央企内部审计制度汇编

PAGE央企内部审计制度汇编一、总则（一）目的为加强中央企业内部审计工作，规范内部审计行为，防范经营风险，提高企业经济效益，促进企业健康发展，根据国家有关法律法规和企业实际情况，制定本制度汇编。（二）适用范围本制度汇编适用于[央企名称]及其所属各级子企业（以下简称“企业”）。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于其他职能部门，在企业董事会或类似决策机构的直接领导下开展工作，独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉。2.客观性原则：内部审计人员应实事求是、客观公正地开展审计工作，依据审计证据作出审计结论，不得隐瞒或歪曲事实。3.权威性原则：内部审计机构和人员应依法依规开展审计工作，其审计结论和建议应具有权威性，被审计单位应积极配合并认真落实。4.全面性原则：内部审计应涵盖企业经营管理的各个方面，包括财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等，确保审计工作的全面性和系统性。（四）引用法律法规及政策依据1.《中华人民共和国审计法》2.《中华人民共和国会计法》3.《企业内部控制基本规范》4.《中央企业内部审计管理暂行办法》5.其他相关法律法规和政策文件二、内部审计机构及人员（一）内部审计机构设置1.企业应设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员，负责组织实施内部审计工作。2.内部审计机构的组织架构应合理，明确各岗位的职责和权限，确保审计工作的有效开展。（二）内部审计人员配备1.内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，包括审计、财务、经济、法律等方面的知识，熟悉企业的经营管理和内部控制。2.内部审计人员应保持独立性和客观性，不得参与被审计单位的经营管理活动，不得与被审计单位存在利益关系。3.企业应加强内部审计人员的培训和考核，提高其业务水平和综合素质，确保内部审计工作的质量。（三）内部审计人员职责1.制定和完善内部审计制度和流程，规范内部审计工作。2.编制年度审计计划，报经企业董事会或类似决策机构批准后组织实施。3.开展各类审计工作，包括财务审计、经济责任审计、内部控制审计、风险管理审计等，出具审计报告，提出审计意见和建议。4.对审计发现的问题进行跟踪检查，督促被审计单位整改落实，确保审计意见和建议得到有效执行。5.参与企业内部控制建设和风险管理工作，提供专业意见和建议，促进企业完善治理结构，提高管理水平。6.协助外部审计机构开展工作，提供相关资料和信息，配合外部审计工作的顺利进行。7.完成企业董事会或类似决策机构交办的其他审计工作任务。（四）内部审计人员权限1.要求被审计单位按时报送财务报表、预算、决算等相关资料。2.检查被审计单位的会计凭证、账簿、报表等财务资料，以及与经济活动有关的文件、合同、协议等其他资料。3.对被审计单位的资产进行盘点清查，核实资产的真实性和完整性。4.就审计事项向有关单位和个人进行调查，取得相关证明材料。5.对被审计单位正在进行的违反法律法规、企业规章制度的行为予以制止，并及时向企业董事会或类似决策机构报告。6.提出改进管理、提高效益的建议，对违反规定的行为提出纠正意见和建议。7.对阻挠、妨碍审计工作以及拒绝提供有关资料的单位和个人，经企业董事会或类似决策机构批准，可采取必要的措施，并提出追究有关人员责任的建议。三、内部审计工作流程（一）审计计划制定1.内部审计机构应根据企业发展战略、年度经营目标和重点工作，结合企业实际情况，制定年度审计计划。2.年度审计计划应包括审计项目名称、审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排等内容，报经企业董事会或类似决策机构批准后实施。3.内部审计机构应定期对审计计划的执行情况进行检查和评估，根据实际情况对审计计划进行调整和完善。（二）审计准备1.成立审计组，明确审计组成员的分工和职责。2.开展审前调查，了解被审计单位的基本情况、经营管理状况、内部控制制度等，确定审计重点和审计方法。3.编制审计方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计程序、审计时间安排等，报经内部审计机构负责人批准后实施。4.向被审计单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间、要求等事项，要求被审计单位做好审计准备工作。（三）审计实施1.审计人员应按照审计方案的要求，采用适当的审计方法，收集审计证据，实施审计程序。2.审计人员应通过审查会计凭证、账簿、报表等财务资料，查阅与经济活动有关的文件、合同、协议等其他资料，检查资产实物，向有关单位和个人进行调查等方式，获取审计证据。3.审计人员应认真记录审计工作过程，编制审计工作底稿，详细记录审计发现的问题、审计证据、审计结论等内容。4.审计组应定期召开审计工作会议，汇报审计工作进展情况，讨论审计发现的问题，研究解决审计工作中遇到的困难和问题。（四）审计报告1.审计组完成审计工作后，应及时撰写审计报告，对审计事项进行全面、客观、公正的评价，提出审计意见和建议。2.审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容，经内部审计机构负责人审核后，报企业董事会或类似决策机构审批。3.企业董事会或类似决策机构应认真审议审计报告，对审计意见和建议进行研究和决策，督促被审计单位整改落实。4.内部审计机构应将审计报告及时送达被审计单位，并要求被审计单位在规定的时间内反馈整改情况。（五）审计整改1.被审计单位应根据审计报告提出的审计意见和建议，制定整改方案，明确整改措施、整改责任人、整改时间等，认真组织整改落实。2.内部审计机构应跟踪检查被审计单位的整改情况，定期向企业董事会或类似决策机构汇报整改工作进展情况，确保审计意见和建议得到有效执行。3.对整改不力的被审计单位，企业董事会或类似决策机构应责令其限期整改，并对相关责任人进行问责。4.内部审计机构应将审计整改情况纳入企业绩效考核体系，作为对被审计单位和相关责任人考核评价的重要依据。四、内部审计工作内容（一）财务审计1.审查企业财务报表的真实性、合法性和完整性，核实财务数据的准确性，检查财务报表是否符合会计准则和相关法律法规的要求。2.检查企业财务收支的合规性，审查各项收入和支出是否真实、合法，是否符合企业财务制度和国家有关规定。3.审计企业资产的安全性和完整性，核实资产的存在、所有权和价值，检查资产的管理和使用情况，防止资产流失。4.审查企业内部控制制度在财务方面的有效性，评估财务内部控制制度的设计和执行情况，发现内部控制的薄弱环节，提出改进建议。（二）经济责任审计1.对企业负责人任职期间的经济责任履行情况进行审计，包括财务责任、经营责任、管理责任等方面。2.审查企业负责人在任职期间的经营业绩，评价其经营决策的科学性和有效性，考核企业的经济效益和社会效益。3.检查企业负责人在任职期间的财务收支情况，核实其是否遵守财经纪律，有无违规违纪行为。4.审计企业负责人在任职期间的内部控制建设和执行情况，评估其对企业内部控制的重视程度和管理水平。5.对企业负责人的经济责任审计结果，应作为企业负责人任免、奖惩的重要依据。（三）内部控制审计1.评估企业内部控制制度的健全性，审查内部控制制度是否涵盖企业经营管理的各个环节，是否存在内部控制漏洞。2.检查企业内部控制制度的执行情况，通过测试内部控制流程、查阅相关文件和记录、实地观察等方式，评价内部控制制度的有效性。3.发现企业内部控制存在的问题，分析问题产生的原因，提出改进建议，促进企业完善内部控制制度，提高管理水平。4.跟踪企业内部控制制度的改进情况，确保改进措施得到有效落实，不断提升企业内部控制的有效性。（四）风险管理审计1.识别企业面临的各类风险，包括市场风险、信用风险、操作风险、合规风险等，评估风险的可能性和影响程度。2.审查企业风险管理体系的健全性和有效性，包括风险管理制度、风险评估方法、风险应对措施等方面。3.检查企业风险管理工作的开展情况，核实风险识别、评估、应对等工作是否落实到位，是否有效防范和控制了风险。4.提出改进企业风险管理的建议，帮助企业完善风险管理体系，提高风险管理能力，降低经营风险。五、内部审计质量控制（一）质量控制目标1.确保内部审计工作符合国家有关法律法规和企业内部审计制度的要求。2.保证内部审计工作的质量和效果，提高审计报告的准确性和可靠性，为企业决策提供有力支持。3.规范内部审计工作流程，防范审计风险，确保内部审计工作的合规性和有效性。（二）质量控制体系1.建立健全内部审计质量控制制度，明确质量控制的目标、原则、内容、程序和方法等，确保质量控制工作有章可循。2.加强内部审计工作的全过程质量控制，包括审计计划制定、审计准备、审计实施、审计报告、审计整改等环节，对每个环节的质量控制要点进行明确和规范。3.定期对内部审计工作质量进行检查和评估，通过内部复核、外部评价等方式，及时发现和纠正存在的问题，不断提高内部审计工作质量。4.建立内部审计质量控制档案，对审计项目的相关资料进行整理和归档，为质量控制工作提供依据和参考。（三）质量控制措施1.加强内部审计人员的培训和教育，提高其业务水平和质量意识，确保审计工作的专业性和规范性。2.严格执行审计工作底稿制度，要求审计人员认真记录审计工作