内部审计经费保障制度

PAGE内部审计经费保障制度一、总则（一）制定目的为了规范公司内部审计经费的管理与使用，确保内部审计工作的顺利开展，充分发挥内部审计在公司治理、风险管理和内部控制中的作用，依据国家相关法律法规以及公司实际情况，特制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司总部及各下属子公司、分公司内部审计工作经费的保障与管理。（三）基本原则1.合法性原则：内部审计经费的保障与使用必须符合国家法律法规以及公司相关规定，确保经费支出合法合规。2.预算管理原则：实行全面预算管理，科学合理地编制内部审计经费预算，严格按照预算安排经费支出，提高经费使用效益。3.专款专用原则：内部审计经费应专项用于内部审计工作，不得挪作他用。4.效益优先原则：在保障内部审计工作质量的前提下，合理控制经费支出，提高经费使用效益，确保以最小的投入获得最大的审计效果。二、经费预算管理（一）预算编制1.编制依据公司年度经营计划和内部审计工作计划，明确内部审计工作的目标、任务和重点。上一年度内部审计经费的实际支出情况，分析经费支出的合理性和变动趋势。内部审计工作的业务需求，包括审计项目数量、审计范围、审计深度等。物价变动等因素对经费支出的影响。2.编制内容人员费用：包括内部审计人员的薪酬、奖金、福利等支出。差旅费：因开展内部审计工作需要出差的交通、住宿、餐饮等费用。办公费：内部审计部门日常办公所需的文具、纸张、电脑耗材等费用。审计业务费：如审计软件购买、审计资料印刷、聘请外部专家费用等。培训费用：为提高内部审计人员业务能力而开展的培训课程、研讨会等费用。其他费用：与内部审计工作相关的其他合理支出。3.编制流程每年年末，内部审计部门根据上述编制依据和内容，结合下一年度工作计划，编制内部审计经费预算草案。将预算草案提交至财务部门，财务部门会同其他相关部门对预算草案进行审核，审核重点包括预算的合理性、准确性以及与公司整体预算的协调性。内部审计部门根据审核意见对预算草案进行调整和完善，形成正式的内部审计经费预算方案，报公司管理层审批。（二）预算执行1.经公司管理层审批后的内部审计经费预算方案，由财务部门负责组织实施。财务部门应按照预算安排，及时、足额地将经费拨付至内部审计部门。2.内部审计部门应严格按照预算控制经费支出，不得超预算支出。如因特殊情况需要调整预算，应按照公司规定的预算调整程序进行申请和审批。3.财务部门应定期对内部审计经费的预算执行情况进行监控和分析，及时发现预算执行过程中存在的问题，并采取有效措施加以解决。（三）预算调整1.在预算执行过程中，如遇下列情况之一，可申请预算调整：国家法律法规、政策发生重大变化，导致内部审计工作要求和经费支出标准发生改变。公司经营战略、业务范围、组织结构等发生重大调整，内部审计工作的重点和范围相应变化，影响经费预算。因不可抗力因素，如自然灾害、重大疫情等，导致内部审计工作无法按原计划开展，需要增加经费支出。其他不可预见的特殊情况，经公司管理层认定需要调整预算。2.预算调整申请应包括调整的原因、调整的内容、调整的金额以及对预算执行的影响等，并附相关证明材料。3.预算调整申请由内部审计部门提出，经财务部门审核后，报公司管理层审批。公司管理层根据实际情况进行审批，批准后的预算调整方案作为预算执行的依据。三、经费支出管理（一）支出范围1.人员费用内部审计人员的基本工资、绩效工资、加班工资等薪酬支出。按照国家规定和公司政策发放的奖金、津贴、补贴等。为内部审计人员缴纳的社会保险、住房公积金等福利费用。2.差旅费因开展审计项目需要前往异地进行审计工作的交通费用，包括飞机票、火车票、汽车票等。在异地审计期间的住宿费用，应符合公司规定的住宿标准。出差期间的餐饮补贴，按照公司规定的标准执行。3.办公费购置办公用品、办公设备等的费用，如电脑、打印机、复印机、文具等。办公场地租赁费用、水电费、物业费等。通讯费用，包括内部审计人员的手机话费、网络费用等。4.审计业务费购买审计软件、审计工具等的费用，以提高审计工作效率和质量。印刷审计报告、审计工作底稿、审计资料等的费用。聘请外部专家进行专项审计、业务指导等支付的费用。5.培训费用参加内部审计专业培训课程、研讨会、学术交流活动等的费用。邀请外部专家进行内部培训讲座的费用。培训教材、学习资料等的购置费用。6.其他费用与内部审计工作相关的会议费、咨询费、审计项目评审费等。因内部审计工作需要发生的其他合理支出，如审计设备的维修保养费用等。（二）审批流程1.费用报销审批内部审计人员发生费用支出后，应及时填写费用报销单，并按照公司规定的格式和要求粘贴相关票据。将费用报销单提交至所在部门负责人进行初审，部门负责人应审核费用支出的真实性、合理性和必要性，并签署意见。初审通过后，将费用报销单提交至财务部门进行复审，财务部门应审核票据的合法性、合规性以及报销金额的准确性，并按照公司财务制度进行审批。财务部门复审通过后，将费用报销单提交至公司管理层进行终审，公司管理层根据实际情况进行审批。审批通过后，财务部门方可予以报销。2.重大支出审批对于单项金额较大或涉及重要事项的内部审计经费支出，如聘请外部专家费用超过一定金额、购买大型审计软件等，应按照公司重大事项决策程序进行审批。一般需经过内部审计部门提出申请，详细说明支出的原因、用途、金额等情况，经财务部门审核、公司管理层审议，必要时提交公司董事会或股东会审议通过后方可实施。（三）支付方式1.内部审计经费的支付应按照国家法律法规和公司财务制度的规定，采用合法、合规、安全的支付方式。2.对于符合现金支付条件的小额费用支出，可采用现金支付方式；对于金额较大的费用支出，应通过银行转账等方式进行支付，确保资金支付的安全和准确。3.在支付过程中，财务部门应严格审核支付凭证，确保支付信息与报销内容一致，防止出现支付错误或违规支付情况。四、经费核算与监督（一）经费核算1.财务部门应按照国家统一的会计制度和公司财务管理制度，对内部审计经费进行单独核算，设置专门的会计科目，准确记录经费的收入、支出和结余情况。2.内部审计经费核算应做到账目清晰、数据准确、核算及时，定期编制经费收支报表，向公司管理层和内部审计部门提供经费使用情况的财务信息。3.年度终了，财务部门应会同内部审计部门对内部审计经费进行年度决算，编制年度经费决算报告，反映全年经费预算执行情况、经费支出效益等情况，并报公司管理层审批。（二）经费监督1.内部监督内部审计部门应定期对本部门经费使用情况进行自查，检查经费支出是否符合预算安排、审批流程是否规范、支出内容是否真实合理等。内部审计部门应加强对内部审计项目经费使用的监督，确保项目经费专款专用，提高经费使用效益。对审计项目经费使用过程中发现的问题，应及时进行整改，并向公司管理层报告。2.外部监督公司财务部门应定期对内部审计经费的使用情况进行审计监督，检查经费支出的合规性、合理性和效益性，发现问题及时督促整改。公司审计委员会应加强对内部审计经费保障制度执行情况的监督检查，确保制度的有效执行，维护公司利益。接受国家有关部门、社会审计机构等外部监督检查时，应积极配合，如实提供内部审计经费使用情况的相关资料，对检查中发现的问题及时进行整改落实。五、经费绩效评价（一）评价指标1.审计工作质量指标审计发现问题的数量和质量，包括问题的重要性、复杂性等。审计建议的采纳率，反映审计建议对公司管理决策和业务改进的实际作用。审计报告的准确率，确保审计结论和意见的准确性。2.经费使用效益指标经费支出与审计成果的相关性，评估经费投入是否有效促进了审计工作的开展和审计目标的实现。经费节约率，通过对比预算与实际支出情况，衡量经费使用的节约程度。审计成本效益比，计算审计项目经费支出与所带来的经济效益或管理效益的比例关系。3.内部审计工作效率指标审计项目完成时间，反映内部审计工作的及时性和效率。审计人员人均工作量，衡量审计人员的工作负荷和效率。（二）评价方法1.定量评价：根据设定的评价指标，收集相关数据，运用统计分析方法进行量化计算，得出各项指标的具体数值，对经费绩效进行定量评价。2.定性评价：通过对内部审计工作的开展情况、审计成果的影响力、经费使用的规范性等方面进行综合分析和评价，采用文字描述、专家评估等方式对经费绩效进行定性评价。3.综合评价：将定量评价和定性评价结果相结合，采用加权平均等方法进行综合计算，得出内部审计经费绩效的综合评价结果，全面、客观地反映经费使用效益和工作成效。（三）评价周期内部审计经费绩效评价每年进行一次，于次年年初对上一年度的经费使用情况和绩效进行评价。评价工作由内部审计部门牵头组织，会同财务部门等相关部门共同实施。（四）评价结果应用1.根据经费绩效评价结果，总结经验教训，分析存在的问题和不足，提出改进措施和建议，为下一年度内部审计经费预算编制和经费管理提供参考依据。2.将经费绩效评价结果与内部审计部门及其工作人员的绩效考核挂钩，对绩效表现优秀的部门和个人给予表彰和奖励