【《晨曦航空公司税务筹划优化的案例分析》7100字】

II无锡太湖学院自学考试毕业论文结论摘要中小企业是我国企业中数量最多的一类。它们在经济发展中发挥着至关重要的影响，刺激我国GDP的上升，就可以处理好就业这一现象，一方面可以显著提高人民的基本收入，另一方面极大地促进我国经济社会的发展与繁荣。中小企业在这里面占很大的分量，理论界对中小企业的研究也越来越多。加大企业效率和提高企业竞争力是当前的主要热点问题。如果一个公司想要得到好的发展，那么税收在这里面就有很大的作用。海外已经开始通过税收筹划来节省税收，最大化增加企业的经营效益。我国中小企业税收筹划的发展相对较晚，现在还只是刚开始。在这个阶段，企业偷税漏税是一种违法行为，涉及的成本都很高。税收筹划是根据现行的税收相关法律，对公司必须支付的不同税负作出总体规划。减少纳税，以达到节税和提高收入的目标。目前，许多中小企业已经意识到税收征管规划的很大的影响。因为他们自身的情况，没有专业的税务规划师来指导他们。就会让我国中小企业一般税收筹划发展不快，甚至还有许多问题。本文以西安晨曦航空公司为研究对象，通过对该公司活动的各个方面进行研究，表明了税务筹划的优化策略。关键词：中小企业；税收筹划；问题；对策一、引言当前，在我国的经济发展进程中，中小企业当之无愧成为重要的支撑力量，不但缓解了社会就业紧张局面，而且极大地促进了经济的全面发展。因此，需要了解中小企业的税收策略，从而增加其经济效益，不断促进社会经济迅猛发展。税收也是经营成本的重要组成部分。对税收筹划的研究也就是说对降低经营成本的研究。对于我国中小企业的发展来说，这是一条科学有效地提高经营效率的途径。近年来，大量的中小企业认识到了税务筹划的重要性，开始关注税务筹划的研究。实现科学的税收筹划，必须要全面掌握我国当前运行的税收政策以及相关立法，结合企业当前的税务工作推进现状，认真比对分析，合理进行统筹部署，保证缴税工作充分体现最大的优化性，提高企业经济效益，要是企业可以减少税收成本，就会更上一层。纵观国内外的税收筹划工作，国外起步较早，现在发展的更好了，而我国在该领域发展严重受限，很多方面还需要再探索。很多中小企业在运行中逐步将税收筹划列入重要工作日程，开启了运用税收筹划实现节税、减税模式。只是总体上分析，目前我国的税收筹划水平极低，且存在着许多认知错误。对税收筹划理论的专业调研，局限于企业运营流程的任一环节，表现片面，缺乏代表性。本文以文献研究与案例分析相结合的方式，以西安晨曦航空公司为研究对象，对该公司的税收筹划现状展开全面细致的剖析，充分运用当前较为成熟的税收筹划研究经验，拟定操作性强的税收筹划方案。对中小企业纳税工作给予大力支持与帮助，发挥税收杠杆的作用，可以让经济效益获得很多，旨在通过对西安晨曦航空公司当前运行的税收筹划现状展开的缜密分析，为各中小企业的实践应用提供卓有成效的理论补充。二、西安晨曦航空公司税务筹划案例分析（一）公司概况在2000年中，西安晨曦航空科技有限公司正式成立，公司从事的行业主要是航空装备研发，并且是一家民营军工上市公司。公司中的研发团队庞大，共有300多人，产业基地遍布西安、南京等地，并于深圳证券交易所成功上市，股票编号300581。晨曦的位置相对良好，即航空之都。其业务类型相对丰富，其中包括研发和生产，另外还有销售和服务等。并且拥有多个技术专业，包括电机控制、另外还有飞行控制计算机和无人机，除此之外还有航空电子等，多项技术领域已经发展很好。在军工产品研发的特殊环境下，晨曦以民营机制的好的地方来使用，以创新的精神、开放的态度、共赢的理念，以独特的黏合方式，广泛协作，高效发展。顺应国家号召，晨曦以对航空的热爱、独特的系统思维、充满活力的民营机制为航空产业的发展带来了不一样的发展，让客户用更少的投入获得更多的产出，私营军事工业。（二）公司主要涉税经济业务第一，对公司中的税种及税率进行相应的分析。此公司属于一般纳税人的范畴内，并且是一家科技型中小企业，此种企业属于高新技术企业，与此同时，也拥有较多的税种，分别为增值税13%,9%,6%,3%，另外还有企业所得税（约为15%)，以及城市维护建设税和教育费附加（分别为7%和3%)。第二，对公司中的税负情况进行相应的研究与分析。在对西安晨曦航空公司2020-2022年中的各项数据信息进行计算和整理的过程中，主要是以公司财务报表数据作为依据，各项数据信息情况具体如下：表12020-2022年公司整体税负情况（万元）2020年2021年2022年主营业务收入5160.557403.268130.12实际税额413.36812.88815.45综合税负率8.01%10.98%10.03%从上表可以看出，西安晨曦航空公司2020-2022年三年的营业收入情况稳中有升，因此实际缴纳的税额也呈现增长的态势，尽管2020年公司的综合税负率略微下降，但是综合三年的税负率，公司整体的税负率仍然是稍微上升的，因此公司开展税收筹划就更加有必要，税收筹划的空间较大。第三，公司纳税明细。通过公司财务报表数据计算整理西安晨曦航空公司2020-2022年纳税明细详见下表：表22020-2022年公司纳税明细表（万元）2020年占比2021年占比2022年占比增值税312.7675.66%391.2348.13%470.0057.64%企业所得税45.2110.94%358.3444.08%274.2133.63%城市维护建设税22.235.38%29.313.61%35.604.36%教育费附加16.323.95%18.502.28%25.303.10%印花税2.310.56%5.230.64%7.980.98%房产税等其他税费14.533.51%10.271.26%2.360.29%合计413.36100%812.88100%815.45100%对上表进行分析能够得知，增值税和企业所得税在公司缴纳的各项税费中占据着较大的比例，在2020-2022年中，数据依次为86.6%和92.21%,另外还有91.27%。将2020年度所承受的影响排除，公司在上述两方面的税收成本当中占据的比例也相对较大，由此可知，税收筹划工作的逐步开展尤为关键，与此同时，也是此次研究的主要内容。（三）公司税务筹划现状1.税务筹划制度西安晨曦航空公司成立了二十多年，公司始终以未来的发展方向作为目标，诚信问题逐渐受到了大家的重视，对税务管理进行相应的分析可知，相关人员也要严格依照相关的规定，在处理财务的过程中，也要严格依照规定进行。西安晨曦航空公司拥有一定的高新技术，对于此时的企业而言，相关的机制需要进一步建立与健全，并且以财务会计的层面作为依据，对税收管理制度进行相应的制定，并对公司的其他方面也进行了相应的规定，其中包括经济和财务两方面的规定，另外还有财务报销等。对公司增值税进行分析可知，要以相关的规定作为依据对其进行管理，公司中的发票问题不容忽视，要对其进行管理，另外还有其开具和验旧，除此之外还有领用等事项也不容忽视，此方面的义务也需要进一步履行。2.税务筹划人员配置情况对西安晨曦航空公司财务部进行分析可知，财务事项是其主要负责的工作，对于财务部门而言，相关的章程也对其进行了相应的规定，主要为：①财务方面的工作，并为公司的发展和运营提供可行性的建议。②将资金科学合理地分配，保证企业资金的正常运行。③绘制报表向总经理汇报，其中包括运营和资金的情况，另外还有具体的收入和成本的情况等。④无论是税法，还是政策，都要进行相应的明确，审查工作在此时也必不可少，无论是防范风险方面，还是风险的评估方面，都是其本职工作。⑤相关的制度需要进一步制定，纳税机制逐步的优化与完善也是重中之重，对公司的整体税负能够起到相应的作用。⑥内部防控系统的进一步建立，无论是纳税管理流程，还是防控策略，都要进行相应的制定，开展全面控制财务风险的工作。3.税务筹划的主要内容（1）采购环节的税收筹划对西安晨曦航空公司进行分析可知，其主要为制造业企业，想要对成本进行有效的控制，采购问题不容忽视，对于产品而言，无论是其成本方面，还是其定价能力方面，都能够起到相应的影响。对于采购人员而言，采购的价格和产品的质量是其关注的主要内容，对于税收筹划问题并未进行考虑，换言之，就是将采购成本逐步降低可运用怎样的税收筹划能够实现，在条件相同的情况下，对于公司低廉的采购成本而言，价格并不是唯一的衡量标准，税收因素也是不可忽视的一部分。由于公司属于一般纳税人的范畴内，因此，在购货的过程中可向一般纳税人和小额纳税人进行，两者具有一定的差别，想要发票就必须向前者购货。由此可知，在相同的购买条件下，确定采购对象的标准则为税后收益。（2）研发环节的税收筹划对西安晨曦航空公司进行分析可知，其属于科技型中小企业，可通过研发费用来实现优惠。公司将研发的费用合理的运用，对于此种费用的扣除会起到严重的影响，与此同时，企业所得税受到的影响也相对较大。（3）生产环节的税收筹划在西安晨曦航空公司中，想要进行生产就需要一定的固定资产的支持，一般来讲，固定资产的价值与时间是成反比的，时间越长，则价值越小，固定资产的耗损情况与减少的价值成正比，并计算在产品成本当中。对于企业而言，税收筹划项目中不可忽视的问题是固定资产的折旧，好的折旧方式能够有效地调节企业所得税的税收负担。对科技型中小企业进行分析不难看出，其产品更新和固定资产的迭代换新的速度都相对较快，其在固定资产的价值方面也相对较高，无论是成本的逐步降低，还是产品的技术优势，选择的折旧方式都能够起到相应的作用。（4）销售环节的税收筹划在企业的生产经营中，不可忽视的环节无非销售，其严重影响着公司的主营业务收入，公司在销售生产的产品时，能够对产品的市场接受程度进行测量，对企业的核心竞争力起到了一定的作用。由此可知，企业制定购买优惠计划的目的是增加销售收入，对购买方的购买积极性起到提升的作用。在产品的销售过程中所采用的销售方式有很多，包括折扣销售和折扣销售，另外还有返利销售等。在税务和会计处理的过程中，一些促销方式具有一定的差异，要站在税收筹划的层面进行分析，在下面有较为详尽的介绍。销售折扣顾名思义，主要是先销售，然后再进行打折，即现金折扣。折扣销售则完全相反，其主要是先折扣，然后再进行销售，即“打折”。运用此种方式时，扣除折扣后的销售单价乘以销售数量是收入确认的标准。在商品折扣的过程中，其中折扣的重点是商品的价格，这是需要重点关注的问题，假如在销售的过程中将其他的物品赠送，也称为实物返利，在营业额中不能将这些物品和实物的金额扣除。三、西安晨曦航空公司税务筹划存在的问题（一）管理层对税务筹划的重视程度不够税收筹划是企业整体经济效益中需要重要考虑的因素，而西安晨曦航空公司在税收筹划方面不够重视，公司的管理层对于税收筹划长远影响企业的意识尚不够清晰。中小科技企业或者初期成立的企业，由于有国家政策的扶持，初期创业时期的企业基本处于亏损状态，因而也没有税收的压力，故企业往往把企业运营的重点放在研发和业务开拓方面，管理层也将主要企业目标放在新产品开发和市场推广上，没有深入规划企业的税收，忽略了税收筹划的管理，也没有意识到合理的税收筹划将会给企业带来的经济效益。但是，随着企业业务能力的增强，企业市场占有率不断扩张，企业转向正规实现盈利，税收筹划的经济效益会渐渐凸显出来。若企业在最初的时候没有进行税收筹划方面的评估建设和管理，当需要的时候就会缺乏税收筹划管理基础和经验，这样会导致税收不合理不科学，不但无法享受到税收筹划带来的经济利益，反而加大了不必要的成本支出，从而削减了企业的整体利润。（二）税收筹划岗位设置不够规范目前科技型中小型企业通常没有设置专门的企业税收筹划部门和专员，往往简单的将税务筹划工作理解成为传统意义的财务和会计工作，并在实际的工作中，仅仅认为税务筹划只是日常的报税和缴税等相关涉税事项，由财务或者会计配合税务局的工作，被动的采集数据，填写税务报表，完全没有意识到科学的税收筹划可以有效地控制企业成本，并可为企业带来税收经济利益。因此在这方面企业需要设置专门的税收筹划岗位，聘用税收筹划的专业人员，结合国家税务政策和本企业的税收特点，制定适合本企业的合理科学的税收计划，配合企业发展规划，为企业争取最大程度的经济收益。（三）税收筹划方法和技术水平有待提高税收筹划工作是系统工程，需要统筹规划。西安晨曦航空公司税收筹划管理中存在的主要问题同样也是岗位设置不专业，缺乏专业人员，税收统筹管理的水平需要提高。问题的主要体现在对于税收筹划的管理方法和技术能力缺乏灵活度。科技型中小型企业因为资金所限，无法聘请专业的第三方比如会计事务所和税务事务所，享受他们提供的服务，通常仅依靠企业自身的财务部门人员开展此项工作。而企业内部自身的财务人员通常没有强有力的税收筹划意识和工作技能，故无法通过税收筹划来为企业带来更高的税收筹划经济利益。调研发现，目前高科技中小企业并没有实际开展税收筹划工作，税务部门也没有收到相关的咨询或者反馈。在一定程度上，企业需要重视这一块业务并尽快组建团队开展。四、西安晨曦航空公司税收筹划问题应对措施（一）营造重视税收筹划工作的浓厚氛围管理的深度和广度决定了企业税收筹划工作的开展效果。科技型中小企业在发展过程中需要应对诸多风险。这类企业经营风险等级存在差异，面临巨大的发展压力，甚至是生存难题，所以企业管理层对税收筹划工作的重视程度普遍不足，此类问题很少作为议题出现在高层决策内容中。应客观评价税收筹划工作的积极与消极作用，清晰地意识到该项工作带给企业的影响，以企业高层为切入点，使其树立正确的税收观念，意识到消极的税收筹划工作存在违反相关税收法律的风险，进而影响企业的整体形象，打破企业管理层关于税收筹划工作的固化印象和刻板思维，从根源处改变企业对于税收筹划工作的错误认识，在提升重视程度的同时，全力支持并有序开展税收筹划工作，为税收筹划创造守法环境。（二）合理设置税收筹划岗位一方面，提升会计核算能力，完善财务体系。这是开展税收筹划工作的前提和基础，为税务局的相关检查提供基础性数据和信息。企业在运营环节，要及时收集和整理有关成本和销售等内容的费用凭证和收入票据，确保扣税工作正常开展。只有运用适合的核算手段，优化会计资料管理工作，才能客观反映科技型中小企业经营现状，并把各项经济活动置于监督体系之下。另一方面，科技型中小企业结合企业自身特点，按照企业成本预算最大取值，设置专门岗位，并明确职能，指定专人负责税收筹划工作。该项工作是完成税收筹划工作的根本要求。（三）加强对税收筹划岗位人员的培训力度一是利用培训形式，深挖内部专业人员的技术潜力。税收筹划工作对专业性要求较高，税收筹划专职员工虽已具备从事该项工作的专业能力，但企业仍需以培训形式为这部分员工创造学习和进修机会，切实提升税收筹划水平。税收筹划专职员工的业务能力和水平能够影响甚至决定科技型中小企业税收筹划工作质量。科技型中小企业为税收筹划专职员工提供的培训应侧重于财税知识的学习，企业可通过购买方式丰富税收筹划课程内容，并聘请财税专家以讲座形式提高税收筹划专职员工的专业水平，并由企业负责培训费用，提升专职员工的学习热情，多渠道共同推进，提高培训质量，加强培训效果。公司在确定职工资金额度时，以8%作为上限，所以企业针对税收筹划专业员工的培训支出可列入税收筹划名下，提升企业开展针对税收筹划专业员工的培训力度和积极性。二是从外部渠道寻求培训支持。企业应积极改变自行承担针对税收筹划专业员工培训任务的被动局面，积极开发外部渠道，借助外部力量的专业优势，完成针对税收筹划专业员工的知识拓展培训。五、结论目前我国经济发展正处于高质量发展阶段，科技型中小企业在技术创新中的作用正在显现，在提高经济发展质量方面发挥着不可缺失的影响。党和国家积极营造创新创业的良好环境。各部门共同支持高新技术中小企业健康发展，高新技术中小企业税收筹划氛围浓厚。积极的税收筹划工作对于企业来说，益处良多，不但可改善企业的运营模式、提升决策的正确性，还可优化企业产品结构、提升整体实力，切实增强企业的财税运营水平，降低税收筹划的风险等级，让企业税后获得更多资金。本文把研究对象确定为西安晨曦航空公司，根据公司内部的税收业务工作现状，展开了全面而系统的分析与探讨。针对西安晨曦航空公司的高科技属性，从增值税、个人所得税和企业所得税等方面对西安晨曦航空公司的税收筹划措施展开了深入分析，并深挖内部资源潜力，提出切实可行的筹划计划，帮助西