基金管理人内部审计制度

PAGE基金管理人内部审计制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范基金管理人内部审计工作，加强内部控制，防范风险，保障基金管理人合法合规运营，保护基金份额持有人及相关利益者的权益。通过内部审计，对基金管理人的各项业务活动、内部控制制度的健全性和有效性进行监督、检查和评价，及时发现问题并提出改进建议，促进基金管理人提高经营管理水平和经济效益。（二）适用范围本制度适用于基金管理人及其下属各部门、各分支机构以及全资、控股子公司等纳入内部审计范围的所有单位和部门。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计单位和部门，不受其他部门和个人的干涉，独立行使审计职权，确保审计工作的客观性、公正性和权威性。2.客观性原则：内部审计人员应依据客观事实进行审计工作，以审计证据为基础，如实反映审计结果，不得隐瞒或歪曲事实。3.全面性原则：内部审计应涵盖基金管理人的各项业务活动、内部控制制度、财务收支等各个方面，不留审计死角，确保全面监督和评价。4.及时性原则：内部审计应及时开展，对发现的问题及时进行报告和处理，以便及时采取措施加以纠正，避免问题扩大化，降低风险损失。二、内部审计机构及人员（一）内部审计机构设置基金管理人应设立独立的内部审计部门，直接对董事会或管理层负责。内部审计部门应配备足够数量、具备专业胜任能力的内部审计人员，以满足内部审计工作的需要。（二）内部审计人员职责1.制定审计计划：根据基金管理人的年度经营计划、风险管理目标以及内部控制状况，制定年度内部审计计划，明确审计工作的重点和范围。2.实施审计工作：按照审计计划，运用适当的审计方法和程序，对被审计单位和部门的业务活动、内部控制制度等进行审查和评价，收集审计证据，编制审计工作底稿。3.撰写审计报告：根据审计工作结果，撰写审计报告，客观、公正地反映审计发现的问题、提出审计建议，并对审计事项的真实性、合法性和效益性发表审计意见。4.跟踪审计建议落实情况：对审计报告中提出的审计建议，跟踪其在被审计单位和部门的落实情况，确保审计建议得到有效执行，问题得到妥善解决。5.协助开展专项审计：根据基金管理人的需要，协助开展各类专项审计工作，如离任审计、风险管理审计、合规审计等，为管理层提供决策支持。6.培训与交流：参与内部审计相关的培训和交流活动，不断提高自身业务素质和专业水平，同时向其他部门和人员宣传内部审计知识，提高全员对内部审计工作的认识和重视程度。（三）内部审计人员职业道德规范1.遵守法律法规：严格遵守国家法律法规、行业规范以及基金管理人内部的各项规章制度，依法依规开展审计工作。2.保持独立性和客观性：在审计过程中，不受任何利益关系的影响，独立、客观地进行审计判断和评价，确保审计结果的公正性。3.保守秘密：对在审计工作中知悉的基金管理人的商业秘密、客户信息以及其他敏感信息予以严格保密，不得泄露给无关人员。4.诚实守信：秉持诚实守信的原则，如实反映审计情况，不得隐瞒或虚报审计发现的问题，确保审计信息的真实性和可靠性。5.具备专业胜任能力：持续学习和更新专业知识，不断提高自身业务水平和综合素质，以胜任内部审计工作的各项要求。三、内部审计工作内容与流程（一）审计工作内容1.财务审计审查财务报表的真实性、准确性和完整性，检查财务核算是否符合会计准则和相关法规的要求。审计财务收支的合规性，包括收入确认、成本费用列支、资金使用等方面，防止财务舞弊行为。对财务内部控制制度进行评价，审查财务授权审批、账务处理、财产清查等环节的有效性，确保财务信息安全。2.业务审计对基金募集、投资、交易、估值、清算等业务流程进行审计，检查业务操作是否符合法律法规、监管要求以及基金合同的约定。审查业务部门内部控制制度的健全性和执行情况，评估业务风险防范措施的有效性，及时发现和纠正业务操作中的违规行为和风险隐患。关注业务创新活动，审计新业务开展过程中的合规性、风险控制以及对基金管理人整体运营的影响，为业务创新提供合规保障。3.内部控制审计对基金管理人整体内部控制体系进行全面审计，包括内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素。评价内部控制制度的设计合理性，检查各部门和岗位之间的职责分工是否明确，各项业务流程是否相互制约、相互监督。测试内部控制制度的执行有效性，通过穿行测试、实地观察、抽样检查等方法，验证内部控制措施是否得到有效执行，是否能够达到控制目标。4.风险管理审计协助管理层建立健全风险管理体系，审计风险管理政策、程序和方法的制定与执行情况。对基金管理人面临的市场风险、信用风险、流动性风险、操作风险等各类风险进行识别、评估和监测，审查风险应对措施的有效性。关注重大风险事件的处理情况，评估风险事件对基金管理人经营和财务状况的影响，提出改进风险管理的建议。5.合规审计审查基金管理人的经营活动是否符合国家法律法规、监管政策以及自律规则的要求，确保各项业务活动合法合规。对基金管理人内部合规制度的建立和执行情况进行审计，检查合规管理部门的履职情况，以及合规风险防范措施的落实情况。及时发现潜在的合规风险点，对违规行为进行调查和分析，提出整改意见，督促相关部门和人员整改落实，避免合规风险引发的法律责任和声誉损失。（二）审计工作流程1.审计计划阶段每年年初，内部审计部门根据基金管理人的战略规划、年度经营目标、风险管理状况以及内部控制评价结果，制定年度内部审计计划。审计计划应明确审计项目、审计范围、审计重点、审计时间安排以及审计人员分工等内容，并报经管理层批准后实施。在审计计划执行过程中，如遇特殊情况需要调整审计计划，应及时报管理层审批，并说明调整原因和对审计工作的影响。2.审计准备阶段根据审计计划确定具体审计项目后，成立审计组，指定审计项目负责人。审计组应包括具备相应专业知识和技能的内部审计人员。审计项目负责人组织审计组人员开展审前调查，了解被审计单位和部门的基本情况、业务流程、内部控制制度以及以往审计情况等，收集与审计项目相关的资料和信息。根据审前调查结果，制定审计方案。审计方案应明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤以及时间安排等，确保审计工作有序进行。向被审计单位和部门送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间安排以及审计人员的要求等事项，要求被审计单位和部门做好审计准备工作。3.审计实施阶段审计组按照审计方案实施审计工作，通过审查会计凭证、账簿、报表等财务资料，查阅相关文件、合同、协议等业务资料，实地观察、询问、访谈等方式，收集审计证据。在审计过程中，审计人员应编制审计工作底稿，详细记录审计程序的执行情况、审计发现的问题及相关证据等。审计工作底稿应做到内容完整、记录清晰、结论明确，并经被审计单位和部门相关人员签字确认。审计组在审计过程中如发现重大问题或需要延伸审计的事项，应及时向内部审计部门负责人汇报，并根据指示调整审计方案，扩大审计范围或采取其他审计措施。4.审计报告阶段审计实施结束后，审计组对审计工作底稿进行整理、分析和汇总，撰写审计报告初稿。审计报告应包括审计概况、审计发现的问题、审计建议以及审计结论等内容。审计报告初稿形成后，征求被审计单位和部门的意见。被审计单位和部门应在规定时间内提出书面反馈意见，审计组对反馈意见进行认真研究和分析，必要时进行核实和补充审计证据。根据被审计单位和部门的反馈意见，审计组对审计报告初稿进行修改完善，形成审计报告征求意见稿，报内部审计部门负责人审核。内部审计部门负责人对审计报告征求意见稿进行审核后，报管理层审批。经管理层审批后的审计报告正式印发给被审计单位和部门以及相关部门，并抄送董事会或监事会。5.后续跟踪阶段内部审计部门负责对审计报告中提出的审计建议的落实情况进行跟踪检查。定期与被审计单位和部门沟通，了解整改措施的制定和执行情况。被审计单位和部门应在规定时间内将整改情况书面报告内部审计部门。内部审计部门对整改报告进行审核，必要时进行实地检查，验证整改效果。如发现被审计单位和部门未按要求落实整改措施或整改不到位的情况，内部审计部门应及时提出督促意见，要求其继续整改。对整改不力或拒不整改的，应向管理层报告，追究相关人员的责任。四、审计结果运用（一）建立审计结果反馈机制内部审计部门应及时将审计报告送达被审计单位和部门，并与相关负责人进行沟通，反馈审计结果，解释审计发现的问题及提出整改要求。被审计单位和部门应认真对待审计意见，积极配合整改工作，并在规定时间内将整改情况书面反馈给内部审计部门。（二）将审计结果与绩效考核挂钩基金管理人应建立健全基于审计结果的绩效考核体系，将审计发现问题的整改情况纳入各部门和人员的绩效考核指标体系。对审计发现问题较多、整改不力的部门和人员，在绩效考核中予以扣分或其他相应处罚；对审计工作配合良好、整改成效显著的部门和人员，给予适当奖励，激励各部门和人员重视内部审计工作，积极落实整改要求。（三）为管理层决策提供参考依据内部审计部门应定期对审计结果进行分析和总结，形成审计分析报告，向管理层汇报基金管理人内部控制状况、风险管理水平以及存在的问题和潜在风险等情况。管理层应根据审计分析报告，及时调整经营策略、完善内部控制制度、加强风险管理措施，为基金管理人的科学决策提供有力支持。（四）作为外部监管沟通的重要内容基金管理人应将内部审计工作情况及审计结果作为与外部监管机构沟通的重要内容。在接受外部监管检查时，如实向监管机构提供内部审计报告及相关资料，积极配合监管机构的工作，展示基金