税收执法责任制追究制度

PAGE税收执法责任制追究制度一、总则（一）目的为了规范税收执法行为，提高税收执法水平，确保税收法律法规的正确贯彻执行，保护纳税人合法权益，促进税收执法责任制的有效落实，特制定本追究制度。（二）适用范围本制度适用于本公司/组织内从事税收执法工作的所有人员，包括各级税务机关工作人员以及相关涉税岗位人员。（三）基本原则1.依法依规原则严格依据国家税收法律法规以及相关规章制度进行责任追究，确保追究行为的合法性和公正性。2.实事求是原则以客观事实为依据，准确认定税收执法过错行为及其责任，做到不枉不纵。3.过错与责任相当原则根据税收执法过错行为的性质、情节、后果等因素，确定相应的责任追究方式和程度，使过错与责任相匹配。4.教育与惩戒相结合原则通过责任追究，教育引导税收执法人员增强责任意识，规范执法行为，同时发挥惩戒作用，维护税收执法的严肃性。二、税收执法责任的界定（一）税收执法行为的分类1.税款征收类包括税款的核定、征收、减免、退补等环节的执法行为。2.税务管理类涵盖税务登记、账簿凭证管理、纳税申报管理等方面的执法活动。3.税务检查类如日常检查、专项检查、税务稽查等执法行为。4.税务行政处罚类涉及对税收违法行为作出行政处罚决定的执法工作。5.其他税收执法类包括税收行政复议、行政应诉、税收保全与强制执行等相关执法行为。（二）税收执法过错行为的认定1.违反法定程序未按照规定的步骤、方式、顺序、时限等要求实施税收执法行为。例如，在税务检查时未出示检查证件、未履行告知义务等。超越法定权限或者滥用职权进行执法。如擅自扩大税收优惠范围、违法采取税收保全措施等。2.事实认定不清对税收违法事实的认定存在错误，导致定性不准确。例如，将偷税行为误认定为漏税行为。证据收集不充分、不合法，不足以支持执法结论。如在税务行政处罚案件中，关键证据缺失或证据来源不合法。3.适用法律错误错误适用税收法律法规及相关政策文件。如应适用某税种的旧政策而错误适用了新政策。对法律法规的理解和解释不准确，导致执法错误。4.行政不作为应当履行税收执法职责而未履行或拖延履行。例如，对纳税人的减免税申请逾期未作出决定。对税收违法行为应当查处而不查处，或者查处不力。（三）责任划分1.直接责任由直接实施税收执法过错行为的人员承担的责任。2.主要领导责任对税收执法过错行为的发生负有主要领导责任的人员，如因疏于管理、监督不力等导致执法过错的部门负责人。3.重要领导责任对税收执法过错行为的发生负有重要领导责任的人员，如分管领导在决策、指导等方面存在失误导致过错的情况。三、责任追究方式（一）批评教育适用于情节轻微、未造成不良后果的税收执法过错行为。通过内部通报批评、责令作出书面检查等方式，对责任人进行批评教育，促使其认识错误，改正行为。（二）责令待岗对于存在一般税收执法过错行为的人员，责令其暂停履行执法职责，进行离岗学习和整改。待岗期间停发部分绩效奖金，保留基本工资。待岗期限根据过错程度确定，一般为[X]个月至[X]个月。（三）取消执法资格对情节严重、造成较大不良影响的税收执法过错行为责任人，取消其税收执法资格，禁止其从事相关税收执法工作。（四）行政处分根据税收执法过错行为的性质和情节，按照国家公务员管理规定和相关法律法规，给予责任人警告、记过、记大过、降级、撤职、开除等行政处分。行政处分由任免机关或者监察机关依法作出决定。（五）经济惩戒1.扣发奖金根据过错行为的严重程度，扣发责任人一定比例的绩效奖金，最高可全额扣发。2.赔偿经济损失因税收执法过错行为给国家、纳税人或其他当事人造成经济损失的，责任人应按照规定承担相应的赔偿责任。赔偿金额根据实际损失情况确定。四、责任追究程序（一）发现与受理1.内部监督发现通过税收执法检查、执法案卷评查、纳税人投诉举报、执法信息系统监控等渠道发现税收执法过错行为线索，由本公司/组织的法规部门或专门的执法监督机构进行初步核实。2.外部反馈发现接收上级机关交办、其他部门移送以及纳税人等外部单位反映的税收执法问题，及时进行登记和受理。（二）调查与核实1.成立调查组对于受理的税收执法过错行为线索，经审核后认为需要进行调查的，成立专门的调查组。调查组一般由法规、监察、业务等相关部门人员组成，人数根据案件复杂程度确定。2.开展调查调查组通过查阅执法案卷、询问当事人、实地核查、收集证据等方式，对税收执法过错行为进行全面、深入的调查。调查过程中应制作调查笔录，收集相关证据材料，并确保调查程序合法、公正。3.事实认定与证据固定调查组根据调查情况，对税收执法过错行为的事实进行认定，明确责任主体和责任程度。同时，对收集的证据进行整理、分析和固定，形成完整的证据链条，为责任追究提供依据。（三）告知与申辩1.告知当事人调查组在完成调查并形成初步处理意见后，向被调查的责任人发出《税收执法过错责任追究告知书》，告知其税收执法过错行为的事实、拟追究的责任方式和依据，以及其享有的陈述、申辩权利。2.听取申辩意见责任人应在规定期限内提出书面或口头申辩意见。调查组对申辩意见进行认真审查，合理的申辩意见应予以采纳；对不合理的申辩意见，应向责任人作出解释说明。（四）审议与决定1.召开审议会议由本公司/组织的税收执法责任制领导小组或相关决策机构召开会议，对调查组提交的税收执法过错责任追究事项进行审议。审议会议应充分听取调查组的汇报、当事人的申辩意见以及其他相关情况说明。2.作出决定根据审议结果，领导小组或决策机构作出税收执法过错责任追究决定。决定应明确责任主体、责任追究方式、执行期限等内容，并以书面形式送达责任人。（五）执行与备案1.责任追究执行被追究责任的人员应按照责任追究决定，接受相应的处理措施。如涉及行政处分的，由任免机关或监察机关按照规定办理相关手续；涉及经济惩戒的，由财务部门按照规定执行扣发奖金、赔偿经济损失等措施；涉及责令待岗、取消执法资格的，由人事部门和法规部门负责落实相关工作。2.备案税收执法过错责任追究决定作出后，应及时向上级税务机关备案。备案内容包括责任追究决定书、调查材料、当事人申辩意见及处理情况等。同时，对责任追究情况进行内部记录和存档，以便后续查阅和统计分析。五、申诉与复查（一）申诉1.申诉条件责任人对税收执法过错责任追究决定不服的，可以在接到决定之日起[X]个工作日内，向作出决定的机关提出申诉。申诉应提交书面申诉材料，说明申诉理由和请求。2.申诉处理作出决定的机关应在收到申诉材料之日起[X]个工作日内，对申诉事项进行审查。经审查认为申诉理由成立的，应撤销原责任追究决定，重新进行调查和处理；认为申诉理由不成立的，应书面答复申诉人，并说明理由。（二）复查1.复查启动上级税务机关发现下级机关作出的税收执法过错责任追究决定可能存在错误的，或者接到申诉人对复查决定仍不服提出的再申诉后，可以启动复查程序。2.复