学校内部控制审计制度

PAGE学校内部控制审计制度一、总则（一）制定目的本制度旨在加强学校内部控制，规范内部审计工作，防范风险，提高学校管理水平和资金使用效益，保障学校各项事业健康、可持续发展。（二）制定依据依据《中华人民共和国审计法》《教育系统内部审计工作规定》等相关法律法规以及国家有关财经法规和学校实际情况制定本制度。（三）适用范围本制度适用于学校各部门、各单位及其所属经济活动和内部控制体系的审计监督。（四）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计单位和审计事项，保持客观公正的立场，独立行使审计职权。2.客观性原则：以事实为依据，以法律法规和学校规章制度为准绳，客观公正地反映审计事项，不得隐瞒或歪曲事实。3.全面性原则：涵盖学校经济活动的全过程，包括预算管理、收支管理、资产管理、采购管理、工程项目管理等各个方面，对内部控制体系进行全面审计评价。4.重要性原则：根据学校经济活动的规模、性质和影响程度，确定审计重点，关注重要领域和关键环节，合理分配审计资源，提高审计效率和效果。5.及时性原则：及时开展审计工作，对发现的问题及时提出整改意见和建议，确保审计监督的时效性。二、内部审计机构及人员（一）机构设置学校设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员。内部审计机构在学校主要负责人的直接领导下开展工作，向学校主要负责人负责并报告工作。（二）人员配备内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家财经法规和学校规章制度，具有较强的审计业务能力和职业道德素养。内部审计机构应定期组织人员培训，不断提高审计人员的业务水平和综合素质。（三）职责权限1.职责对学校内部控制制度的健全性、有效性进行审计评价，提出改进建议。对学校预算编制、执行和决算进行审计监督，检查预算的合理性、合规性和效益性。对学校各项收入和支出进行审计，检查收入的合法性、完整性，支出的合规性、真实性和效益性。对学校资产管理进行审计，包括流动资产、固定资产、无形资产等，检查资产的购置、使用、处置等环节的合规性和效益性。对学校采购活动进行审计，检查采购程序的合规性、采购合同的合法性和采购资金的使用效益。对学校工程项目进行审计，包括项目立项、预算、招标、施工、竣工决算等全过程，检查项目的合法性、合规性和效益性。对学校经济合同进行审计，检查合同的签订、履行、变更和终止等环节的合规性和有效性。对学校内部控制审计发现问题的整改情况进行跟踪检查，确保整改措施落实到位。开展专项审计调查，对学校经济活动中的热点、难点问题进行深入调查研究，提出审计意见和建议。协助学校有关部门开展经济责任审计工作，对学校所属单位负责人的经济责任履行情况进行审计评价。完成学校主要负责人交办的其他审计事项。2.权限要求被审计单位按时报送与审计事项有关的资料，包括财务报表、预算执行情况、合同协议、会计凭证等。检查被审计单位的会计凭证、账簿、报表等财务资料以及与经济活动有关的文件、资料、电子数据等。就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查取证，要求其提供相关证明材料。对被审计单位正在进行的违反财经法规和学校规章制度的行为，有权予以制止，并及时向学校主要负责人报告。对审计发现的问题，有权提出整改意见和建议，并要求被审计单位限期整改。对拒不整改或整改不力的，有权向学校主要负责人报告。对审计工作中发现的重大问题，有权向上级主管部门或相关部门反映。三、内部控制审计的内容与方法（一）内部控制审计的内容1.内部控制环境检查学校治理结构的合理性，包括学校管理层的职责分工、决策程序等。评估学校内部审计机构的独立性和权威性，以及内部审计人员的配备情况。审查学校人力资源政策和激励约束机制，是否有利于促进内部控制的有效执行。检查学校文化建设情况，是否营造了良好的内部控制氛围。2.风险评估识别学校面临的内外部风险，包括财务风险、经营风险、合规风险等。评估学校风险评估机制的健全性和有效性，是否能够及时发现、评估和应对各类风险。检查学校针对不同风险采取的风险应对策略是否合理、有效。3.控制活动审查学校预算控制制度，包括预算编制、审批、执行、调整和决算等环节的控制措施。检查学校收支控制制度，包括收入的确认、计量、核算和管理，支出的审批、授权、核算和监督等环节的控制措施。评估学校资产管理控制制度，包括资产的购置、验收、保管、使用、处置等环节的控制措施。审查学校采购控制制度，包括采购计划的制定、采购方式的选择、采购合同的签订、采购验收等环节的控制措施。检查学校工程项目控制制度，包括项目立项、设计、招标、施工、监理、竣工验收等环节的控制措施。评估学校经济合同控制制度，包括合同的起草、审核、签订、履行、变更和终止等环节的控制措施。4.信息与沟通检查学校信息系统的建设和运行情况，是否能够及时、准确地收集、处理和传递与内部控制有关的信息。审查学校内部信息传递渠道的畅通性，包括各部门之间的信息沟通、上下级之间的信息反馈等。评估学校与外部利益相关者的信息沟通情况，是否能够及时、有效地获取和反馈相关信息。5.内部监督检查学校内部监督机制的健全性和有效性，包括内部审计监督、纪检监察监督、财务监督等。审查学校内部审计机构的工作质量和效率，是否能够及时发现和纠正内部控制中的问题。评估学校对内部监督发现问题的整改情况，是否建立了有效的整改机制，确保问题得到及时解决。（二）内部控制审计的方法1.询问法：通过与被审计单位相关人员进行面谈、询问，了解内部控制的建立和执行情况。2.观察法：实地观察被审计单位的业务活动和内部控制执行情况，获取第一手资料。3.检查法：对被审计单位的会计凭证、账簿、报表等财务资料以及与经济活动有关的文件、资料、电子数据等进行检查，核实内部控制的执行情况。4.穿行测试法：选择一笔或若干笔具有代表性的经济业务，对其从发生到结束的全过程进行追踪审查，以验证内部控制的有效性。5.抽样审计法：按照一定的方法从被审计对象总体中抽取部分样本进行审查，根据样本审查结果推断总体情况，评估内部控制的健全性和有效性。6.分析性复核法：对被审计单位的财务数据和非财务数据进行分析比较，评估其合理性和异常情况，发现潜在的内部控制问题。四、内部控制审计的程序（一）审计准备阶段1.制定审计计划：根据学校年度工作计划和审计工作重点，制定内部控制审计年度计划，明确审计目标、范围、内容、方法和时间安排等。2.组成审计组：根据审计项目的需要，选派具有相应专业知识和技能的审计人员组成审计组，明确审计组成员的分工和职责。3.开展审前调查：了解被审计单位的基本情况、内部控制制度的建立和执行情况、以往审计发现的问题及整改情况等，为制定审计方案提供依据。4.编制审计方案：根据审前调查结果，制定具体的审计方案，明确审计目标、范围、内容、方法、步骤和人员分工等，确保审计工作有序开展。（二）审计实施阶段1.进驻被审计单位：审计组进驻被审计单位，向被审计单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、内容、时间安排和要求等。2.开展审计工作：审计人员按照审计方案的要求，运用适当的审计方法，对被审计单位的内部控制制度进行审查和评价，收集审计证据，编制审计工作底稿。3.进行审计沟通：审计组在审计过程中应与被审计单位保持密切沟通，及时了解审计工作进展情况，解答被审计单位提出的问题，听取被审计单位的意见和建议。4.形成审计工作记录：审计人员应将审计过程中发现的问题、获取的审计证据、审计工作底稿等进行整理和记录，确保审计工作记录真实、完整、准确。（三）审计报告阶段1.撰写审计报告：审计组根据审计工作底稿和审计证据，撰写审计报告，对被审计单位内部控制制度的健全性、有效性进行评价，指出存在的问题，并提出整改意见和建议。2.征求意见：审计报告初稿形成后，应征求被审计单位的意见。被审计单位应在规定的时间内提出书面意见，审计组应对被审计单位提出的意见进行认真研究和分析，必要时进行补充审计或修改审计报告。3.出具审计报告：审计组根据被审计单位的反馈意见，对审计报告进行修改完善后，报学校内部审计机构负责人审核。经审核同意后，出具正式的审计报告，送达被审计单位和学校有关部门。（四）后续跟踪阶段1.督促整改：学校内部审计机构应督促被审计单位按照审计报告提出的整改意见和建议，制定整改方案，落实整改措施，限期整改到位。2.检查整改情况：学校内部审计机构应定期对被审计单位的整改情况进行检查，了解整改措施的执行情况和整改效果，对整改不力的单位进行督促和问责。3.形成后续跟踪报告：学校内部审计机构应根据对被审计单位整改情况的检查结果，形成后续跟踪报告，向学校主要负责人报告，并抄送学校有关部门。后续跟踪报告应包括整改情况、存在的问题及建议等内容。五、内部控制审计结果的运用（一）作为学校决策的参考依据学校管理层应重视内部控制审计结果，将其作为学校决策的重要参考依据。在制定学校发展战略、规划、政策和制度时，充分考虑内部控制审计发现的问题和建议，完善学校治理结构，优化内部控制体系，提高学校管理水平和风险防范能力。（二）促进学校内部管理的改进学校各部门、各单位应根据内部控制审计结果，认真分析存在的问题，查找原因，采取有效措施加以改进。加强内部管理，完善各项规章制度，规范业务流程，提高工作效率和质量，确保学校各项经济活动合法、合规、有效运行。（三）作为对相关人员考核评价的依据学校应将内部控制审计结果与相关人员的考核评价挂钩。对内部控制执行不力、导致出现重大问题的单位和个人，在绩效考核、评先评优、职务晋升等方面实行一票否决制。同时，对内部控制工作表现突出的单位和个人给予表彰和奖励，激励广大教职工积极参与内部控制建设。（四