浅析医院内部控制制度

PAGE浅析医院内部控制制度一、总则（一）目的本内部控制制度旨在规范医院内部管理，确保医院运营活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实准确，提高医院运行效率和效果，为实现医院战略目标提供有力保障。（二）适用范围本制度适用于医院各职能部门、临床科室、医技科室及所属分支机构的各项经济活动和管理活动。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵循国家法律法规、医疗卫生行业相关政策及财务会计制度等规定，确保医院各项活动合法合规。2.全面性原则：涵盖医院运营管理的各个环节，包括预算管理、收支管理、资产管理、采购管理、合同管理等，不留管理死角。3.制衡性原则：在机构设置、岗位职责、业务流程等方面相互制约、相互监督，避免权力过度集中，防止舞弊和错误发生。4.适应性原则：根据医院内外部环境变化，及时调整和完善内部控制制度，确保其与医院发展相适应。5.成本效益原则：在实施内部控制过程中，权衡控制成本与控制效益，以合理的控制成本实现最佳的控制效果。二、预算管理（一）预算编制1.编制依据：医院预算编制应以事业发展规划和年度工作计划为基础，结合上年度预算执行情况，参考财务收支状况、医疗业务活动特点、市场物价变动等因素进行编制。2.编制流程每年末，各职能部门、临床科室、医技科室根据本部门下一年度工作计划，提出预算建议数，报财务部门。财务部门对各部门上报的预算建议数进行审核、汇总，结合医院整体发展规划和财力状况，提出医院年度预算草案。医院预算管理委员会对预算草案进行审议，报医院决策层审批。3.编制方法：采用零基预算与滚动预算相结合的方法。零基预算是指不考虑以往年度预算执行情况，一切从实际需要出发，逐项审议预算年度内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算。滚动预算是指在预算执行过程中，通过对执行情况的分析、预测，及时调整和补充预算，逐期向后滚动，使预算期间始终保持一个固定期间的一种预算编制方法。（二）预算执行1.分解下达：医院预算经批准后，由财务部门将预算指标分解下达至各职能部门、临床科室、医技科室。各部门应将预算指标层层分解，落实到具体岗位和个人。2.执行监控：财务部门负责对预算执行情况进行监控，定期编制预算执行情况报告，及时反馈预算执行差异。各职能部门、临床科室、医技科室应定期对本部门预算执行情况进行分析，查找原因，采取有效措施确保预算执行进度。3.调整变更：预算执行过程中，如因国家政策调整、市场环境变化、医院事业发展需要等原因，确需调整预算的，应按照规定程序进行申报和审批。调整预算应说明调整原因、调整内容、调整对预算执行的影响等。（三）预算考核1.考核指标：建立健全预算考核指标体系，包括预算执行率、业务收入预算完成率、成本费用控制率、资产负债率等指标。2.考核方式：定期对各职能部门、临床科室、医技科室预算执行情况进行考核评价，考核结果与部门和个人绩效挂钩。对预算执行情况好的部门和个人给予奖励，对预算执行不力的部门和个人进行问责。三、收支管理（一）收入管理1.收费管理：医院应严格执行国家物价政策，规范收费行为。收费项目和标准应在医院显著位置公示，严禁自立项目、自定标准收费。加强收费票据管理，建立健全收费票据领购、使用、保管、核销制度，确保收费票据安全。2.收入核算：财务部门应按照国家财务会计制度规定，及时、准确核算各项收入。加强收入与业务量的匹配性分析，防止收入流失和虚增收入。对医保结算收入、财政补助收入等应严格按照相关规定进行核算和管理。3.收入分析：定期对医院收入结构、收入增减变动情况进行分析，查找影响收入的因素，为医院经营决策提供依据。关注重点科室、重点项目收入情况，加强对高风险收入项目的管理和监控。（二）支出管理1.支出审批：建立健全支出审批制度，明确审批流程和审批权限。各项支出应按照规定的审批程序进行审批，未经审批不得支出。审批人应根据授权范围进行审批，对不符合规定的支出不得批准。2.支出核算：财务部门应按照国家财务会计制度规定，及时、准确核算各项支出。严格区分资本性支出和费用性支出，正确进行成本核算和分摊。加强支出与预算的匹配性分析，控制支出规模，提高资金使用效益。3.支出控制：加强对各项支出的控制，严格执行费用开支标准。对差旅费、会议费、业务招待费等重点费用项目应实行限额管理，严格控制支出水平。加强对采购支出、工程项目支出等大额支出的管理和监控，确保资金安全。四、资产管理（一）货币资金管理1.岗位设置：建立健全货币资金岗位责任制，明确各岗位的职责权限。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。2.收支管理：加强货币资金收支管理，严格执行收支两条线制度。收入应及时足额缴存银行，严禁坐支现金。支出应通过银行转账等方式进行结算，严格控制现金支出范围。3.库存现金管理：严格控制库存现金限额，确保库存现金安全。每日终了，出纳人员应盘点库存现金，做到账实相符。加强对现金收付凭证的审核和管理，确保现金收付业务真实、合法、有效。4.银行存款管理：加强银行账户管理，严格按照规定开立和使用银行账户。定期核对银行存款账目，编制银行存款余额调节表，确保银行存款账实相符。加强对银行存款收付业务的审核和管理，防范银行存款风险。（二）固定资产管理1.购置管理：医院应根据业务发展需要，合理编制固定资产购置计划。固定资产购置应按照规定的审批程序进行审批，严格控制购置成本。加强对固定资产采购过程的管理和监督，确保采购质量。2.验收管理：固定资产购置后，应及时组织验收。验收人员应按照合同要求和相关标准对固定资产的数量、质量、规格等进行验收，确保验收合格后方可入账。3.核算管理：财务部门应按照国家财务会计制度规定，及时、准确核算固定资产。建立固定资产台账和卡片，详细记录固定资产的购置时间、使用部门、使用状况等信息。加强对固定资产折旧的管理，按照规定的折旧方法和折旧年限计提折旧。4.清查盘点：定期对固定资产进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查。清查盘点结果应形成报告，对盘盈、盘亏、毁损的固定资产应及时查明原因，按照规定进行处理。加强对固定资产清查盘点结果的分析和利用，及时发现和解决固定资产管理中存在的问题。5.处置管理：固定资产处置应按照规定的审批程序进行审批，严格控制处置价格。处置收入应及时足额上缴财政，严禁截留、挪用。加强对固定资产处置过程的管理和监督，确保处置行为合法、合规。（三）库存物资管理1.采购管理：医院应建立健全库存物资采购管理制度，合理编制采购计划。采购计划应根据医院业务需求、库存状况等因素进行编制。加强对采购过程的管理和监督，严格按照采购程序进行采购，确保采购质量。2.验收管理：库存物资采购后，应及时组织验收。验收人员应按照合同要求和相关标准对库存物资的数量、质量、规格等进行验收，确保验收合格后方可入库。3.核算管理：财务部门应按照国家财务会计制度规定，及时、准确核算库存物资。建立库存物资明细账，详细记录库存物资的出入库情况。加强对库存物资成本的核算和管理，正确计算库存物资的采购成本和发出成本。4.清查盘点：定期对库存物资进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查。清查盘点结果应形成报告，对盘盈、盘亏、毁损的库存物资应及时查明原因，按照规定进行处理。加强对库存物资清查盘点结果的分析和利用，及时发现和解决库存物资管理中存在的问题。5.库存管理：加强对库存物资的库存管理，合理控制库存水平。建立库存物资预警机制及时掌握库存物资的储备情况，避免库存积压或缺货。五、采购管理（一）采购计划1.需求分析：各职能部门、临床科室、医技科室应根据业务发展需要，定期对物资、设备等采购需求进行分析，提出采购申请。采购申请应明确采购物资或设备的名称、规格、数量、质量要求、采购时间等内容。2.计划编制：物资管理部门应根据各部门采购申请，结合库存状况，编制采购计划。采购计划应合理安排采购时间、采购数量和采购预算，确保采购工作有序进行。（二）采购方式1.招标采购：对于符合招标条件的物资、设备等采购项目，应按照国家有关规定进行招标采购。招标采购应遵循公开、公平、公正和诚实信用原则，严格按照招标程序进行操作。2.询价采购：对于采购金额较小、市场供应充足、价格相对稳定的物资采购项目，可以采用询价采购方式。询价采购应向多家供应商发出询价函，比较各供应商报价，选择报价合理、信誉良好的供应商进行采购。3.单一来源采购：对于只能从唯一供应商处采购的物资、设备等采购项目，或者发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购的采购项目，可以采用单一来源采购方式。单一来源采购应严格按照规定的审批程序进行审批。（三）采购合同1.合同签订：采购项目确定供应商后，应及时签订采购合同。采购合同应明确采购物资或设备名称、规格、数量、质量要求、价格、交货时间、交货地点、付款方式、违约责任等条款。采购合同应符合法律法规规定，确保合同合法有效。2.合同执行：采购合同签订后，双方应严格按照合同约定履行各自义务。物资管理部门应跟踪采购合同执行情况，及时协调解决合同执行过程中出现的问题。财务部门应按照合同约定及时支付货款。3.合同变更：采购合同执行过程中，如因特殊原因需要变更合同条款的，应按照规定程序进行审批。合同变更应签订补充协议，明确变更内容和双方权利义务。（四）采购验收1.验收标准：采购物资或设备到货后，应按照合同要求和相关标准进行验收。验收标准应明确物资或设备的数量、质量、规格、性能等方面的要求。2.验收程序：物资管理部门应组织相关人员对采购物资或设备进行验收。验收人员应按照验收标准对物资或设备进行检验、测试，确保验收合格。验收合格后，验收人员应签署验收报告。3.验收结果处理：如验收不合格，物资管理部门应及时与供应商沟通协商，要求供应商采取补货、换货、退货等措施。如因供应商原因造成的损失，应按照合同约定追究供应商责任。六、合同管理（一）合同签订1.合同起草：医院对外签订合同，应由承办部门负责起草合同文本。合同文本应明确双方权利义务、合同标的、数量、质量、价格、履行期限、履行地点、违约责任等条款。合同文本应符合法律法规规定，确保合同合法有效。2.合同审核：合同文本起草完成后，应提交医院相关部门进行审核。审核部门应从合法性、合规性、合理性等方面对合同进行审核，提出审核意见。审核通过的合同文本应报医院决策层审批。3.合同签订：合同经医院决策层审批通过后，由承办部门与对方当事人签订合同。签订合同应使用医院统一印制的合同文本，加盖医院合同专用章。合同签订人应具备相应的授权资格。（二）合同执行1.履行跟踪：合同签订后，承办部门应负责跟踪合同履行情况，及时掌握合同履行进度。如发现合同履行过程中出现问题，应及时与对方当事人沟通协商，采取有效措施解决问题。2.变更管理：合同执行过程中，如因特殊原因需要变更合同条款的，应按照规定程序进行审批。合同变更应签订补充协议，明确变更内容和双方权利义务。3.纠纷处理：如合同履行过程中发生纠纷，承办部门应及时收集相关证据，与对方当事人协商解决。协商不成的，可以通过仲裁或诉讼等方式解决纠纷。（三）合同归档1.档案整理：合同履行完毕后，承办部门应及时将合同文本及相关资料进行整理归档。合同档案应包括合同文本、合同审批表、补充协议、验收报告、付款凭证等资料。2.档案保管：医院应建立合同档案管理制度，指定专人负责合同档案保管。合同档案应妥善保管，确保档案安全完整。合同档案保管期限应按照国家有关规定执行。七、监督与评价（一）内部监督1.监督机构：医院应建立健全内部监督机制，设立独立的内部审计部门或配备专职内部审计人员。内部审计部门应定期对医院内部控制制度执行情况进行监督检查，及时发现和纠正内部控制缺陷。2.监督内容：内部监督应涵盖医院预算管理、收支管理、资产管理、采购管理、合同管理等各个方面。监督检查内容包括内部控制制度的执行情况、业务流程的合规性、财务信息的真实性等。3.监督方式：内部监督可以采用定期检查、不定期抽查、专项审计等方式进行。内部审计部门应根据监督检查结果，出具监督检查报告，提出改进建议和措施。（二）外部监督1.接受审计：医院应接受国家审计机关、财政部门等外部审计监督。按照要求提供相关资料，配合外部审计工作。外部审计机构应按照审计准则和相关法律法规规定，对医院财务收支、经济活动等进行审计，出具审计报告。2.接受监管：医院应接受医疗卫生行业主管部门等外部监管部门的监督管理。按照要求报送相关资料，配合外部监管工作。外部监管部门应按照监管职责和相关法律法规规定，对医院医疗服务质量、医疗安全、财务管理等进行监督检查，提出监管意见和要求。（三）自我评价1.评价主体：医院应定期组织开展内部控制自我评价工作。自我评价工作应由医院管理层负责组织实施，各职能部门、临床科室、医技科室应积极配合。2.评价内容：内