四川省内内部审计制度

PAGE四川省内内部审计制度一、总则（一）目的为了加强四川省内各单位的内部管理和监督，规范内部审计工作，提高经济效益，维护财经纪律，根据国家有关法律法规和行业标准，结合本省实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于四川省内各级国家机关、企事业单位、社会团体以及其他经济组织（以下统称“单位”）的内部审计工作。（三）依据本制度依据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》以及国家其他相关法律法规和行业标准制定。（四）内部审计定义内部审计是指单位内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性，促进单位目标的实现。（五）内部审计目标1.监督和评价单位财务收支及经济活动的真实性、合法性和效益性。2.检查和评价单位内部控制制度的健全性和有效性，促进内部控制的完善。3.发现和揭示单位经营管理中的问题和风险，提出改进建议，促进单位加强管理，提高经济效益。4.协助单位领导进行决策，为单位的发展提供支持和服务。（六）内部审计原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计单位和部门，保持客观公正的立场，不受其他部门和个人的干涉。2.客观性原则：内部审计人员应依据事实和证据进行审计工作，客观地反映审计结果，不得隐瞒或歪曲事实。3.公正性原则：内部审计人员应公平、公正地对待被审计单位和部门，不得偏袒任何一方。4.专业性原则：内部审计人员应具备专业知识和技能，熟悉审计业务和相关法律法规，保证审计工作的质量。5.保密性原则：内部审计人员应对审计过程中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私予以保密，不得泄露。二、内部审计机构和人员（一）内部审计机构设置1.单位应根据自身规模、性质和管理需要，设置独立的内部审计机构。内部审计机构应在单位主要负责人或权力机构的领导下开展工作。2.在不具备设置独立内部审计机构条件的单位，可以授权本单位内设机构履行内部审计职责，但应明确专门人员负责内部审计工作，并向单位主要负责人或权力机构报告工作。（二）内部审计人员配备1.内部审计机构应配备具有相应专业知识和技能的内部审计人员。内部审计人员应具备审计、会计、财务、经济、法律等方面的专业知识，并熟悉单位的经营管理和业务流程。2.内部审计人员应保持相对稳定，如有必要进行调整，应报经单位主要负责人或权力机构批准。（三）内部审计人员职业道德1.内部审计人员应遵守国家法律法规和职业道德规范，诚实守信，勤勉尽责，保守秘密。2.内部审计人员应保持独立性和客观性，不得参与可能影响其独立性和客观性的活动。3.内部审计人员应不断提高自身素质和业务能力，适应内部审计工作的需要。（四）内部审计人员培训与后续教育1.单位应重视内部审计人员的培训与后续教育，为内部审计人员提供必要的学习机会和条件。2.内部审计人员应积极参加各类培训和后续教育活动，不断更新知识，提高业务水平。三、内部审计职责和权限（一）内部审计职责1.对单位财务收支及其有关的经济活动进行审计监督。2.对单位内部控制制度的健全性和有效性进行检查和评价。3.对单位固定资产投资项目进行审计监督。4.对单位经济效益进行审计评价。5.对单位内部管理领导人员进行经济责任审计。6.对单位所属单位的财务收支和经济活动进行审计监督。7.对单位内部控制制度的执行情况进行监督检查。8.对单位内部审计发现的问题进行整改跟踪。9.法律、法规规定和单位主要负责人或权力机构交办的其他审计事项。（二）内部审计权限1.要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料等。2.参加被审计单位的有关会议，查阅有关文件和资料，检查有关财务收支、经济活动的资料和资产。3.对审计涉及的有关事项进行调查，并取得有关证明材料。4.对正在进行的严重违反财经法规、严重损失浪费行为，经单位主要负责人或权力机构同意，作出临时制止决定。5.对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经单位主要负责人或权力机构批准，有权予以暂时封存。6.提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见。7.对严重违反财经法规和造成严重损失浪费的直接责任人员，提出追究责任的建议。8.对被审计单位不配合内部审计工作、拒绝审计或提供资料、以及转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料的，有权建议单位主要负责人或权力机构对有关责任人员进行处理。四、内部审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据单位的年度工作计划和领导交办事项，结合本单位实际情况，制定年度审计计划。2.年度审计计划应包括审计项目名称、审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排等内容。3.年度审计计划应报经单位主要负责人或权力机构批准后实施。（二）审计准备1.根据年度审计计划确定的审计项目，成立审计组，明确审计组成员的分工和职责。2.审计组应了解被审计单位的基本情况，包括组织结构、业务范围、财务状况、内部控制制度等，制定审计方案。3.审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、审计时间安排等内容。4.审计组应向被审计单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间和要求等事项。（三）审计实施1.审计组应按照审计方案的要求，对被审计单位的财务收支及其有关的经济活动进行审查和评价。2.审计人员应通过审查会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式，取得证明材料。3.审计人员应如实记录审计工作过程，编制审计工作底稿。审计工作底稿应包括审计项目名称、审计事项、审计过程记录、审计证据、审计结论等内容。4.审计组在审计过程中发现问题，应及时与被审计单位沟通，要求被审计单位作出解释和说明。（四）审计报告1.审计组完成审计工作后，应及时编制审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告应征求被审计单位的意见，被审计单位应在收到审计报告之日起规定期限内提出书面意见。3.审计组应对被审计单位提出的意见进行核实和研究，对审计报告进行修改和完善。4.审计报告经内部审计机构负责人审核后，报单位主要负责人或权力机构审批。（五）审计处理1.单位主要负责人或权力机构应根据审计报告的内容，作出审计处理决定。审计处理决定应包括审计结论、处理意见和整改要求等内容。2.被审计单位应按照审计处理决定的要求，认真进行整改，并在规定期限内将整改情况书面报告单位主要负责人或权力机构。3.内部审计机构应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改工作落实到位。五、内部审计质量控制（一）质量控制目标1.保证内部审计工作符合国家有关法律法规和行业标准的要求。2.保证内部审计工作的质量，提高审计工作的效率和效果。3.保证内部审计人员遵守职业道德规范，保持独立性和客观性。（二）质量控制体系1.内部审计机构应建立健全质量控制体系，明确质量控制的目标、原则、方法和程序。2.质量控制体系应包括审计计划、审计准备、审计实施、审计报告、审计处理等各个环节的质量控制措施。（三）质量控制措施1.审计计划的质量控制：审计计划应根据单位的实际情况和领导交办事项制定，具有针对性和可行性。2.审计准备的质量控制：审计组应充分了解被审计单位的基本情况，制定合理的审计方案，审计通知书应及时送达被审计单位。3.审计实施的质量控制：审计人员应严格按照审计方案的要求进行审计工作，取得充分、适当的审计证据，如实记录审计工作过程，编制规范的审计工作底稿。4.审计报告的质量控制：审计报告应内容完整、表述清晰、结论准确、建议可行，征求被审计单位意见后进行修改和完善。5.审计处理的质量控制：审计处理决定应符合法律法规和单位规定，被审计单位应认真整改，内部审计机构应跟踪检查整改情况。（四）质量控制监督与检查1.内部审计机构应定期对质量控制体系的运行情况进行监督和检查，发现问题及时整改。2.内部审计机构应接受单位主要负责人或权力机构以及上级内部审计机构的质量控制监督与检查。六、内部审计结果运用（一）审计结果反馈1.内部审计机构应及时向被审计单位反馈审计结果，包括审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.被审计单位应认真对待审计结果反馈，积极采取措施进行整改，并将整改情况及时反馈给内部审计机构。（二）审计结果通报1.单位应定期对内部审计结果进行通报，将审计发现的普遍性问题和典型案例向全体员工公开，提高员工的风险意识和合规意识。2.审计结果通报应包括审计项目名称、审计发现的问题、审计结论、审计建议以及整改情况等内容。（三）审计结果与绩效考核挂钩1.单位应将内部审计结果与绩效考核挂钩，对审计发现问题较多、整改不力的部门和个人，在绩效考核中予以扣分或降档。2.审计结果与绩效考核挂钩应明确具体的考核