学校内部会计管理制度

PAGE学校内部会计管理制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范学校内部会计行为，加强财务管理和会计监督，提高资金使用效益，保障学校各项事业健康发展。（二）制定依据依据《中华人民共和国会计法》《事业单位会计准则》《事业单位财务规则》以及国家其他有关法律法规和财务规章制度制定本制度。（三）适用范围本制度适用于学校所属各部门、各单位的会计核算和财务管理活动。（四）基本原则1.合法性原则：学校的会计工作应当符合国家法律法规的要求，依法进行会计核算，实施会计监督。2.真实性原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映学校的财务状况和收支情况，保证会计信息的真实、准确、完整。3.完整性原则：涵盖学校财务管理的各个方面，包括预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、负债管理等，确保财务活动的全面规范。4.及时性原则：及时进行会计核算和财务报告，以便为学校决策提供及时、有效的财务信息支持。5.效益性原则：合理配置资源，提高资金使用效益，促进学校事业发展与财务效益的协调统一。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置学校应根据会计业务的需要，设置独立的会计机构，配备相应的会计人员。会计机构应明确职责分工，确保会计工作的有序开展。（二）会计人员配备1.任职资格：会计人员应具备相应的会计专业知识和技能，取得会计从业资格证书，并按照规定参加继续教育。担任会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。2.岗位职责：会计主管：全面负责学校会计机构的管理工作，组织制定和执行会计管理制度，审核重要财务事项，协调与其他部门的财务关系。总账会计：负责学校总账的登记、核算，编制财务报表，进行财务分析，协助会计主管开展财务管理工作。明细账会计：负责各类明细账的登记、核算，核对账目，确保会计记录的准确性和完整性。出纳：负责学校现金、银行存款的收付和保管，登记现金日记账和银行存款日记账，办理资金结算业务。（三）会计人员职业道德1.爱岗敬业：会计人员应热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。2.诚实守信：做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假，保守学校商业秘密，不为利益所诱惑。3.廉洁自律：公私分明，不贪不占，遵纪守法，清正廉洁。4.客观公正：端正态度，依法办事，实事求是，不偏不倚，保持应有的独立性。5.坚持准则：熟悉国家法律法规和财务规章制度，始终坚持按法律法规和制度的要求进行会计核算，实施会计监督。6.提高技能：不断提高会计专业技能，以适应不断变化的会计工作要求。7.参与管理：积极主动参与学校财务管理活动，为学校发展提供合理化建议。8.强化服务：树立服务意识，提高服务质量，努力维护学校和师生的合法权益。（四）会计人员培训与考核1.培训：学校应定期组织会计人员参加各类培训，包括业务培训、法规培训、职业道德培训等，不断更新知识结构，提高业务水平。2.考核：建立会计人员考核制度，对会计人员的工作业绩、职业道德等进行考核评价，考核结果作为会计人员晋升、奖励、续聘等的重要依据。三、会计核算基础工作（一）会计凭证1.原始凭证：学校发生的每一项经济业务，都必须取得或填制合法、有效的原始凭证。原始凭证应具备凭证名称、填制日期、填制单位或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等基本要素。2.记账凭证：会计人员应根据审核无误的原始凭证，及时填制记账凭证。记账凭证应具备日期、编号、摘要、会计科目、金额、附件张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章等要素。（二）会计账簿1.设置要求：学校应按照国家统一的会计制度规定和会计业务需要设置会计账簿，包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。2.登记规则：会计账簿应按照连续编号的页码顺序登记，记账人员应在记账凭证上签名或盖章，并注明已经登账的符号，避免重记、漏记。（三）会计核算方法1.会计期间：学校会计核算以公历年度为会计年度，即每年1月1日起至12月31日止。2.记账本位币：学校会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币。3.会计核算形式：采用借贷记账法进行会计核算，遵循权责发生制原则，合理确认收入和费用。（四）财务会计报告1.报告种类：学校应定期编制财务会计报告，包括资产负债表、收入支出表、财政补助收入支出表等主表以及有关附表和财务情况说明书。2.编制要求：财务会计报告应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.审核与报送：财务会计报告编制完成后，应经会计主管人员和单位负责人审核签字并盖章后，按照规定的时间和程序报送有关部门。四、预算管理（一）预算编制1.编制原则：学校预算编制应遵循“量入为出、收支平衡”的原则，不得编制赤字预算。同时，应结合学校事业发展规划和年度工作计划，参考以前年度预算执行情况，合理预测收入，统筹安排支出。2.编制方法：采用零基预算和综合预算相结合的方法，对各项收入和支出进行详细测算和分析。收入预算应根据国家政策、学校事业发展计划和收费标准等因素进行编制；支出预算应按照支出功能分类和经济分类进行编制，明确各项支出的用途和金额。3.编制程序：学校预算编制一般应经过“两下一上”的程序。首先由学校各部门根据本部门工作任务和事业发展计划提出预算建议数，报学校财务部门；财务部门对各部门预算建议数进行审核、汇总，提出学校年度预算草案，报学校领导班子审议；学校领导班子审议通过后，将预算草案下达各部门征求意见；各部门根据反馈意见对预算草案进行调整，报学校财务部门；财务部门根据各部门反馈意见对预算草案进行进一步修改完善，形成正式预算方案，报学校领导班子审定后，提交学校教职工代表大会审议通过。（二）预算执行1.执行责任：学校各部门是预算执行的责任主体，应严格按照预算安排组织实施各项工作，确保预算执行的严肃性。财务部门负责预算执行的组织、协调和监督工作。2.执行监控：建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行分析和评估，及时发现和解决预算执行中存在的问题。对预算执行进度缓慢的项目，应督促相关部门采取有效措施加快执行；对因特殊原因需要调整预算的项目，应按照规定的程序进行审批。（三）预算调整1.调整条件：学校预算在执行过程中，如遇国家政策调整、事业发展计划变化、不可抗力因素等，导致原预算编制基础发生重大变化，确需调整预算的，应按照规定的程序进行调整。2.调整程序：预算调整申请由预算执行部门提出，经财务部门审核后，报学校领导班子审议；学校领导班子审议通过后，将预算调整方案提交学校教职工代表大会审议通过。预算调整方案应明确调整的项目、金额、原因及调整后的预算安排等内容。（四）决算管理1.决算编制：年度终了，学校应按照国家有关规定编制年度决算。决算编制应以年度预算执行结果为依据，做到数字准确、内容完整、报送及时。2.决算审核：学校决算编制完成后，应经财务部门审核和审计部门审计。财务部门应重点审核决算数据的真实性、准确性、完整性和合规性；审计部门应按照规定对决算进行审计，并出具审计报告。3.决算批复：学校决算经审核和审计后，报上级主管部门审批。上级主管部门应及时对学校决算进行批复，并将批复结果反馈学校。学校应按照批复的决算进行账务调整和财务分析，为下一年度预算编制提供参考依据。五、收入管理（一）收入范围学校收入主要包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入等。（二）收入确认原则1.财政补助收入：按照财政部门核定的预算和经费领拨关系确认。2.事业收入：采用权责发生制原则确认，即在提供服务或发出商品，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时确认收入。3.上级补助收入：按照上级单位拨入款项的实际金额确认。4.附属单位上缴收入：按照附属单位上缴款项的实际金额确认。5.经营收入：在提供劳务或销售商品，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时确认收入。6.其他收入：在实际收到款项时确认收入。（三）收入管理要求1.收费管理：学校各项收费应严格按照国家和地方有关规定执行，实行收费公示制度，明确收费项目、标准、范围和依据等内容，不得擅自设立收费项目、提高收费标准或扩大收费范围。收费收入应及时足额上缴财政专户或国库，实行“收支两条线”管理。2.票据管理：学校应按照国家有关规定购领、使用和管理收费票据。收费票据应专人负责保管，建立票据领购、使用、缴销登记制度，确保票据的安全和完整。3.收入核算与监督：财务部门应按照规定的会计核算方法对各项收入进行及时、准确的核算，确保收入数据的真实、完整。同时，应加强对收入的监督检查，防止截留、挪用、坐支等违规行为的发生。六、支出管理（一）支出范围学校支出包括人员经费支出和公用经费支出。人员经费支出主要包括基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、住房公积金等；公用经费支出主要包括办公费、印刷费、水电费、邮电费、差旅费、会议费、培训费、公务接待费、专用材料费、设备购置及修缮费等。（二）支出审批制度1.审批流程：学校各项支出应按照规定的审批流程进行审批。一般支出由部门负责人审核后报分管领导审批；重大支出或涉及多个部门的支出，应经学校领导班子集体研究决定。2.审批权限：明确各级领导的审批权限，严格控制支出标准。对于超过一定金额的支出，应实行限额审批制度，确保支出的合理性和合规性。（三）支出报销规定1.报销凭证：支出报销应取得合法、有效的原始凭证，原始凭证应符合国家有关规定和财务制度的要求。报销凭证应具备凭证名称、填制日期、填制单位或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等基本要素。2.报销手续：报销人员应按照学校规定的报销流程办理报销手续，填写报销单，注明报销事由、金额、附件张数等内容，并经相关人员签字审批后，到财务部门办理报销。财务部门应认真审核报销凭证的真实性、合法性、完整性和合规性，对不符合规定的报销凭证不予报销。（四）支出控制措施1.预算控制：严格按照预算安排控制支出，确保各项支出不超预算。对超预算支出应严格履行审批手续，并分析原因，采取措施加以控制。2.定额控制：对部分公用经费支出实行定额管理，制定合理的定额标准，严格按照定额标准控制支出。3.绩效评价：建立支出绩效评价制度，对各项支出的效益进行评价，将绩效评价结果作为预算安排和支出管理的重要依据，提高资金使用效益。七、资产管理（一）流动资产1.货币资金：包括库存现金、银行存款和零余额账户用款额度。学校应按照国家有关规定加强货币资金的管理，严格执行现金管理制度和银行账户管理制度，确保货币资金的安全。2.应收及预付款项：包括应收账款、预付账款、其他应收款等。学校应加强对应收及预付款项的管理，定期进行清理核对，及时催收款项，防止坏账损失。3.存货：包括材料、燃料、包装物、低值易耗品等。学校应建立健全存货管理制度，加强存货的采购、验收、保管、领用等环节的管理，定期进行清查盘点，确保存货的安全和完整。（二）固定资产1.定义与分类：固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。学校固定资产一般分为房屋及构筑物、专用设备、通用设备、文物和陈列品、图书、档案、家具、用具、装具及动植物等六大类。2.购置与验收：学校固定资产购置应按照规定的程序进行审批，纳入学校预算管理。购置的固定资产应及时组织验收，确保资产的质量和数量符合要求。验收合格后，应及时办理入账手续。3.折旧与摊销：学校应按照国家有关规定对固定资产计提折旧，对无形资产进行摊销。折旧和摊销应按照合理的方法进行计算，并计入相关成本费用。4.清查与处置：定期对固定资产进行清查盘点，做到账账相符、账实相符。对盘盈、盘亏的固定资产，应及时查明原因，按照规定的程序进行处理。对闲置、报废的固定资产，应按照规定进行处置，处置收入应及时上缴财政专户或国库。（三）无形资产1.定义与范围：无形资产是指学校拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。2.计价与摊销：无形资产应按照取得时的实际成本计价，并在规定的期限内进行摊销。摊销方法应合理、合规，并符合国家有关规定。3.管理与保护：加强对无形资产的管理和保护，建立健全无形资产管理制度，明确管理职责，防止无形资产的流失。八、负债管理（一）负债分类学校负债主要包括借入款项、应付及预收款项、应缴款项等。（二）负债管理要求1.举债审批：学校举债应严格按照国家有关规定履行审批手续，不得擅自举债。举债应充分考虑学校的偿债能力，确保债务规模合理，风险可控。2.债务核算：财务部门应按照规定的会计核算方法对各项负债进行及时、准确的核算，确保负债数据的真实、完整。3.债务偿还：学校应按照借款合同约定及时偿还债务本息，避免逾期还款产生不良信用记录。同时，应合理安排资金，确保偿债资金的落实。4