税务局内部税务核查制度

PAGE税务局内部税务核查制度一、总则（一）目的为加强税务局内部管理，规范税务核查工作流程，提高税务执法水平，确保国家税收法律法规的正确执行，保障税收收入的足额征收，特制定本制度。（二）适用范围本制度适用于税务局内部各部门开展的各类税务核查工作，包括日常检查、专项检查、专案检查等。（三）基本原则1.依法依规原则：税务核查工作必须严格依据国家税收法律法规、规章及相关规范性文件进行，确保核查过程和结果合法合规。2.公正公平原则：对待所有被核查对象一视同仁，以事实为依据，以法律为准绳，客观公正地开展核查工作，保障纳税人合法权益。3.专业高效原则：充分发挥税务人员的专业优势，运用科学合理的核查方法和技术手段，提高核查工作效率，确保核查质量。4.保密原则：对核查过程中涉及的纳税人商业秘密、个人隐私等信息予以严格保密，防止信息泄露。二、核查机构与职责（一）核查机构设置税务局设立专门的税务核查部门，配备专业的核查人员，负责组织实施各类税务核查工作。同时，根据工作需要，可成立临时核查小组，针对特定核查任务开展工作。（二）职责分工1.核查部门职责制定和完善税务核查工作制度、流程和规范。组织实施各类税务核查计划，确定核查对象、内容和方式。对核查人员进行培训和指导，提高核查人员业务水平。负责核查工作的协调与沟通，与其他部门协作配合，共同完成核查任务。对核查结果进行审核和分析，撰写核查报告，提出处理建议。负责核查资料的整理、归档和保管，建立健全核查工作档案。2.核查人员职责严格遵守税务核查工作制度和流程，依法依规开展核查工作。按照核查任务要求，认真收集、查阅、分析与核查事项相关的资料和信息，进行实地核查，核实纳税人的纳税申报、税款缴纳等情况。如实记录核查过程和结果，制作核查工作底稿，对核查中发现的问题进行详细说明，并提出初步处理意见。及时向核查部门汇报核查进展情况，遇有重大问题或紧急情况，应立即报告。保守核查工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私，不得泄露给无关人员。三、核查程序（一）核查计划制定1.根据税收征管工作需要和上级工作部署，结合辖区内税收征管实际情况，每年年初制定年度税务核查计划。核查计划应明确核查对象、范围、内容、时间安排和工作要求等。2.在核查计划执行过程中，如遇特殊情况需要调整计划，应按照规定程序进行审批，并及时通知相关部门和人员。（二）核查对象确定1.通过税收风险分析监控系统、纳税评估、日常征管资料分析等渠道，筛选出存在税收风险的纳税人作为核查对象。2.根据上级交办、群众举报、协查案件等线索，确定特定的核查对象。3.对重点税源企业、行业税收管理薄弱环节、税收违法案件高发领域等进行重点监控，适时纳入核查范围。（三）核查准备1.成立核查小组，明确小组成员的分工和职责。核查小组一般由两名以上核查人员组成，实行组长负责制。2.收集与核查对象相关的税收法律法规、政策文件、纳税申报资料、财务报表、发票信息等资料，进行案头分析，初步了解核查对象的基本情况和可能存在的税收问题。3.制定核查方案，明确核查的具体内容、方法、步骤和时间安排等。核查方案应具有针对性和可操作性，确保核查工作有序开展。（四）实地核查1.核查人员按照核查方案要求，深入核查对象生产经营场所，对其财务核算、生产经营、纳税申报等情况进行实地检查。2.查阅核查对象的账簿、凭证、报表、合同等资料，核实其收入、成本、费用、利润等核算情况，检查纳税申报的真实性和准确性。3.与核查对象的法定代表人、财务负责人、办税人员等相关人员进行询问，了解企业生产经营情况、财务核算方法、税收政策执行情况等，核实相关问题。4.实地查看核查对象的生产经营场地、设备、仓库等，核实其实际生产经营规模与申报情况是否相符。5.在实地核查过程中，核查人员应做好记录，制作核查工作底稿，详细记录核查时间、地点、内容、发现的问题及相关证据等。核查工作底稿应由核查人员和被核查对象相关人员签字确认。（五）核查证据收集1.核查人员在核查过程中，应注重收集与核查事项相关的各类证据，包括书证、物证、视听资料、电子数据、证人证言、当事人陈述、鉴定意见、勘验笔录等。2.收集的证据应真实、合法、有效，能够证明核查事项的事实真相。证据的形式和来源应符合法律规定，取得证据的程序应合法合规。3.对收集到的证据应进行分类整理，编号归档，并注明证据的名称、来源、取得时间、证明内容等。（六）核查结果处理1.核查小组完成核查工作后，应及时对核查情况进行汇总分析，撰写核查报告。核查报告应包括核查对象基本情况、核查过程、发现的问题、处理建议及依据等内容。2.核查报告经核查部门负责人审核后，提交税务局审理委员会进行审理。审理委员会应根据核查报告及相关证据，对核查事项进行全面审查，提出审理意见。3.根据审理意见，对核查对象作出相应的处理决定。处理决定包括补缴税款、加收滞纳金、罚款、移送司法机关等。处理决定应依法送达核查对象，并告知其享有陈述、申辩、听证、复议、诉讼等权利。4.核查对象对处理决定不服的，可以按照规定程序申请行政复议或提起行政诉讼。在复议或诉讼期间，除法律另有规定外，不停止处理决定的执行。5.对核查工作中发现的普遍性、倾向性问题，应及时进行总结分析，提出加强税收征管的建议和措施，完善相关税收政策和管理制度。四、核查工作质量控制（一）建立质量控制体系1.制定核查工作质量控制标准，明确核查工作各环节的质量要求和操作规范。2.建立核查工作质量监督机制，对核查工作全过程进行跟踪检查，及时发现和纠正存在的问题。3.定期对核查工作质量进行考核评价，将考核结果与核查人员的绩效挂钩，激励核查人员提高工作质量。（二）加强培训与指导1.定期组织核查人员参加业务培训，学习税收法律法规、政策文件、核查方法和技巧等知识，不断提高核查人员的业务水平和综合素质。2.在核查工作过程中，核查部门负责人应加强对核查人员的指导，及时解决核查人员遇到的问题，确保核查工作顺利开展。（三）实行集体审议制度1.对重大、复杂的核查案件，应实行集体审议制度。由核查部门负责人组织核查人员、法规部门人员等进行集体讨论，充分听取各方意见，确保核查结果客观公正。2.集体审议应形成会议记录，详细记录讨论过程和结果。会议记录应由参会人员签字确认，作为核查工作档案的重要组成部分。（四）强化内部监督1.税务局内部审计部门应定期对税务核查工作进行审计监督，检查核查工作程序是否合规、核查结果是否准确、处理决定是否恰当等。2.对审计监督中发现的问题，应及时督促整改，并追究相关人员的责任。五、核查工作档案管理（一）档案内容税务核查工作档案应包括以下内容：1.核查计划及相关审批文件。2.核查对象基本情况资料，如营业执照、税务登记证、组织机构代码证、财务报表等。3.核查方案。4.核查工作底稿。5.核查证据材料。6.核查报告。7.审理委员会审理意见及处理决定。8.行政复议、诉讼相关资料。9.其他与核查工作有关的资料。（二）档案整理与归档1.核查工作结束后，核查人员应及时将核查过程中形成的各类资料进行整理，按照档案管理要求进行分类、编号、装订。2.将整理好的档案资料移交档案管理部门统一保管。档案管理部门应建立健全档案管理制度，确保档案资料的安全、完整和有效利用。（三）