农业院所内部审计制度

PAGE农业院所内部审计制度一、总则（一）制定目的为加强农业院所内部管理和监督，规范内部审计工作，保障农业院所各项经济活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实可靠，提高资金使用效益，促进农业院所健康发展，特制定本内部审计制度。（二）适用范围本制度适用于农业院所及其下属各部门、各分支机构、全资或控股企业（以下统称“下属单位”）。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计单位，独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉。2.客观性原则：内部审计人员应客观公正地开展审计工作，以事实为依据，以法律、法规和政策为准绳，如实反映审计结果。3.权威性原则：内部审计机构出具的审计报告和审计决定具有权威性，被审计单位应予以执行。4.时效性原则：内部审计工作应及时、高效地开展，对发现的问题及时提出整改意见，督促被审计单位及时整改。（四）依据本制度依据《中华人民共和国审计法》、《内部审计基本准则》、《农业科研单位财务制度》等相关法律法规和行业标准制定。二、内部审计机构和人员（一）机构设置农业院所应设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员。内部审计机构在农业院所主要负责人的直接领导下开展工作，向其负责并报告工作。（二）人员配备内部审计机构应配备具有审计、会计、经济、管理等相关专业知识和技能的人员。内部审计人员应具备良好的职业道德和业务素质，熟悉国家法律法规和农业院所内部规章制度，能够独立、客观、公正地开展审计工作。（三）职责与权限1.职责对农业院所及下属单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。对农业院所及下属单位的预算执行情况、决算草案进行审计。对农业院所及下属单位的固定资产、流动资产、无形资产等进行审计。对农业院所及下属单位的建设项目、科研项目等进行审计。对农业院所及下属单位的内部控制制度进行评审，提出改进建议。对农业院所及下属单位的经济责任履行情况进行审计。协助农业院所主要负责人开展经济责任审计工作。承办农业院所主要负责人交办的其他审计事项。2.权限要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算草案、会计报表等有关资料。检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表等财务资料以及与经济活动有关的文件、资料、合同等。就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经农业院所主要负责人同意，作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的文件、资料、合同等，经农业院所主要负责人批准，有权予以暂时封存。提出改进管理、提高效益的建议以及纠正、处理违反财经法规行为和追究有关人员责任的建议。对被审计单位违反财经法规和内部规章制度的行为，有权进行通报批评。三、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据农业院所的发展战略、年度工作计划和内部管理需要，制定年度审计计划。年度审计计划应报农业院所主要负责人批准后实施。2.年度审计计划应包括审计项目名称、审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排等内容。（二）审计准备1.根据年度审计计划确定的审计项目，成立审计组，明确审计组组长和成员。2.审计组应编制审计工作方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、审计时间安排等内容。审计工作方案应报内部审计机构负责人批准后实施。3.审计组应在实施审计前向被审计单位送达审计通知书，告知被审计单位审计的依据、范围、内容、时间和要求等事项。审计通知书应抄送农业院所相关部门。（三）审计实施1.审计组应按照审计工作方案的要求，对被审计单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计。审计人员应通过审查会计凭证、会计账簿、会计报表等财务资料，查阅与经济活动有关的文件、资料、合同等，检查实物资产，向有关单位和个人进行调查等方式，获取审计证据。2.审计人员在审计过程中应做好审计工作底稿的编制工作，记录审计过程和审计结果。审计工作底稿应真实、完整、清晰，能够反映审计事项的全貌和审计人员的审计思路。3.审计组在审计过程中发现问题时，应及时与被审计单位沟通，要求被审计单位提供相关资料和说明情况。被审计单位应积极配合审计组的工作，如实提供有关资料和情况。（四）审计报告1.审计组在完成审计工作后，应撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应做到内容完整、证据充分、结论明确、建议可行。2.审计组应将审计报告征求意见稿送达被审计单位，征求被审计单位的意见。被审计单位应在收到审计报告征求意见稿之日起[X]个工作日内，将书面意见反馈给审计组。被审计单位如对审计报告有异议，应在反馈意见中说明理由和依据。3.审计组应认真研究被审计单位的反馈意见，对审计报告进行修改完善。如被审计单位的反馈意见合理，审计组应予以采纳；如被审计单位的反馈意见不合理，审计组应在审计报告中说明理由。4.审计报告经审计组组长审核后，报内部审计机构负责人复核。内部审计机构负责人应认真复核审计报告，对审计报告的内容、格式、证据等进行审查，确保审计报告的质量。5.审计报告经内部审计机构负责人复核后，报农业院所主要负责人审批。农业院所主要负责人应认真审批审计报告，对审计报告中反映的问题和提出的建议作出批示。（五）审计决定1.农业院所主要负责人根据审计报告的批示，作出审计决定。审计决定应包括审计发现的问题、处理意见和整改要求等内容。审计决定应具有针对性和可操作性，能够有效解决审计发现的问题。2.审计组应将审计决定送达被审计单位，要求被审计单位按照审计决定的要求进行整改。被审计单位应在收到审计决定之日起[X]个工作日内，将整改情况书面报告给内部审计机构。3.内部审计机构应跟踪检查被审计单位的整改情况，对整改不到位的单位，应督促其继续整改；对拒不整改的单位，应及时向农业院所主要负责人报告。（六）审计档案管理1.审计组应在审计项目结束后，及时整理审计档案。审计档案应包括审计通知书、审计工作方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、审计决定、被审计单位的反馈意见、整改情况报告等资料。2.审计档案应按照档案管理的有关规定进行分类、编号、装订、保管。审计档案的保管期限应按照国家有关规定执行。3.审计档案应妥善保管，未经内部审计机构负责人批准，不得擅自查阅、复制、销毁审计档案。四、审计内容与方法（一）财务收支审计1.审计内容审查财务收支的真实性、合法性和完整性。审查财务收支是否符合国家法律法规和农业院所内部规章制度的规定。审查财务收支是否按照预算执行，有无超预算支出的情况。审查财务收支的会计核算是否准确、规范，有无账账不符、账实不符的情况。2.审计方法审查会计凭证、会计账簿、会计报表等财务资料。查阅与财务收支有关的文件、资料、合同等。检查实物资产，核实资产的真实性和完整性。向有关单位和个人进行调查，获取审计证据。（二）预算执行审计1.审计内容审查预算编制的科学性、合理性和准确性。审查预算执行情况，包括预算收入的完成情况、预算支出的执行情况等。审查预算调整的必要性和合规性，有无擅自调整预算的情况。审查预算执行过程中的内部控制制度是否健全有效。2.审计方法审查预算编制文件、预算执行报表等资料。查阅与预算执行有关的文件、资料、合同等。对预算执行情况进行实地检查，核实预算执行的真实性和准确性。对预算执行过程中的内部控制制度进行评审，提出改进建议。（三）固定资产审计1.审计内容审查固定资产的购置、验收、入账、折旧、处置等环节是否合规。审查固定资产的账实是否相符，有无账外资产的情况。审查固定资产的使用效益，有无闲置浪费的情况。2.审计方法审查固定资产的购置合同、验收报告、入账凭证、折旧计算表、处置文件等资料。实地检查固定资产，核实固定资产的存在情况和使用状况。对固定资产的使用效益进行分析评价，提出改进建议。（四）建设项目审计1.审计内容审查建设项目的立项、可行性研究、初步设计、概算编制等前期工作是否合规。审查建设项目的招投标、合同签订、工程监理、工程结算等环节是否合规。审查建设项目的资金来源、资金使用、工程质量等情况。审查建设项目的竣工决算是否真实、准确、完整。2.审计方法审查建设项目的立项文件、可行性研究报告、初步设计文件、概算编制文件、招投标文件、合同文件、工程监理报告、工程结算文件、竣工决算报告等资料。实地检查建设项目的施工现场，核实工程进度和工程质量。对建设项目的资金来源、资金使用情况进行审查，核实资金的真实性和合规性。对建设项目的竣工决算进行审计，核实竣工决算的真实性、准确性和完整性。（五）科研项目审计1.审计内容审查科研项目的立项、可行性研究、预算编制等前期工作是否合规。审查科研项目的经费使用是否合规，有无截留、挪用、挤占科研经费的情况。审查科研项目的结题验收情况，包括科研成果的真实性、创新性、实用性等。审查科研项目的知识产权归属情况，有无知识产权纠纷。2.审计方法审查科研项目的立项文件、可行性研究报告、预算编制文件、经费使用凭证、结题验收报告等资料。对科研项目的经费使用情况进行审查，核实经费使用的真实性和合规性。对科研项目的结题验收情况进行实地检查，核实科研成果的真实性和创新性。对科研项目的知识产权归属情况进行审查，核实知识产权的归属情况。（六）内部控制评审1.审计内容审查内部控制制度的健全性，包括内部控制制度是否覆盖农业院所及下属单位的各项经济活动和各个环节。审查内部控制制度的合理性，包括内部控制制度是否符合国家法律法规和农业院所内部规章制度的规定，是否符合农业院所的实际情况。审查内部控制制度的有效性，包括内部控制制度是否得到有效执行，是否能够有效防范风险，提高管理水平。2.审计方法查阅内部控制制度文件，了解内部控制制度的设计情况。实地观察内部控制制度的执行情况，核实内部控制制度的有效性。对内部控制制度进行测试，评估内部控制制度的健全性和合理性。对内部控制制度存在的问题提出改进建议，促进内部控制制度的完善。五、审计结果运用（一）审计报告的通报内部审计机构应定期将审计报告向农业院所主要负责人和相关部门通报，使审计结果得到及时传达和共享。审计报告的通报应包括审计概况、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。（二）审计决定的执行被审计单位应严格按照审计决定的要求进行整改，并在规定的时间内将整改情况书面报告给内部审计机构。内部审计机构应跟踪检查被审计单位的整改情况，对整改不到位的单位，应督促其继续整改；对拒不整改的单位，应及时向农业院所主要负责人报告。（三）审计结果与绩效考核挂钩农业院所应