重庆企业会计内部制度

PAGE重庆企业会计内部制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范重庆企业的会计行为，加强会计内部管理，提高会计信息质量，确保企业财务活动合法、合规、有序进行，保护企业资产安全，为企业的稳定发展提供有力的财务支持。（二）适用范围本制度适用于重庆地区所有企业及其所属的各级核算单位和部门。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《会计基础工作规范》以及其他相关法律法规和行业标准制定。（四）基本原则1.合法性原则：会计行为必须符合国家法律法规的要求，确保企业财务活动在法律框架内运行。2.真实性原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映企业的财务状况和经营成果，保证会计信息真实可靠。3.准确性原则：会计核算和财务报告应当准确无误，数据计算、账目记录等应符合规定的会计处理方法和程序。4.完整性原则：涵盖企业财务活动的各个方面，包括会计核算、财务监督、内部控制等，确保制度的全面性和完整性。5.及时性原则：及时记录、处理和报告企业的财务信息，以便为企业决策提供及时有效的依据。二、会计机构与人员（一）会计机构设置1.企业应根据自身规模和业务需求，设置独立的会计机构，配备相应的会计人员。会计机构应具备完善的组织架构，明确各岗位的职责和权限。2.会计机构应与企业其他部门相互独立，以保证会计工作的独立性和公正性。同时，应加强与其他部门的沟通与协作，确保财务信息的及时传递和有效利用。（二）会计人员配备1.企业应配备具备相应专业知识和技能的会计人员，会计人员应持有会计从业资格证书，并根据企业规模和业务复杂程度，合理确定会计人员的数量和岗位设置。2.会计人员应具备良好的职业道德和职业操守，遵守国家法律法规和企业内部规章制度，保守企业商业秘密。3.企业应定期对会计人员进行培训和考核，提高会计人员的业务水平和综合素质，以适应企业发展和会计法规不断变化的要求。（三）会计人员职责1.会计主管职责负责组织和领导企业的会计工作，制定会计工作计划和目标，并组织实施。审核重要财务事项，对财务报表的真实性、准确性和完整性负责。协调会计机构与其他部门的关系，确保财务工作的顺利开展。组织会计人员的培训和考核，提高会计人员的业务水平。2.会计核算岗位职责按照国家统一的会计制度和企业内部规定，进行会计核算，编制记账凭证、登记账簿、编制财务报表等。负责审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，对不符合规定的原始凭证予以退回并要求更正补充。定期核对账目，确保账账相符、账实相符、账表相符。3.财务监督岗位职责对企业的财务活动进行监督检查，确保财务收支合法合规。审查财务预算的执行情况，及时发现和纠正预算执行过程中的问题。对企业内部控制制度的执行情况进行监督评价，提出改进建议。4.其他会计岗位职责根据企业实际情况，设置其他会计岗位，如成本会计、税务会计等，各岗位应明确职责，分工协作，共同完成企业的会计工作。三、会计核算（一）会计核算基础1.企业应采用权责发生制作为会计核算基础，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。2.会计核算应遵循借贷记账法，以“借”、“贷”作为记账符号，记录经济业务的增减变动情况。（二）会计凭证1.会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、作为记账依据的书面证明。企业应按照规定的格式和内容填制会计凭证，确保凭证的真实性、合法性和完整性。2.会计凭证分为原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况的书面证明，如发票、收据、报销单等。记账凭证是根据审核无误的原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的书面证明。3.企业应加强对会计凭证的审核和管理，原始凭证必须经过审核无误后才能作为编制记账凭证的依据。记账凭证应按照规定的程序进行填制、审核和传递，确保会计信息的准确记录和及时传递。（三）会计账簿1.企业应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账是根据总分类科目开设的账簿，用于分类登记企业的全部经济业务，提供总括核算资料；明细账是根据明细分类科目开设的账簿，用于详细登记某一类经济业务，提供明细核算资料；日记账是按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记的账簿，如现金日记账、银行存款日记账等；其他辅助性账簿是为满足企业管理需要而设置的账簿，如固定资产卡片、备查账簿等。2.会计账簿应按照规定的记账方法和程序进行登记，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。记账人员应定期核对账目，确保账账相符。3.企业应定期结账，结账前应将本期发生的经济业务全部登记入账，并对有关账项进行调整。结账后，应在账簿上作出结账标记。（四）财务报表1.企业应按照国家统一的会计制度和相关法律法规的要求，定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。财务报表应真实、准确、完整地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量情况。2.财务报表编制完成后，应经会计主管审核签字，并加盖企业公章。企业应按照规定的时间和方式向有关部门报送财务报表，同时向企业内部管理层提供财务报表，为企业决策提供依据。3.企业应建立财务报表分析制度，定期对财务报表进行分析，评估企业的财务状况和经营成果，发现问题及时采取措施加以解决。四、财务监督（一）内部监督机制1.企业应建立健全内部财务监督机制，明确各部门和人员在财务监督中的职责和权限，确保财务监督工作的有效开展。2.内部审计部门应定期对企业的财务活动进行审计监督，审查财务收支的合法性、合规性和真实性，检查内部控制制度的执行情况，发现问题及时提出整改意见，并跟踪整改落实情况。3.企业应加强对财务人员的监督管理，定期对财务人员的工作进行考核评价，发现违规行为及时进行处理。（二）财务收支监督1.企业应建立财务收支审批制度，明确审批流程和审批权限。所有财务收支必须经过严格的审批程序，未经审批不得办理。2.财务部门应加强对财务收支的审核，对不符合规定的收支予以拒绝，并及时向有关领导报告。审核内容包括原始凭证的真实性、合法性、完整性，收支项目的合理性、合规性等。3.企业应定期对财务收支情况进行检查和分析，发现异常情况及时进行调查处理，确保财务收支合法合规。（三）预算执行监督1.企业应加强对财务预算执行情况的监督，确保预算目标的实现。财务部门应定期对预算执行情况进行分析和报告，及时发现预算执行过程中的偏差，并提出调整建议。2.各部门应严格按照预算安排执行各项经济业务，不得擅自调整预算。如需调整预算，应按照规定的程序进行审批。3.企业应建立预算考核制度对各部门的预算执行情况进行考核评价，将考核结果与部门绩效挂钩，激励各部门严格执行预算。五、内部控制（一）内部控制目标1.保证企业财务活动合法合规，防范财务风险。2.确保会计信息真实准确，提高会计信息质量。3.保护企业资产安全完整，防止资产流失。4.提高企业经营效率和效果，促进企业发展战略的实现。（二）内部控制原则1.全面性原则：内部控制应涵盖企业财务活动的全过程，包括各个环节和各个岗位，确保不留死角。2.重要性原则：内部控制应关注重要业务事项和高风险领域，合理确定控制的重点和程度，提高控制效率。3.制衡性原则：内部控制应在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制，同时兼顾运营效率。4.适应性原则：内部控制应与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。5.成本效益原则：内部控制应权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。（三）内部控制措施1.不相容职务分离控制：企业应合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制约机制。不相容职务包括授权批准与业务经办、业务经办与会计记录与财产保管、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。2.授权审批控制：企业应明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。审批人应根据授权范围进行审批，不得超越审批权限。经办人应在职责范围内，按照审批人的批准意见办理业务。3.会计系统控制：企业应按照国家统一的会计制度，制定适合本企业的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务报表的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。4.财产保护控制：企业应建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。企业应当严格限制未经授权的人员接触和处置财产。5.预算控制：企业应实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。6.运营分析控制：企业应建立运营情况分析制度，经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。7.绩效考评控制：企业应建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。六、会计档案管理（一）会计档案范围会计档案是指企业在进行会计核算等过程中接收或形成的，记录和反映企业经济业务事项的，具有保存价值的文字、图表等各种形式的会计资料，包括会计凭证、会计账簿、财务报表、银行对账单、税务申报资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等。（二）会计档案整理1.会计年度终了后，会计人员应及时对会计档案进行整理。会计凭证应按照编号顺序，连同所附的原始凭证一起装订成册，并在封面上注明单位名称、年度、月份、凭证种类、起讫日期、起讫号码、记账凭证张数和附件张数等有关事项，由装订人在装订线封签处签名或盖章。2.会计账簿应在年度终了后，将各账户的余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。3.财务报表应按月或按年装订成册，并加盖单位公章。（三）会计档案保管1.企业应设置专门的会计档案保管库（柜），指定专人负责保管会计档案。会计档案保管人员应具备必要的专业知识和技能，确保会计档案的安全和完整。2.会计档案应分类存放，按照保管期限分别保管。会计档案保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限一般分为10年和30年。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。3.企业应建立会计档案查阅、复制登记制度，严格控制会计档案的查阅和复制。除法律、行政法规另有规定外，会计档案不得外借。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。（四）会计档案销毁1.会计档案保管期满需要销毁的，由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。2.单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。销毁会计档案时，应当由档案机构和会计机构共同派员监销。国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、审计