烟草系统内部审计制度

PAGE烟草系统内部审计制度一、总则（一）目的本制度旨在加强烟草系统内部审计工作，规范审计行为，防范经营风险，保障企业资产安全，提高经济效益，促进企业健康发展。（二）依据1.依据《中华人民共和国审计法》及其实施条例等国家法律法规。2.参照烟草行业相关政策、规定和标准。（三）适用范围本制度适用于烟草系统内各级烟草公司、卷烟厂、复烤厂及其他所属企事业单位。（四）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计单位和部门，保持客观公正的立场，独立行使审计职权。2.客观性原则：以事实为依据，以法律法规和企业规章制度为准绳，如实反映审计事项，确保审计结论客观、真实。3.权威性原则：内部审计机构依法开展审计工作，其审计意见和建议具有一定的权威性，被审计单位和部门应予以重视并积极配合。4.全面性原则：涵盖烟草系统经营管理的各个环节，包括财务收支、资产管理、生产经营、内部控制等，实施全过程审计监督。二、内部审计机构与人员（一）机构设置1.各级烟草企业应设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的人员，确保内部审计工作的有效开展。2.内部审计机构应在本单位主要负责人或权力机构的领导下开展工作，向其负责并报告工作。（二）人员配备1.内部审计人员应具备专业知识和技能，熟悉烟草行业政策法规、财务会计、审计、经济管理等方面的知识。2.内部审计人员应保持良好的职业道德，具备正直、客观、公正、保密等职业素养。（三）职责与权限1.职责制定并执行内部审计工作制度和流程。对本单位及所属单位的财务收支、经济活动进行审计监督。审查内部控制制度的健全性和有效性，提出改进建议。开展专项审计调查，为企业决策提供依据。对审计发现的问题进行跟踪检查，督促整改落实。协助外部审计机构开展工作，提供相关资料和信息。2.权限有权要求被审计单位和部门提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目等。有权检查被审计单位和部门的财务收支、资产、经营活动等情况。有权向有关单位和个人调查取证，查阅相关文件和资料。对审计发现的问题，有权提出纠正、处理意见和建议。对阻挠、妨碍审计工作的单位和个人，有权采取必要的措施，追究相关责任。三、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据本单位的经营目标、工作重点和审计资源，制定年度审计计划。2.年度审计计划应报经本单位主要负责人或权力机构批准后实施，并报上级内部审计机构备案。3.审计计划应明确审计项目、审计范围、审计时间、审计人员等内容。（二）审计准备1.根据审计计划，成立审计组，指定审计组长。2.审计组应了解被审计单位和部门的基本情况，熟悉相关法律法规和政策规定。3.制定审计方案，明确审计目标、审计内容、审计方法、审计步骤和人员分工等。4.向被审计单位和部门送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间和要求等。（三）审计实施1.审计组应按照审计方案的要求，采用适当的审计方法，收集审计证据，实施审计程序。2.审计人员应通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，检查实物资产，向有关单位和个人调查等方式获取审计证据。3.对审计发现的问题，审计人员应及时记录，并与被审计单位和部门沟通核实。4.审计组应编制审计工作底稿，详细记录审计过程和审计发现的问题。（四）审计报告1.审计组完成审计工作后，应撰写审计报告。2.审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论和建议等内容。3.审计报告应征求被审计单位和部门的意见，被审计单位和部门应在规定时间内反馈意见。4.审计组应对被审计单位和部门反馈的意见进行分析研究，必要时进行补充审计。5.审计报告经内部审计机构负责人审核后，报本单位主要负责人或权力机构审批。（五）审计处理1.本单位主要负责人或权力机构应根据审计报告的内容，作出审计处理决定。2.审计处理决定应明确被审计单位和部门应采取的整改措施、整改期限和责任人员等。3.被审计单位和部门应按照审计处理决定的要求，认真组织整改，并在规定时间内将整改情况书面报告内部审计机构。4.内部审计机构应对被审计单位和部门的整改情况进行跟踪检查，确保整改措施落实到位。（六）审计档案管理1.内部审计机构应建立健全审计档案管理制度，对审计项目资料进行分类整理、归档保管。2.审计档案应包括审计计划、审计通知书、审计工作底稿、审计报告、审计处理决定、被审计单位反馈意见及整改情况等资料。3.审计档案的保管期限应按照国家有关规定执行，未经批准不得擅自销毁。四、财务收支审计（一）审计内容1.审查财务收支的真实性、合法性和合规性。2.检查财务管理制度的执行情况，包括财务审批、会计核算、资金管理等。3.核实资产、负债、所有者权益的真实性和完整性。4.审查财务报表的编制是否符合会计准则和相关规定，是否真实反映企业财务状况和经营成果。（二）审计重点1.收入审计：检查卷烟销售收入、烟叶销售收入、其他业务收入等是否真实、足额入账，有无截留、隐瞒收入等问题。2.成本费用审计：审查成本费用的核算是否准确，有无虚增或虚减成本费用的情况，费用支出是否符合规定标准。3.资金审计：检查资金的筹集、使用和管理是否合规，有无资金闲置、挪用、浪费等问题，资金安全是否得到保障。4.利润审计：核实利润的计算是否正确，有无虚增或虚减利润的情况，利润分配是否符合规定。五、资产管理审计（一）审计内容1.审查固定资产、流动资产、无形资产等各类资产的管理情况。2.检查资产的购置、验收、保管、使用、处置等环节是否合规，手续是否齐全。3.核实资产的账实是否相符，有无资产流失等问题。（二）审计重点1.固定资产审计：检查固定资产的购置是否经过审批，入账价值是否准确，折旧计提是否正确，有无闲置固定资产未及时处置等问题。2.流动资产审计：审查货币资金、存货、应收账款等流动资产的管理情况，有无现金坐支、存货积压、应收账款坏账等问题。3.无形资产审计：检查无形资产的取得、摊销、转让等是否合规，有无无形资产价值被低估或高估等问题。六、生产经营审计（一）审计内容1.审查卷烟生产、烟叶种植与收购、物资采购、销售等生产经营环节的管理情况。2.检查生产经营计划的执行情况，分析生产经营效益。3.评估内部控制制度在生产经营过程中的有效性。（二）审计重点1.卷烟生产审计：检查生产计划的执行情况，生产过程中的质量控制、成本控制、设备维护等情况，有无违规生产、浪费资源等问题。2.烟叶种植与收购审计：审查烟叶种植面积、产量、质量等情况，收购价格是否合理，收购程序是否合规，有无虚报烟叶产量、收购人情烟等问题。3.物资采购审计：检查物资采购计划的制定、采购方式的选择、供应商的管理、采购合同的签订与执行等情况，有无采购成本过高、采购物资质量不合格等问题。4.销售审计：审查销售政策的执行情况，销售价格的制定是否合理，销售渠道的拓展与管理情况，有无销售舞弊、拖欠货款等问题。七、内部控制审计（一）审计内容1.审查内部控制制度的健全性，包括各项管理制度、业务流程、岗位职责等是否完善。2.检查内部控制制度的执行情况，是否有效防范风险，确保企业经营活动的正常开展。3.评估内部控制制度的有效性，对发现的问题提出改进建议，促进内部控制制度的不断完善。（二）审计重点1.内部控制环境审计：审查企业治理结构、组织架构、人力资源政策、企业文化等对内部控制的影响。2.风险评估审计：检查企业是否建立风险评估机制，对各类风险进行识别、评估和应对。3.控制活动审计：审查采购、生产、销售、财务等业务环节的控制措施是否有效执行。4.信息与沟通审计：检查企业信息系统的建设与运行情况，信息传递是否及时、准确，内部沟通与外部沟通是否顺畅。5.内部监督审计：审查内部审计、纪检监察等监督部门的工作开展情况，对内部控制的监督是否有效。八、专项审计调查（一）审计内容1.根据企业经营管理需要，对特定事项进行专项审计调查。2.调查内容包括但不限于企业战略实施、重大投资项目、专项资金使用、行