预算单位内部审计制度

PAGE预算单位内部审计制度一、总则（一）制定目的为加强预算单位财务管理，规范财务收支行为，提高资金使用效益，防范财务风险，确保预算单位各项经济活动合法合规、真实有效，依据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国预算法》以及相关财经法规，结合本单位实际情况，制定本内部审计制度。（二）适用范围本制度适用于本预算单位及其所属各部门、各分支机构的财务收支、经济活动以及相关内部控制的审计监督。（三）基本原则1.独立性原则内部审计机构和人员应独立于被审计部门和事项，保持客观公正的立场，独立行使审计职权，不受其他部门、个人的干涉。2.客观性原则以事实为依据，以法律、法规和政策为准绳，客观公正地评价被审计事项，如实反映审计发现的问题和情况。3.全面性原则涵盖预算单位财务收支、资产管理、项目建设、内部控制等各个方面，对经济活动进行全过程、全方位审计监督。4.重要性原则根据风险程度和影响范围，确定审计重点，对重要事项和高风险领域进行重点审计，合理配置审计资源。（四）审计依据1.国家有关法律法规，如《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国预算法》《中华人民共和国会计法》《财政违法行为处罚处分条例》等。2.相关财经制度和会计准则，如《政府会计制度》《行政事业单位财务规则》等。3.本单位制定的各项规章制度、预算计划、合同协议等。二、内部审计机构及人员（一）机构设置设立独立的内部审计部门，配备与审计工作相适应的专业人员。内部审计部门在单位主要负责人的直接领导下开展工作，向其负责并报告工作。（二）人员配备1.内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，包括财务、审计、经济、法律等方面，熟悉国家财经法规和本单位财务管理制度。2.内部审计人员应保持职业道德，遵守审计准则和规范，具备良好的沟通协调能力和职业操守。（三）职责权限1.职责制定和完善内部审计制度、工作流程和审计计划。对预算单位财务收支、经济活动进行审计监督，检查财务报表、会计凭证、账簿等资料的真实性、合法性和完整性。审查预算执行情况，监督预算资金的使用效益，检查有无预算超支、挪用等问题。对资产管理情况进行审计，包括资产购置、使用、处置等环节，确保资产安全完整。审计项目建设情况，包括项目立项、招投标、合同执行、资金使用等，防范项目风险。评估内部控制制度的有效性，提出改进建议，促进内部控制体系不断完善。开展专项审计调查，对特定事项进行深入调查，为单位决策提供依据。对审计发现的问题进行督促整改，跟踪整改落实情况，确保审计意见得到有效执行。协助外部审计机构开展工作，提供相关资料和信息。2.权限要求被审计部门按时报送财务报表、预算执行情况报告、项目资料等相关文件和资料。检查被审计部门的财务账目、资产实物、文件资料等，查阅有关电子数据，对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料和资产，有权予以暂时封存。就审计事项的有关问题向有关部门和个人进行调查，并取得相关证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，有权作出临时制止决定。对违反财经法规和本单位规章制度的行为，提出纠正、处理意见；对造成损失浪费的部门和个人，提出给予经济处罚的建议；对严重违反财经法规和本单位规章制度、给国家和单位造成重大损失的有关责任人员，提出移交纪检监察或司法机关处理的建议。三、审计工作流程（一）审计计划制定1.内部审计部门应根据本单位年度工作计划、财务状况、经济活动特点以及风险管理要求，制定年度审计计划。2.年度审计计划应明确审计项目、审计范围、审计重点、审计时间安排等内容，并报单位主要负责人批准后实施。3.在审计计划执行过程中，可根据实际情况对计划进行调整和补充，但需经单位主要负责人同意。（二）审计准备1.根据审计计划确定具体审计项目，成立审计组，明确审计组成员的分工和职责。2.审计组应收集与审计项目相关的法律法规、政策文件、财务资料、业务数据等，进行审前调查，了解被审计部门的基本情况、业务流程、内部控制制度等，评估审计风险。3.制定审计实施方案，明确审计目标、审计内容、审计方法、审计步骤以及时间安排等。审计实施方案应具有针对性和可操作性，经内部审计部门负责人审核后报单位主要负责人批准。（三）审计实施1.审计组应向被审计部门送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间、要求以及审计组成员等事项。2.审计人员通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，检查实物资产，向有关部门和个人调查取证等方式，对审计事项进行详细审查和核实。3.在审计过程中，审计人员应做好审计记录，包括审计工作底稿、审计证据等。审计工作底稿应详细记录审计过程、审计发现的问题及相关证据，审计证据应真实、可靠、充分。4.审计组在审计实施过程中发现重大问题或紧急情况，应及时向内部审计部门负责人和单位主要负责人报告，并采取相应措施。（四）审计报告1.审计组完成审计工作后，应撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告应客观、公正地反映审计情况，审计发现的问题应事实清楚、证据确凿、定性准确、责任明确。审计结论应明确被审计部门的财务收支、经济活动是否合法合规、真实有效，内部控制制度是否健全有效等。3.审计报告初稿形成后，应征求被审计部门的意见。被审计部门应在规定时间内提出书面意见，审计组应对被审计部门提出的意见进行认真研究和分析，对审计报告进行修改完善。4.审计报告经内部审计部门负责人审核后，报单位主要负责人审批。单位主要负责人应根据审计报告作出相应决策，对审计发现的问题提出处理意见和整改要求。（五）审计整改1.被审计部门应根据审计报告提出的审计意见和建议，制定整改方案，明确整改措施、整改责任人、整改时间等，并报内部审计部门备案。2.内部审计部门应对被审计部门的整改情况进行跟踪检查，定期了解整改工作进展情况，督促整改责任人落实整改措施。3.被审计部门应在规定时间内完成整改工作，并向内部审计部门报送整改报告。整改报告应包括整改情况、整改效果、未整改事项及原因等内容。4.内部审计部门应对整改报告进行审核，对整改不到位的问题，应继续督促被审计部门整改，直至达到整改要求。对整改不力或拒不整改的部门和个人，应按照有关规定进行严肃处理。四、财务收支审计（一）预算收入审计1.审查预算收入的真实性、合法性，检查各项收入是否按照国家法律法规和政策规定及时足额上缴，有无截留、挪用、坐支等问题。2.核实预算收入的来源渠道，检查收入项目是否符合规定，有无擅自增加或减少收入项目，有无虚列收入等情况。3.审查预算收入的核算是否准确，会计处理是否符合规定，收入与相关科目之间的勾稽关系是否正确。（二）预算支出审计1.检查预算支出的合规性，审查各项支出是否符合国家法律法规、财经制度和本单位预算安排，有无超预算支出、无预算支出、擅自扩大开支范围等问题。2.核实预算支出的真实性，检查支出凭证是否真实、合法、有效，支出内容是否与实际业务相符，有无虚假支出、套取资金等情况。3.审查预算支出的效益性，评估各项支出是否达到预期目标，是否取得了较好的经济和社会效益，有无浪费资金等问题。4.检查预算支出的核算是否准确，会计处理是否符合规定，支出与相关科目之间的勾稽关系是否正确。（三）专项资金审计1.审查专项资金的设立、分配、使用和管理情况，检查专项资金是否专款专用，有无挤占、挪用、截留等问题。2.核实专项资金的使用效益，评估专项资金是否达到预期目标，是否发挥了应有的作用，有无资金闲置、浪费等情况。3.检查专项资金的核算是否规范，会计处理是否符合规定，资金收支是否清晰、准确，相关资料是否完整。五、资产管理审计（一）流动资产审计1.审查货币资金的管理情况，检查现金收付是否合规，库存现金余额是否真实，银行账户管理是否规范，有无坐支现金、白条抵库、公款私存等问题。2.核实应收账款、预付账款、其他应收款等债权的真实性、合法性，检查债权形成的原因是否合理，账龄结构是否正常，有无长期挂账、呆账坏账等情况，是否采取有效措施进行催收。3.审查存货的管理情况，检查存货的采购、验收、保管、领用、盘点等环节是否规范，存货数量是否真实，计价是否准确，有无积压、毁损、变质等情况。（二）固定资产审计1.检查固定资产的购置情况，审查购置计划是否合理，审批手续是否齐全，采购过程是否合规，有无违规采购、高价采购等问题。2.核实固定资产的入账价值是否准确，折旧计提是否符合规定，固定资产的增减变动是否及时进行账务处理，账实是否相符。3.审查固定资产的使用和维护情况，检查固定资产是否得到合理使用，有无闲置浪费现象，维护保养制度是否健全，维修费用支出是否合理。4.检查固定资产的处置情况，审查处置程序是否合规，处置收入是否及时足额上缴，有无低价处置、隐匿收入等问题。（三）无形资产审计1.审查无形资产的取得情况，检查无形资产的入账价值是否合理，相关手续是否齐全，有无自行开发无形资产未按规定资本化等问题。2.核实无形资产的摊销情况，审查摊销方法是否正确，摊销期限是否合理，摊销金额是否准确计入相关成本费用。3.检查无形资产的使用和保护情况，审查无形资产是否得到有效利用，有无侵权行为，保护措施是否到位。六、项目建设审计（一）项目立项审计1.审查项目立项的依据是否充分，项目是否符合国家产业政策、行业规划和本单位发展战略，立项审批程序是否合规。2.核实项目可行性研究报告的编制质量，评估项目的技术可行性、经济合理性、环境影响等方面是否可行，有无夸大项目效益、隐瞒项目风险等情况。3.检查项目立项文件的完整性，包括项目建议书、可行性研究报告、初步设计、概算批复等文件是否齐全，内容是否完整。（二）项目招投标审计1.审查项目招投标程序是否合规，是否按照规定进行招标公告发布、资格预审、开标、评标、定标等环节，有无违规操作、暗箱操作等问题。2.核实投标单位的资质和信誉，检查投标文件的真实性、完整性和合法性，有无虚假投标、围标串标等情况。3.检查评标过程的公正性，审查评标标准是否合理，评标委员会组成是否合规，评标结果是否公正、公平，有无评标失误、违规评标等问题。（三）项目合同审计1.审查项目合同的签订情况，检查合同条款是否完整、准确、合法，双方权利义务是否明确，合同签订程序是否合规，有无未经授权签订合同等问题。2.核实合同执行情况，检查合同双方是否按照合同约定履行义务，有无违约行为，合同变更和解除是否符合规定，手续是否齐全。3.检查合同资金支付情况，审查资金支付是否按照合同约定的方式、时间和金额进行，有无超付、错付等问题，支付凭证是否真实、合法、有效。（四）项目资金审计1.审查项目资金的筹集情况，检查资金来源是否合法、合规，资金是否及时足额到位，有无资金缺口影响项目进度等问题。2.核实项目资金的使用情况，检查资金是否专款专用，有无挤占、挪用、截留等问题，资金支出是否符合项目预算和合同约定，支出内容是否真实、合理、有效。3.检查项目资金的核算情况，审查资金收支是否清晰、准确，会计处理是否符合规定，相关资料是否完整，有无账外资金、小金库等情况。（五）项目竣工决算审计1.审查项目竣工决算编制的真实性、完整性和合规性，检查决算报表、竣工财务决算说明书等资料是否齐全，数据是否准确，编制方法是否符合规定。2.核实项目建设成本的真实性和合理性，审查各项费用支出是否符合规定，有无多计、少计成本等问题，待摊投资分摊是否合理。3.检查项目交付使用资产的情况，审查交付使用资产是否真实、完整，是否符合交付条件，资产入账价值是否准确。4.评估项目投资效益，审查项目是否达到预期目标，是否取得了较好的经济效益和社会效益，对项目投资效益进行综合评价。七、内部控制审计（一）内部控制制度评审1.审查内部控制制度的健全性，检查单位是否建立了涵盖财务收支、资产管理、项目建设、采购业务、合同管理等各个方面的内部控制制度，制度内容是否完整、合理。2.评估内部控制制度的有效性，通过测试内部控制制度的执行情况，检查制度是否得到有效执行，能否防范风险、保证经济活动合法合规、真实有效。3.检查内部控制制度的适应性，审查内部控制制度是否与单位的业务特点、管理要求相适应，是否随着外部环境变化和单位内部管理需要及时进行修订和完善。（二）风险评估与控制1.识别预算单位面临的各类风险，包括财务风险、经营风险、合规风险等，分析风险产生的原因和可能带来的影响。2.评估风险的程度，采用定性与定量相结合的方法，对风险发生的可能性和影响程度进行评估，确定风险等级。3.针对不同等级的风险，提出相应的风险应对措施，包括风险规避、风险降低、风险分