做账实操-面包店公司会计全盘账务处理及成本核算实例

会计实操文库10/10做账实操-面包店公司会计全盘账务处理及成本核算实例本文以“麦香园面包店”（小规模纳税人，门店+中央厨房模式）为例，完整展示从日常业务到月末结账、成本核算的全流程账务处理，附带金额会计分录与单品成本核算实例，可直接套用。一、基础信息与会计科目设置（一）基础信息企业类型：小规模纳税人，增值税征收率3%业务模式：中央厨房生产+门店零售，主营吐司、蛋糕、欧包、甜点核算方法：品种法核算产品成本，实地盘存制管理原材料（二）常用会计科目资产类：库存现金、银行存款、其他货币资金（微信/支付宝）、原材料、库存商品、固定资产、累计折旧负债类：应付账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款成本类：生产成本（直接材料、直接人工、制造费用）、制造费用损益类：主营业务收入、主营业务成本、销售费用、管理费用、税金及附加、本年利润二、全盘账务处理流程（附会计分录）（一）日常业务账务处理1.原材料采购（核心成本）业务：购入高筋面粉100kg，单价5元/kg；黄油50kg，单价80元/kg；鸡蛋1000个，单价1元/个，银行转账支付。分录：借：原材料—面粉500原材料—黄油4000原材料—鸡蛋1000贷：银行存款5500备注：采购时附发票、入库单，按品类明细核算。2.生产领用原材料业务：生产吐司领用面粉50kg（250元）、黄油20kg（1600元）、鸡蛋500个（500元）；生产蛋糕领用面粉20kg（100元）、黄油15kg（1200元）、鸡蛋300个（300元）。分录：借：生产成本—吐司—直接材料2350生产成本—蛋糕—直接材料1600贷：原材料—面粉350原材料—黄油2800原材料—鸡蛋8003.员工薪酬核算（生产+销售+管理）业务：本月工资总额20000元，其中烘焙师（生产）12000元，门店店员（销售）5000元，管理人员3000元；代扣个税500元，社保1500元。计提工资：借：生产成本—直接人工12000销售费用—工资5000管理费用—工资3000贷：应付职工薪酬—工资20000发放工资：借：应付职工薪酬—工资20000贷：银行存款18000应交税费—应交个人所得税500其他应付款—代扣社保15004.固定资产购置与折旧业务：购入烤箱1台，价值60000元，预计使用5年，无残值，直线法折旧；支付店面月租金10000元、水电费3000元。购入设备：借：固定资产—烤箱60000贷：银行存款60000月折旧额=60000÷(5×12)=1000元，计提折旧：借：制造费用—折旧费1000贷：累计折旧1000支付租金、水电：借：销售费用—租金10000制造费用—水电费3000贷：银行存款130005.销售收入确认（多渠道）业务：本月门店零售收入80000元（现金30000，微信35000，支付宝15000）；线上团购收入20000元，已到账。分录（小规模纳税人，含税收入）：借：库存现金30000其他货币资金—微信35000其他货币资金—支付宝15000银行存款20000贷：主营业务收入97087.38（100000÷1.03）应交税费—应交增值税2912.62（100000÷1.03×3%）6.其他费用（运营/营销）业务：支付门店装修摊销500元、广告费2000元、办公费1000元。分录：借：销售费用—广告费2000管理费用—装修摊销500管理费用—办公费1000贷：银行存款3500（二）月末成本结转（核心步骤）1.归集制造费用本月制造费用：折旧费1000+水电费3000=4000元，按生产工时分配（吐司工时150小时，蛋糕工时100小时，总工时250小时）。分配率=4000÷250=16元/小时吐司分配：150×16=2400元蛋糕分配：100×16=1600元分录：借：生产成本—吐司—制造费用2400生产成本—蛋糕—制造费用1600贷：制造费用40002.结转完工产品成本假设本月吐司、蛋糕全部完工入库，无在产品：吐司总成本=直接材料2350+直接人工（按工时分摊，吐司分摊7200）+制造费用2400=11950元（产量1000个，单位成本11.95元/个）蛋糕总成本=直接材料1600+直接人工（蛋糕分摊4800）+制造费用1600=8000元（产量500个，单位成本16元/个）分录：借：库存商品—吐司11950库存商品—蛋糕8000贷：生产成本—吐司11950生产成本—蛋糕80003.结转销售成本本月销售吐司800个、蛋糕400个：吐司销售成本=800×11.95=9560元蛋糕销售成本=400×16=6400元总销售成本=9560+6400=15960元分录：借：主营业务成本15960贷：库存商品—吐司9560库存商品—蛋糕64004.计提税金及附加城建税（7%）=2912.62×7%=203.88元教育费附加（3%）=2912.62×3%=87.38元地方教育附加（2%）=2912.62×2%=58.25元分录：借：税金及附加349.51贷：应交税费—应交城建税203.88应交税费—应交教育费附加87.38应交税费—应交地方教育附加58.255.月末损益结转结转收入：借：主营业务收入97087.38贷：本年利润97087.38结转成本、费用、税金：借：本年利润36809.51贷：主营业务成本15960销售费用—工资5000销售费用—租金10000销售费用—广告费2000管理费用—工资3000管理费用—装修摊销500管理费用—办公费1000税金及附加349.51本月净利润=97087.38-36809.51=60277.87元三、单品成本核算实例（以“经典戚风蛋糕”为例）（一）基础数据月产量：1000个售价：38元/个毛利率目标：60%（二）成本构成（单位：元/个）1.直接材料（核心，占比65%）表格原料单价用量单位成本低筋面粉5元/500g100g1.00细砂糖6元/500g80g0.96鸡蛋1元/个3个3.00牛奶12元/L100ml1.20玉米油20元/L50ml1.00泡打粉30元/500g5g0.30包装（盒+标签）1.5元/套1套1.50合计——8.962.直接人工（占比20%）烘焙师月工资12000元，月工时240小时，时薪50元制作1个蛋糕耗时0.1小时，单位人工成本=50×0.1=5元3.制造费用（分摊，占比15%）月制造费用总额4000元（折旧+水电），总生产工时250小时单位制造费用=4000÷250×0.1=1.6元（三）总成本与毛利计算单位总成本=8.96+5+1.6=15.56元单位毛利=38-15.56=22.44元毛利率=22.44÷38×100%=59.05%（接近目标60%）四、关键管理要点存货管理：原材料采用实地盘存制，月末盘点倒挤成本，公式：本月耗用=月初库存+本月购进-月末库存；易腐原料（奶油、鸡蛋）损耗率控