机关单位会计责任制度

PAGE机关单位会计责任制度一、总则（一）目的为了加强机关单位财务管理，规范会计行为，明确会计责任，提高会计信息质量，防范财务风险，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等相关法律法规以及国家有关财务规章制度，结合本机关单位实际情况，制定本会计责任制度。（二）适用范围本制度适用于本机关单位及所属各部门、各分支机构的会计工作。（三）基本原则1.合法性原则：会计工作应当符合国家法律法规和财务规章制度的要求。2.真实性原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和收支情况。3.准确性原则：会计凭证、账簿、报表等会计资料应当准确无误，数字真实、计算准确、内容完整、手续完备。4.及时性原则：会计核算应当及时进行，不得拖延、积压，确保会计信息的时效性。5.责任制原则：明确各会计岗位的职责和权限，建立健全会计工作责任追究制度。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置机关单位应当根据会计业务的需要，设置独立的会计机构，配备相应的会计人员。会计机构应当具备必要的办公场所、办公设备和会计软件等条件，以保证会计工作的正常开展。（二）会计人员配备1.会计人员应当具备会计从业资格证书，并按照国家有关规定参加继续教育，不断提高业务素质和职业道德水平。2.根据会计工作需要，配备会计主管、会计、出纳等岗位人员。会计主管应当具备中级以上会计专业技术资格，熟悉国家财经法律法规和财务规章制度，具有较强的组织协调能力和财务管理经验。3.会计人员应当保持相对稳定，确需调动的，应当按照规定办理交接手续，确保会计工作的连续性。（三）会计人员职责1.会计主管职责：负责组织和管理本机关单位的会计工作，制定和完善会计管理制度，规范会计核算流程。审核财务收支凭证，监督财务收支的合法性、真实性和合理性。组织编制财务报表和财务分析报告，为领导决策提供准确的财务信息。负责会计人员的业务培训和考核，提高会计人员的业务水平。协调与财政、审计等部门的关系，配合做好财务检查和审计工作。2.会计职责：按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责财务收支的核算和管理，严格执行财务收支审批制度，确保财务收支合规。定期核对账目，做到账证相符、账账相符、账实相符，发现问题及时处理。负责会计档案的整理、归档和保管工作，确保会计档案的安全完整。3.出纳职责：负责现金收付和银行结算业务，严格按照现金管理和银行结算制度办理相关业务。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券和空白支票等重要票据，确保资金安全。协助会计做好其他财务工作，如编制银行存款余额调节表等。三、会计核算（一）会计核算依据机关单位应当以实际发生的经济业务为依据进行会计核算，按照国家统一的会计制度设置会计科目和会计账簿，采用借贷记账法进行记账。（二）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证应当真实、合法、有效，具备凭证名称、填制日期、填制单位、接受单位、经济业务内容、数量、单价、金额等要素。记账凭证应当根据审核无误的原始凭证编制，具备凭证编号、日期、摘要、会计科目、金额、附件张数等要素。2.会计人员应当对原始凭证进行严格审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。3.记账凭证应当连续编号，一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。记账凭证应当注明附件张数，以便核对。（三）会计账簿1.机关单位应当按照国家统一的会计制度设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账、明细账应当定期打印，日记账应当每天打印。2.会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。3.会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。（四）财务报表1.机关单位应当按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法编制财务报表，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。2.财务报表包括资产负债表、收入支出表、现金流量表等主表以及相关附表。财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。3.机关单位应当定期向财政部门和其他有关部门报送财务报表，并按照规定进行财务公开，接受社会监督。四、财务收支管理（一）收入管理1.机关单位的各项收入应当按照国家法律法规和财务规章制度的规定取得，不得擅自增加收费项目、提高收费标准。2.收入应当及时足额入账，不得截留、坐支、挪用。严禁私设小金库，严禁账外设账。3.加强对收入票据的管理，建立健全收入票据领购、使用、保管、缴销等制度。收入票据应当由专人负责管理，定期进行盘点和核对。（二）支出管理1.机关单位应当建立健全财务支出审批制度，明确审批权限和审批程序。各项支出应当按照规定的用途和标准使用，不得擅自扩大支出范围、提高支出标准。2.支出应当取得合法有效的原始凭证，严格按照财务报销制度进行报销。报销凭证应当由经办人、证明人、审批人签字（盖章），并注明支出用途。3.加强对专项资金的管理，专项资金应当专款专用，不得挪作他用。建立专项资金项目库，对专项资金项目进行跟踪问效，确保专项资金使用效益。4.严格控制差旅费、会议费、培训费等支出，按照规定的标准和程序进行报销。严禁借出差、开会、培训等名义公款旅游。五、资产与负债管理（一）资产管理1.机关单位应当建立健全资产管理制度，加强对资产的购置、验收、保管、使用、处置等环节的管理。2.资产购置应当按照规定的程序进行，严格执行政府采购制度。资产验收应当由专人负责，确保资产的数量、质量、规格等符合要求。3.加强对固定资产的管理，建立固定资产台账，定期进行清查盘点，做到账实相符。固定资产应当按照规定计提折旧，确保固定资产的保值增值。4.资产处置应当按照规定的程序进行，经批准后进行公开拍卖、转让等处置。资产处置收入应当及时足额上缴国库，不得截留、挪用。（二）负债管理1.机关单位应当合理控制负债规模，防范财务风险。不得擅自举借债务，确需举借债务的，应当按照规定的程序报经批准。2.加强对债务的管理，建立债务台账，定期进行核对和分析。及时足额偿还债务本息，不得逾期拖欠。3.严格控制对外担保行为，不得为其他单位和个人提供担保。如因特殊情况确需提供担保的，应当按照规定的程序报经批准，并签订担保合同，明确担保责任。六、会计监督（一）内部监督1.机关单位应当建立健全内部会计监督制度，明确会计机构、会计人员的监督职责，对本单位的经济活动进行全过程监督。2.会计机构、会计人员对违反国家财经法律法规和财务规章制度的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。对重大财务收支事项，应当及时向单位负责人报告。3.加强对财务收支的内部审计监督，定期开展内部审计工作，对发现的问题及时提出整改意见，并跟踪整改落实情况。（二）外部监督1.机关单位应当接受财政、审计、税务等部门的监督检查，如实提供会计凭证、账簿、报表等会计资料，不得拒绝、隐匿、谎报。2.对财政、审计、税务等部门提出的监督检查意见，应当认真落实整改措施，及时进行整改，并将整改情况书面报告相关部门。七、会计档案管理（一）会计档案的范围会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务报表、银行存款余额调节表、银行对账单、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等。（二）会计档案的整理与归档1.会计年度终了后，会计人员应当及时对会计档案进行整理、装订，按照档案管理的要求进行分类、编号。2.会计档案应当由专人负责保管，存放地点应当安全、保密，防止会计档案的损坏、丢失。（三）会计档案的保管期限会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年五类。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。（四）会计档案的查阅与复制1.本机关单位内部人员查阅会计档案，应当经会计机构负责人（会计主管人员）批准。外部单位查阅会计档案，应当持有单位介绍信，并经单位负责人批准。查阅会计档案时，不得在会计档案上涂画、拆封和抽换。2.如有特殊需要，可以复制会计档案，但应当经会计机构负责人（会计主管人员）批准，并在专设的登记簿上登记。（五）会计档案的销毁1.会计档案保管期满需要销毁的，应当按照规定的程序进行审批。由本机关单位档案管理机构会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。2.单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。销毁会计档案时，应当由档案管理机构和会计机构共同派员监销。监销人在销毁会计档案前，应当按照会计档案销毁清册所列内容清点核对所要销毁的会计档案；销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。3.保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。八、责任追究(一)对违反会计法规行为的责任认定1.会计人员违反《中华人民共和国会计法》和本制度规定，有下列行为之一的，应当认定为违反会计法规行为：不依法设置会计账簿的；私设会计账簿的；未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的；以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的；随意变更会计处理方法的；向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的；未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的；未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的；未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的；任用会计人员不符合本法规定的。2.单位负责人对依法履行职责、抵制违反本法规定行为的会计人员以降级、撤职、调离工作岗位、解聘或者开除等方式实行打击报复，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别。（二）责任追究方式1.对于违反会计法规行为，视情节轻重，给予以下责任追究方式：责令限期改正。要求责任人员在规定期限内改正违反会计法规的行为，恢复会计工作的正常秩序。通报批评。在本机关单位内部公开批评责任人员，以起到警示作用，促使其今后严格遵守会计法规。罚款。对责任人员处以一定金额的罚款处罚，罚款金额根据违法行为的严重程度确定。行政处分。按照干部管理权限，给予责任人员警告、记过、记大过、降级、撤职、开除等行政处分。依法追究刑事责任。对于构成犯罪的违法行为，移交司法机关依法追究刑事责任。2.因会计人员违反会计法规导致单位遭受经济损失的，应当责令其承担相应的赔偿责任。赔偿金额根据损失的实际情况确定，赔偿方式可以是一次性赔偿或者分期赔偿。（三）责任追究程序1.发现会计人员存在违反会计法规行为后，由会计机构负责人（会计主管人员）进行初步调查核实，收集相关证据材料，形成书面报告。2.将书面报告提交给单位负责人，单位负责人组织相关部门进行会审，根据会审结果作出责任认定和责任追究决定。3.责任追究决定应当以书面