2026年税务师职业资格考试试卷及答案（涉税服务实务）

2026年税务师职业资格考试试卷及答案（涉税服务实务）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个最符合题意的答案）1.根据增值税法律制度，下列项目中，属于增值税征税范围的是（）。A.企业将自产的产品用于集体福利B.行政单位收取的行政事业性收费C.个人销售旧书刊D.电力公司销售电力2.某商贸企业为增值税一般纳税人，2026年6月销售商品取得含税销售额117万元，该商品成本为80万元。当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。该企业6月应缴纳的增值税为（）万元。A.10B.13C.16.5D.203.下列关于增值税视同销售行为的表述，正确的是（）。A.将自产货物分配给股东，视同销售行为B.将委托加工收回的货物用于非应税项目，不属于视同销售C.将外购的货物用于集体福利，不视同销售D.将自产半成品用于连续生产应税产品，不视同销售4.企业所得税法规定，下列支出中，属于企业免税收入的是（）。A.股息、红利等权益性投资收益B.接受捐赠的资产C.转让财产所得D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益5.某居民企业2026年度实现会计利润1000万元，经查，业务招待费支出150万元，广告费和业务宣传费支出80万元（该企业符合税前扣除限额比例规定）。该企业2026年度应纳税所得额为（）万元。A.1000B.990C.970D.9606.根据企业所得税法律制度，下列固定资产中，其折旧年限由企业根据实际情况确定的是（）。A.房屋、建筑物B.为生产产品使用的机器设备C.租入的固定资产D.以经营租赁方式租出的固定资产7.个人所得税法规定，居民个人取得的下列收入中，属于“工资、薪金所得”的是（）。A.个人购买体育彩票中奖奖金B.劳务报酬所得C.从任职单位取得的年终奖D.股票转让所得8.某个体工商户为个人所得税纳税人，2026年经营所得收入总额200万元，成本费用80万元，按规定可扣除的专项扣除、专项附加扣除、其他扣除共计60万元。该个体工商户2026年应缴纳的个人所得税为（）万元。A.20B.24C.30D.369.根据印花税法律制度，下列凭证中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的是（）。A.购销合同B.财产租赁合同C.股权转让书据D.借款合同10.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目中，可以全额在税前扣除的是（）。A.非广告性质的赞助支出B.纳税人按照规定缴纳的保险费C.发生的与生产经营活动无关的捐赠支出D.支付给关联方的利息费用（超过规定比例）11.税务代理机构在从事税务代理业务时，其代理权限来源于（）。A.税务代理机构的自我授权B.纳税人的明确授权委托书C.税务局的指定D.财政部的批准12.根据税务登记管理规定，纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当向原税务登记机关申报办理（）。A.变更税务登记B.注销税务登记C.停止税务登记D.延期税务登记13.税务师在代理纳税申报过程中，如发现申报表填写有误，且错误不影响纳税申报结果，正确的处理方式是（）。A.直接更正申报表并签字B.告知纳税人，由纳税人自行更正并申报C.拒绝代理，并向税务机关报告D.在申报表上注明错误，继续申报14.涉税服务相关法律制度规定，纳税人、扣缴义务人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处（）万元以下的罚款。A.1B.2C.3D.515.下列关于税务行政复议的表述，正确的是（）。A.税务行政复议是诉讼的必经程序B.纳税人对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼C.税务行政复议由作出具体行政行为的税务机关受理D.税务行政复议期间，具体行政行为停止执行16.企业在申请增值税留抵退税时，必须满足的条件之一是（）。A.纳税信用等级为A级B.当期期末留抵税额大于当期应纳税额C.自申请退税之日起之前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税等行为D.已按规定缴纳了当期应纳税款17.根据税收征收管理法律制度，税务机关对纳税人财务会计制度健全、能够按照税务机关要求准确提供有关资料的，可以（）。A.要求其提供更详细的纳税资料B.对其适用简化的纳税申报方式C.降低其纳税信用等级D.加大对其税务检查频率18.税务师在提供税务咨询服务时，应遵循的原则不包括（）。A.客户至上原则B.客观公正原则C.隐私保密原则D.有偿服务原则19.下列关于发票管理的表述，错误的是（）。A.增值税一般纳税人销售货物应向购买方开具增值税专用发票或普通发票B.发票的开具时限由销售方自行决定C.原始凭证不符合规定不得作为记账依据，但可以作为开具发票的依据D.超过规定开票限额的，应向税务机关申请最高开票限额20.企业将自产的产品无偿赠送给社会公益组织，从税务角度看，视同销售需要同时满足的条件包括（）。A.该产品已交付公益组织B.该产品所有权已发生转移C.企业已收到公益组织的感谢信D.该产品已对外进行宣传21.税务师代理企业进行企业所得税年度汇算清缴时，需要重点关注的事项包括（）。A.收入的确认时点是否符合税法规定B.各项扣除项目的真实性、合理性及证明材料是否齐全C.企业所得税优惠政策是否符合条件D.以上所有事项22.某公司委托加工一批货物，支付给受托加工企业不含税加工费20万元，增值税税额3.4万元。加工的货物用于该公司连续生产应税消费品，该公司收回货物后直接销售，取得不含税销售额50万元。该公司因委托加工业务应缴纳的消费税（假设消费税税率为10%）为（）万元。A.0B.2C.3D.523.根据个人所得税法规定，下列人员中，属于中国境内居民个人的是（）。A.在中国境内居住不满90日的美国人B.在中国境内居住满183日，但临时离境30日的英国人C.在中国境内居住60日，且仅在中国境内工作的外国人D.对中国不拥有住所，但一个纳税年度内在中国境内居住累计超过30日的外国人24.税务师事务所在与纳税人签订税务代理合同后，发现纳税人提供的财务资料严重失实，可能影响税务代理质量，税务师事务所应采取的措施包括（）。A.暂停执行代理业务，要求纳税人补充资料B.拒绝继续履行代理合同C.对纳税人进行财务辅导，帮助其规范财务核算D.以上所有措施均有可能采取二、多项选择题（本题型共14小题，每小题2分，共28分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出所有正确答案。每小题所有答案选择正确的得分；少选、错选、不选均不得分）25.下列关于增值税小规模纳税人的表述，正确的有（）。A.实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易计税方法B.不能享受增值税即征即退政策C.实际税负通常高于一般纳税人D.发票开具范围受到一定限制26.企业所得税法规定，下列支出中，在计算应纳税所得额时，按照规定可以据实扣除的有（）。A.职工福利费B.职工教育经费C.资产损失在规定比例内的部分D.企业之间支付的利息费用（符合规定）27.根据个人所得税法规定，下列收入项目中，属于劳务报酬所得的有（）。A.个人担任董事职务取得的董事费收入B.个人发表文章取得的稿酬收入C.个人因提供技术咨询取得的报酬收入D.个人从公司取得的奖金（与任职无关）28.印花税的纳税人是（）。A.签订合同的当事人B.书立凭证的单位或个人C.购买凭证的单位或个人D.使用凭证的单位或个人29.税务代理机构从事税务代理业务，应当遵循的原则包括（）。A.独立公正原则B.客户自愿委托原则C.依法代理原则D.有偿服务原则30.纳税人办理税务登记时，需要向税务机关提供的资料可能包括（）。A.营业执照B.税务代理委托书C.组织机构代码证D.银行开户许可证31.下列关于税务检查权限的表述，正确的有（）。A.税务机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料B.税务机关有权到纳税人的生产、经营场所检查存货C.税务机关有权查询纳税人在银行或者其他金融机构的存款D.税务机关检查时，执法人员应出示税务检查证和执法身份证件32.个人所得税法规定，下列收入项目中，可以免征个人所得税的有（）。A.保险赔款B.军人的转业费、复员费C.按国家统一规定发给的补贴、津贴D.转让自用5年以上且是家庭唯一生活用房所得33.企业所得税法规定，企业的收入总额包括（）。A.销售货物收入B.提供劳务收入C.转让财产收入D.接受捐赠收入34.税务师在代理税务行政复议时，其职责包括（）。A.收集和整理相关证据材料B.撰写行政复议申请书C.代理当事人参加行政复议听证D.代表当事人与税务机关进行和解35.下列关于增值税发票管理的表述，正确的有（）。A.增值税专用发票由国家税务总局指定的企业印制B.增值税专用发票实行电子化发票管理系统C.转让土地使用权时，应开具增值税专用发票D.纳税人销售不动产，应开具增值税专用发票36.根据税收征收管理法律制度，税务机关的职责包括（）。A.征收税款B.稽查税款C.税务检查D.税务宣传和辅导37.涉税服务相关法律制度规定，纳税人、扣缴义务人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，税务机关除责令限期改正外，还可以采取的措施包括（）。A.处以罚款B.处以滞纳金C.对直接负责的主管人员和其他责任人员处以罚款D.通知相关金融部门限制其资金划转38.税务师在提供税务咨询服务时，应注意的风险包括（）。A.因提供不实信息导致纳税人税务风险B.代理业务超出自身资质范围C.泄露纳税人商业秘密D.与纳税人恶意串通，损害国家利益三、计算题（本题型共4题，每题4分，共16分。计算结果出现小数的，均保留两位小数）39.某商贸企业为增值税一般纳税人，2026年7月销售商品取得含税销售额200万元，该商品成本为120万元。当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，发票已认证抵扣。该企业7月应缴纳的增值税为多少万元？40.某居民企业2026年度实现会计利润800万元，经查，业务招待费支出60万元，广告费和业务宣传费支出40万元（该企业符合税前扣除限额比例规定）。该企业2026年度应纳税所得额为多少万元？41.个人所得税纳税人张某2026年取得工资薪金所得50000元，年终奖10000元。假设工资薪金所得适用的税率为10%，速算扣除数为2100元；年终奖单独计税。张某2026年该两项收入应缴纳的个人所得税为多少元？42.某企业2026年4月将自产的一批产品用于赠送，该产品成本为10万元，市场售价为15万元（不含税）。该企业4月视同销售行为应缴纳的增值税和消费税（假设消费税税率为5%）分别为多少万元？（该企业为增值税一般纳税人，消费税纳税义务发生时间为货物移送时）四、综合分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求，结合税法相关规定进行分析、计算和回答）43.甲公司为增值税一般纳税人，2026年5月发生以下业务：(1)销售商品取得含税销售额100万元，开具增值税专用发票。(2)购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。(3)将部分库存商品无偿赠送客户，该商品成本为8万元，市场售价为10万元（不含税）。(4)支付给运输企业货物运输费取得增值税专用发票，注明金额2万元，税额0.34万元。假设甲公司5月月初留抵税额为0。甲公司5月应缴纳或应退回的增值税为多少万元？44.乙公司为居民企业，2026年度财务报表显示实现营业收入500万元，营业成本300万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用30万元。经税务师审核，发现以下事项：(1)年初向关联方借款500万元，年利率10%，财务费用按实际发生额在税前扣除。(2)支付广告费60万元，管理费用中包含与生产经营无关的捐赠支出5万元。(3)发生符合规定的研发费用100万元，已按175%在税前扣除。假设乙公司符合小型微利企业条件，其2026年度应缴纳的企业所得税为多少万元？（不考虑其他调整事项）试卷答案一、单项选择题1.D2.A3.A4.D5.C6.B7.C8.A9.C10.B11.B12.B13.B14.D15.B16.C17.B18.A19.B20.B21.D22.B23.B24.A二、多项选择题25.ABCD26.ABCD27.ACD28.AB29.ABCD30.ACD31.ABCD32.ABCD33.ABCD34.ABC35.ABD36.ABCD37.AC38.ABCD三、计算题39.解：销项税额=200/(1+13%)*13%=23.01万元进项税额=13万元应纳增值税=销项税额-进项税额=23.01-13=10.01万元答案：10.01万元解析：计算一般纳税人增值税，先计算销项税额，再减去进项税额，得出应纳税额。注意价税分离。40.解：业务招待费超支=60-800*60%=0万元（实际发生额小于税前扣除限额）广告费和业务宣传费超支=40-800*50%=0万元（实际发生额小于税前扣除限额）应纳税所得额=800+0+0=800万元答案：800万元解析：计算企业所得税应纳税所得额，需要将会计利润调整为税法利润，主要考虑超限额扣除项目。41.解：工资薪金所得应纳个税=(50000-5000)*10%-2100=2900元年终奖单独计税=10000/12=833.33元年终奖适用税率=833.33元，查表得税率10%，速算扣除数210年终奖应纳个税=10000*10%-210=790元合计应纳个税=2900+790=3690元答案：3690元解析：计算个人所得税，工资薪金所得按月计算，年终奖可以单独计税或并入月计税，单独计税通常节税。注意扣除“三险一金”。42.解：视同销售增值税=15*1