内部审计质量评价制度

PAGE内部审计质量评价制度一、总则（一）目的为了加强公司内部审计工作，规范内部审计行为，保证内部审计质量，提高内部审计工作水平，根据国家有关法律法规和公司实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司内部审计机构及内部审计人员开展的各项审计工作质量评价。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计单位，不受其他部门或个人的干涉，确保审计工作的客观性和公正性。2.客观性原则：内部审计人员应依据客观事实进行审计评价，以证据为基础，避免主观臆断。3.全面性原则：对内部审计工作的各个环节进行全面评价，包括审计计划、审计实施、审计报告、后续跟踪等。4.重要性原则：根据审计事项的重要程度，确定评价重点，关注重大风险和关键环节。5.时效性原则：及时对内部审计工作质量进行评价，确保评价结果的及时性和有效性。二、审计质量评价的组织与职责（一）评价组织公司设立内部审计质量评价委员会（以下简称“评委会”），负责组织实施内部审计质量评价工作。评委会由公司内部审计机构负责人、相关部门负责人以及具有丰富审计经验的人员组成。（二）评委会职责1.制定和修订内部审计质量评价制度及评价标准。2.组织开展内部审计质量评价工作，确定评价方案和评价人员。3.审议评价结果，提出改进建议和措施。4.对内部审计质量评价工作进行总结和报告。（三）内部审计机构职责1.按照本制度要求，定期开展内部审计工作质量的自我评价，并向评委会提交自我评价报告。2.配合评委会开展外部评价工作，提供相关资料和信息。3.根据评价结果，制定改进措施，不断提高内部审计工作质量。（四）其他部门职责各部门应积极配合内部审计质量评价工作，提供真实、完整的资料和信息，协助评价人员开展工作。三、审计质量评价的内容与标准（一）审计计划1.审计计划的制定审计计划应根据公司年度经营目标、风险状况和管理需要制定，具有明确的审计目标、范围和重点。审计计划应涵盖公司主要业务领域和重要风险环节，确保审计工作的全面性和针对性。审计计划应合理安排审计资源，明确审计项目的时间进度和人员分工。2.审计计划的审批审计计划应报经公司管理层审批，确保审计计划与公司战略目标和经营计划相一致。（二）审计实施1.审计程序的执行审计人员应按照审计准则和公司内部审计程序开展审计工作，获取充分、适当的审计证据。审计人员应采用适当的审计方法，包括检查、观察、询问、函证、分析程序等，对审计事项进行全面审查。审计人员应编制详细的审计工作底稿，记录审计过程和审计证据，确保审计工作底稿的真实性、完整性和准确性。2.审计证据的获取与评价审计证据应与审计目标相关，能够支持审计结论和审计建议。审计人员应对获取的审计证据进行分析和评价，确保审计证据的可靠性和相关性。审计证据应包括书面证据、实物证据、视听证据、电子数据等多种形式。3.审计工作的监督与指导内部审计机构负责人应定期对审计项目进行监督和指导，及时解决审计过程中出现的问题，确保审计工作的顺利进行。（三）审计报告1.审计报告的编制审计报告应内容完整、逻辑清晰、语言规范，客观反映审计事项的事实和结果。审计报告应包括审计目标、审计范围、审计发现的问题、审计结论和审计建议等内容。审计报告应针对审计发现的问题，提出切实可行的审计建议，为公司管理层决策提供参考依据。2.审计报告的审核与批准审计报告应经内部审计机构负责人审核，报公司管理层批准后出具。审核人员应重点关注审计报告的内容是否真实、准确，审计结论是否恰当，审计建议是否可行。（四）后续跟踪1.后续跟踪的实施内部审计机构应根据审计报告中提出的审计建议，对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保审计建议得到有效落实。2.后续跟踪的记录与报告内部审计人员应编制后续跟踪工作底稿，记录跟踪检查的过程和结果。后续跟踪报告应报公司管理层，反映被审计单位的整改情况和审计建议的落实效果。（五）评价标准1.审计计划的评价标准审计计划的合理性（30分）：根据公司实际情况，审计计划是否合理确定审计目标、范围和重点，得030分。审计计划的完整性（20分）：审计计划是否涵盖公司主要业务领域和重要风险环节，得020分。审计计划的可行性（15分）：审计计划是否合理安排审计资源，明确时间进度和人员分工，得015分。审计计划的审批情况（15分）：审计计划是否报经公司管理层审批，得015分。2.审计实施的评价标准审计程序的执行情况（30分）：审计人员是否按照审计准则和公司内部审计程序开展审计工作，得030分。审计证据的充分性与适当性（25分）：审计证据是否与审计目标相关，能否支持审计结论和审计建议，得025分。审计工作底稿的质量（20分）：审计工作底稿是否真实、完整、准确，记录是否详细，得020分。审计工作的监督与指导情况（15分）：内部审计机构负责人是否对审计项目进行有效监督和指导，得015分。3.审计报告的评价标准审计报告的内容完整性（30分）：审计报告是否涵盖审计目标、范围、发现的问题、结论和建议等内容，得030分。审计报告的准确性与客观性（25分）：审计报告是否客观反映审计事项的事实和结果，数据是否准确，得025分。审计结论的恰当性（20分）：审计结论是否基于审计证据得出，是否恰当合理，得020分。审计建议的可行性（15分）：审计建议是否具有针对性和可操作性，能否为公司管理层决策提供参考依据，得015分。4.后续跟踪的评价标准后续跟踪的及时性（20分）：是否及时对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，得020分。后续跟踪的有效性（30分）：被审计单位是否按照审计建议进行整改，整改效果是否明显，得030分。后续跟踪的记录与报告情况（20分）：后续跟踪工作底稿是否完整，后续跟踪报告是否及时、准确，得020分。5.综合评价标准根据上述各项评价标准的得分情况，对内部审计工作质量进行综合评价，评价结果分为优秀（90分及以上）、良好（8089分）、合格（6079分）、不合格（60分以下）四个等级。四、审计质量评价的方式与频率（一）评价方式1.自我评价：内部审计机构定期开展内部审计工作质量的自我评价，由内部审计人员按照评价标准对自身工作进行检查和评估。2.外部评价：评委会定期组织开展内部审计工作质量的外部评价，邀请外部专家或相关部门人员对内部审计工作进行评价。（二）评价频率1.自我评价每年至少进行一次。2.外部评价每两年至少进行一次。五、审计质量评价的程序（一）准备阶段1.评委会制定评价方案，明确评价目的、范围、方法、步骤和人员分工。2.收集内部审计工作相关资料，包括审计计划、审计工作底稿、审计报告、后续跟踪记录等。3.通知内部审计机构及相关部门，做好评价准备工作。（二）实施阶段1.评价人员按照评价方案和评价标准，对内部审计工作进行检查和评估。2.通过查阅资料、访谈、问卷调查等方式，收集评价证据。3.对评价证据进行分析和整理，形成评价意见。（三）报告阶段1.评价人员撰写评价报告，详细说明评价过程、评价结果及存在的问题。2.评委会审议评价报告，提出改进建议和措施。3.将评价报告报公司管理层，同时反馈给内部审计机构。（四）整改阶段1.内部审计机构根据评价报告中提出的问题和建议，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限。2.内部审计机构按照整改措施进行整改，并定期向评委会报告整改情况。3.评委会对整改情况进行跟踪检查，确保整改工作取得实效。六、审计质量评价结果的应用（一）作为内部审计机构绩效考核的重要依据将内部审计质量评价结果与内部审计机构及人员的绩效考核挂钩，对评价结果优秀的给予奖励，对评价结果不合格的进行问责。（二）为内部审计机构改进