后，应撰写审计报告。审计报告应包括审计依据、审计范围、审计时间、被审计部门的基本情况、审计发现的问题及处理建议等内容。2.审计报告征求被审计部门的意见，被审计部门应在规定时间内提出书面意见，审计组应对被审计部门的意见进行研究和核实。3.审计组将审计报告及被审计部门的意见一并报送内部审计机构，内部审计机构对审计报告进行审核后，报机关主要负责人审批。（五）审计决定及整改1.机关主要负责人批准审计报告后，内部审计机构向被审计部门下达审计决定，被审计部门应执行审计决定。2.被审计部门应在规定时间内将审计决定的执行情况书面报告内部审计机构。3.内部审计机构对审计决定的执行情况进行跟踪检查，督促被审计部门整改审计发现的问题。对整改不力的，应追究相关人员的责任。四、财务收支审计（一）预算执行审计1.审查预算编制的科学性、合理性和完整性，是否符合国家有关法律法规和本机关的发展战略、工作计划。2.检查预算执行情况，包括预算收入的征收、预算支出的执行进度、预算调整的合规性等。3.评价预算执行的效益性，分析预算执行对机关各项工作的保障程度，是否存在预算资金浪费、闲置等问题。（二）财务收支审计1.审查各项收入的真实性、合法性和完整性，是否存在截留、挪用、坐支等问题。2.检查各项支出的合规性，是否符合国家有关法律法规和本机关的财务管理制度，是否存在超预算支出、虚列支出、擅自扩大开支范围等问题。3.审查财务报表的真实性、准确性和完整性，是否按照国家统一的会计制度编制，是否如实反映机关的财务状况和经营成果。（三）专项资金审计1.审查专项资金的设立、分配、使用和管理情况，是否符合国家有关规定和本机关的专项资金管理办法。2.检查专项资金的使用效益，是否达到预期目标，是否存在资金闲置、浪费等问题。3.对专项资金的项目实施情况进行审计，包括项目的立项、可行性研究、招投标、建设进度、质量控制等方面。五、经济责任审计（一）审计对象本机关内部管理的领导干部，包括机关各部门负责人及所属单位的主要负责人。（二）审计内容1.任职期间所在部门或单位的财务收支、经济活动的真实性、合法性和效益性。2.有关内部控制制度的建立和执行情况。3.预算执行和其他财政财务收支的管理情况。4.国有资产的管理和使用情况。5.重大投资项目的决策和执行情况。6.有关经济指标的完成情况。7.遵守财经纪律和廉洁从政规定的情况。（三）审计程序经济责任审计按照本制度规定的审计工作程序进行，同时应遵循干部管理监督的有关规定和要求。（四）审计评价1.审计组应根据审计结果，对被审计领导干部任职期间履行经济责任情况作出客观、公正的评价。2.审计评价应围绕审计内容，结合被审计部门或单位的实际情况，重点评价被审计领导干部在经济决策、经济管理、财经法纪执行等方面的情况。3.审计评价应明确指出被审计领导干部存在的问题及应承担的责任。六、内部控制审计（一）审计目标评价内部控制制度的健全性、合理性和有效性，促进机关完善内部控制，防范风险，提高管理水平。（二）审计内容1.内部控制环境，包括组织架构、治理结构、人力资源政策、企业文化等。2.风险评估，包括风险识别、风险分析、风险应对等。3.控制活动，包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制等。4.信息与沟通，包括信息系统建设、信息传递、沟通机制等。5.内部监督，包括内部审计监督、自我评价、举报投诉处理等。（三）审计方法1.查阅相关文件、资料，了解内部控制制度的建立情况。2.询问有关人员，了解内部控制制度的执行情况。3.实地观察，检查内部控制制度的实际执行情况。4.抽样测试，对内部控制制度的关键控制点进行测试，评价其有效性。（四）审计报告内部控制审计报告应包括内部控制制度的总体评价、存在的问题及改进建议等内容。审计报告应报送机关主要负责人及相关部门，并督促被审计部门进行整改。七、固定资产审计（一）审计目标审查固定资产的购置、使用、处置等环节的合规性和效益性，确保固定资产的安全完整，提高固定资产的使用效率。（二）审计内容1.固定资产的购置，包括购置计划的制定、采购程序的执行、资产的验收等。2.固定资产的使用，包括资产的登记、保管、维护、盘点等。3.固定资产的处置，包括处置方式的选择、处置程序的执行、处置收入的管理等。（三）审计方法1.查阅固定资产台账、卡片等资料，核实固定资产的数量、价值、使用状况等。2.实地盘点固定资产，检查资产的实际存在情况。3.审查固定资产购置、处置的相关文件、合同等，核实其合规性。（四）审计报告固定资产审计报告应包括固定资产的基本情况、审计发现的问题及处理建议等内容。审计报告应督促被审计部门加强固定资产管理，及时整改存在的问题。八、采购与招投标审计（一）审计目标审查采购与招投标活动的合规性、公正性和效益性，防范采购与招投标过程中的风险，提高资金使用效益。（二）审计内容1.采购与招投标制度的建立和执行情况。2.采购与招投标项目的立项、审批情况。3.采购与招投标程序的执行情况，包括招标公告的发布、资格审查、评标标准的制定、评标过程等。4.采购与招投标合同的签订、履行情况。5.采购与招投标项目的资金使用情况。（三）审计方法1.查阅采购与招投标相关文件、资料，了解制度执行情况。2.审查采购与招投标项目的档案，包括招标文件、投标文件、评标报告、合同