社会团体内部审计制度

PAGE社会团体内部审计制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范社会团体的内部审计工作，加强内部监督和管理，维护社会团体的合法权益，提高资金使用效益，促进社会团体健康、有序发展，确保社会团体的各项活动符合国家法律法规、行业标准以及自身章程的规定。（二）适用范围本制度适用于本社会团体及其所属各分支机构、代表机构和实体机构。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计部门和单位，保持客观公正的立场，独立行使审计职权，不受其他部门、个人的干涉。2.客观性原则：内部审计人员应基于客观事实进行审计工作，以证据为依据，如实反映审计发现的问题，不得隐瞒或歪曲事实。3.权威性原则：内部审计机构和人员应具备必要的权威性，其审计结论和建议应得到被审计部门和单位的重视和执行，以保障内部审计工作的有效开展。4.科学性原则：内部审计工作应遵循科学的方法和程序，运用现代审计技术和手段，提高审计工作的质量和效率。二、内部审计机构和人员（一）机构设置社会团体应设立独立的内部审计机构，配备相应的内部审计人员。内部审计机构应在社会团体理事会或常务理事会的领导下开展工作，向其报告工作，并接受其监督和指导。（二）人员配备内部审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，熟悉国家法律法规、政策以及社会团体的章程、财务制度等。内部审计人员应保持应有的职业谨慎，遵守职业道德规范，保守被审计单位的商业秘密和内部信息。（三）职责与权限1.职责对社会团体的财务收支、经济活动进行审计监督，检查其真实性、合法性和效益性。对社会团体内部控制制度的健全性和有效性进行评审，提出改进建议。对社会团体的重大经济决策、重大投资项目、重要经济合同等进行审计监督，防范风险。对社会团体所属分支机构、代表机构和实体机构的财务收支、经济活动进行审计监督。对社会团体内部管理的其他事项进行审计监督，包括但不限于资产管理、项目管理、人员薪酬等。配合国家审计机关、注册会计师对社会团体进行审计，提供相关资料和信息。负责对审计中发现的问题进行调查、分析，提出处理意见和建议，并跟踪整改情况。定期向理事会或常务理事会报告内部审计工作情况，提交审计报告。2.权限有权要求被审计部门和单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料等。有权检查被审计部门和单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料和资产。有权就审计事项的有关问题向有关部门和个人进行调查，并取得有关证明材料。对正在进行的严重违反财经法规、严重损失浪费的行为，有权作出临时制止决定。对阻挠、妨碍审计工作以及拒绝提供有关资料的部门和个人，有权采取必要的措施，追究有关人员的责任。有权提出改进管理、提高效益的建议，对违反财经法规和本制度的行为，有权提出纠正、处理意见。三、审计工作程序（一）审计计划内部审计机构应根据社会团体的年度工作计划、财务状况、经营活动等情况，制定年度审计计划。年度审计计划应明确审计项目、审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排等内容，并报理事会或常务理事会批准后实施。（二）审计准备1.成立审计组，确定审计组长和审计人员，并明确分工。2.审计组应了解被审计部门和单位的基本情况，包括机构设置、人员编制、财务状况、业务活动等，收集相关资料，制定审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、人员分工、时间安排等。3.审计组应在实施审计前3个工作日向被审计部门和单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间和要求等事项。审计通知书应加盖社会团体公章。（三）审计实施1.审计组应按照审计方案的要求，运用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等方法，对被审计部门和单位的财务收支、经济活动进行审查和评价。2.审计人员应取得充分、适当的审计证据，编制审计工作底稿。审计工作底稿应如实反映审计过程和结果，内容完整、记录清晰、结论明确，并由审计人员签名。3.审计组在审计过程中发现问题时，应及时与被审计部门和单位沟通，要求其作出解释和说明。如遇重大问题或分歧，审计组应及时向内部审计机构负责人汇报，并提出处理建议。（四）审计报告1.审计组实施审计后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应客观、公正、准确，语言简洁明了，数据真实可靠。2.审计报告初稿完成后，应征求被审计部门和单位的意见。被审计部门和单位应在收到审计报告初稿之日起10个工作日内提出书面意见，送交审计组。审计组应对被审计部门和单位提出的意见进行认真研究和分析，如采纳其合理意见，应修改审计报告；如不采纳其意见，应在审计报告中说明理由。3.审计组应将征求意见后的审计报告报送内部审计机构负责人审核。内部审计机构负责人应在收到审计报告之日起5个工作日内进行审核，并提出审核意见。如审计报告存在问题，审计组应按照审核意见进行修改，直至审核通过。4.审核通过后的审计报告应报理事会或常务理事会审批。理事会或常务理事会应在收到审计报告之日起10个工作日内作出审批决定。审计报告经批准后，应及时送达被审计部门和单位，并抄送相关部门和人员。（五）审计处理与整改1.被审计部门和单位应根据审计报告的要求，认真落实审计建议，及时进行整改，并在规定的时间内将整改情况书面报告内部审计机构。2.内部审计机构应对被审计部门和单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改工作取得实效。如发现被审计部门和单位未按要求进行整改或整改不力，应及时向理事会或常务理事会报告，并提出进一步的处理建议。3.对审计中发现的违反财经法规和本制度的行为，内部审计机构应根据情节轻重，提出纠正、处理意见，报理事会或常务理事会批准后执行。对涉嫌违法犯罪的行为，应及时移送司法机关处理。四、财务收支审计（一）预算执行情况审计1.审查社会团体预算编制的合法性、合理性和完整性，包括预算编制是否符合国家法律法规和政策要求，是否结合社会团体的实际情况，是否涵盖了所有收入和支出项目等。2.检查预算执行情况，包括预算收入是否及时足额入账，预算支出是否严格按照预算安排执行，有无超预算支出、无预算支出或擅自调整预算等情况。3.分析预算执行差异原因，评价预算执行效果，提出改进预算管理的建议，提高预算的准确性和执行率。（二）财务收支真实性、合法性审计1.审查会计凭证、会计账簿、会计报表等财务资料的真实性和完整性，检查会计核算是否符合国家会计准则和财务制度的规定，有无账账不符、账实不符、虚列收支等问题。2.检查各项收入的来源是否合法、合规，是否及时足额入账，有无截留、挪用、坐支等情况。重点审查会费收入、捐赠收入、政府资助收入等主要收入项目。3.审查各项支出的真实性、合法性和合理性，检查支出是否符合社会团体的章程和财务制度规定，有无超标准、超范围支出，有无铺张浪费、挥霍公款等行为。重点审查人员费用、业务活动费用、行政办公费用等主要支出项目。4.检查资产的管理和使用情况，包括货币资金、固定资产、无形资产等，审查资产的购置、处置、核算是否合规，有无资产流失等问题。（三）专项资金审计1.审查专项资金的设立、使用和管理情况，检查专项资金的设立是否符合国家有关规定和社会团体的实际需要，专项资金的使用是否专款专用，有无挤占、挪用、截留等情况。2.检查专项资金的项目实施情况，包括项目的可行性研究、项目预算编制、项目执行进度、项目质量控制等，评价项目实施效果，提出改进项目管理的建议。3.审查专项资金的财务核算情况，检查专项资金的收支是否单独核算，会计凭证、会计账簿、会计报表等财务资料是否真实、完整、合规。五、内部控制审计（一）内部控制制度评审1.审查社会团体内部控制制度的健全性，包括是否建立了涵盖财务、业务、人事、资产等各个方面的内部控制制度，各项内部控制制度是否相互衔接、相互制约。2.评价内部控制制度的有效性，检查内部控制制度是否得到有效执行，关键控制点是否发挥了控制作用，有无内部控制漏洞或失控环节。3.对内部控制制度存在的问题进行分析，提出改进建议，帮助社会团体完善内部控制制度，提高内部控制水平。（二）风险管理审计1.识别社会团体面临的各种风险，包括财务风险、经营风险、市场风险、法律风险等，并对风险进行评估和分析。2.审查社会团体风险管理机制的建立和运行情况，包括风险识别、风险评估、风险应对等环节，评价风险管理措施的有效性。3.提出加强风险管理的建议，帮助社会团体建立健全风险管理体系，提高风险防范能力。六、经济责任审计（一）审计对象经济责任审计的对象为社会团体的法定代表人、分支机构负责人、代表机构负责人、实体机构负责人等在任职期间对其所在部门或单位的财务收支、经济活动应负的经济责任。（二）审计内容1.审查被审计人员任职期间所在部门或单位的财务收支、经济活动的真实性、合法性和效益性。2.检查被审计人员任职期间所在部门或单位内部控制制度的建立和执行情况。3.评价被审计人员任职期间所在部门或单位的资产、负债、净资产的变动情况，以及财务收支、经济活动的效益情况。4.审查被审计人员在任职期间有无违反国家法律法规、社会团体章程和财务制度的行为，有无决策失误、管理不善等导致的经济损失。5.检查被审计人员在任职期间履行经济责任的其他情况，如遵守财经纪律、廉洁自律等情况。（三）审计程序经济责任审计应按照本制度规定的审计工作程序进行，在审计实施过程中，应重点关注被审计人员任职期间的财务收支、经济活动情况，以及与经济责任相关的事项。审计结束后，应出具经济责任审计报告，明确被审计人员应承担的经济责任。七、审计档案管理（一）档案收集审计项目结束后，审计组应及时将审计过程中形成的各种资料收集整理，包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计部门和单位的反馈意见等。（二）档案整理审计组应按照档案管理的要求，对收集到的资料进行分类、编号、装订，形成审计档案。审计档案应做到资料齐全、内容完整、格式规范、装订整齐