2026年税务师资格考试试卷及答案解析（税务筹划）

2026年税务师资格考试试卷及答案解析（税务筹划）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共24小题，每题1分，共24分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最合适的答案）1.根据企业所得税法规定，下列项目中，属于企业销售（营业）收入的是（）。A.出售固定资产取得的净收益B.企业接受捐赠的货币资产C.转让无形资产所有权取得的收入D.行政罚款收入2.某小型微利企业2026年度经核算应纳税所得额为50万元，该企业符合现行税收优惠政策，其2026年度应缴纳的企业所得税税额为（）。A.0元B.2.5万元C.5万元D.10万元3.下列关于增值税纳税人选择简易计税方法的表述，正确的是（）。A.一经选择，不得变更B.仅适用于小规模纳税人C.一般纳税人年应税销售额超过规定标准的，不得选择简易计税方法D.选择简易计税方法的，可以同时享受留抵退税政策4.根据增值税法律制度的规定，下列行为中，属于视同销售货物行为的是（）。A.将自产货物用于本单位集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将购进货物分配给投资者D.将自产半成品用于连续生产应税最终产品5.企业发生的广告费和业务宣传费支出，下列说法正确的是（）。A.一律按照发生额的60%扣除B.纳税人新发生的广告费和业务宣传费支出，可以按照实际发生额在税前扣除C.除特殊行业外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除D.支出额超过规定比例的部分，必须进行纳税调整6.某居民企业2026年度实现境内外应纳税所得额总额为800万元，其中境内所得600万元，在境外A国取得税前所得200万元，A国税率为20%。假定不考虑其他因素，该企业2026年度来源于中国境外的应纳税所得额，应在中国境内补缴的企业所得税税额为（）。A.0元B.20万元C.40万元D.60万元7.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的是（）。A.子女教育支出，纳税人自行申报，无需提供佐证材料B.继续教育支出，只能由接受教育的本人享受扣除C.大病医疗支出，医保报销后个人负担的部分，限额为8万元D.住房贷款利息支出，纳税人只能选择住房贷款利息或住房租金其中一项扣除8.根据税收征管法律制度的规定，下列关于税务检查的表述，正确的是（）。A.税务机关实施检查时，必须有法定的检查权限和程序B.税务机关可以随意查询纳税人的银行账户信息C.纳税人有权拒绝税务机关超越法定权限和程序进行的检查D.税务检查人员与被检查人有直接利害关系的，应当回避9.企业转让其拥有的股权或债权，下列说法正确的是（）。A.转让股权所得，一律按照“财产转让所得”项目缴纳企业所得税B.转让债权所得，不属于企业所得税应税收入C.转让股权的所得计算，应以转让收入减除股权成本为基础D.债权转让所得的确认，以债权人实际收回的金额为准10.某增值税一般纳税人销售一批货物，含税售价为117万元，该货物成本为80万元。该笔业务应确认的增值税销项税额为（）。A.17万元B.20万元C.40万元D.97万元11.纳税人提供不动产经营租赁服务，采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为（）。A.收到预收款的当天B.租赁合同约定的租赁期限开始的当天C.租赁物交付使用当天D.租赁合同签订当天12.下列关于企业所得税特别纳税调整的表述，正确的是（）。A.特别纳税调整仅适用于关联企业之间的交易B.税务机关实施特别纳税调整时，无需遵循纳税争议解决程序C.企业发生特别纳税调整后，其之前年度的纳税情况无需追溯调整D.特别纳税调整主要针对企业故意不按独立交易原则进行交易的情况13.个人通过公益性社会组织或者国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，在计算应纳税所得额时，扣除限额为（）。A.捐赠当月工资薪金收入的30%B.捐赠当月工资薪金收入的100%C.捐赠人应纳税所得额的30%D.捐赠人应纳税所得额的100%14.增值税小规模纳税人发生应税销售行为，适用3%征收率的，减按（）征收率征收增值税。A.1%B.1.5%C.2%D.3%15.企业在计算应纳税所得额时，下列支出中，不得扣除的是（）。A.生产产品发生的合理工资薪金支出B.职工福利费支出（未超过规定比例）C.职工教育经费支出（未超过规定比例）D.支付给关联方的利息支出（超过规定比例）16.下列关于消费税纳税人的表述，正确的是（）。A.消费税的纳税人仅限于生产应税消费品的单位B.进口应税消费品，由进口人或其代理人缴纳消费税C.批发环节征收的消费税，其计税依据与零售环节相同D.消费税的纳税环节只有生产环节17.企业发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在计算应纳税所得额时，按照规定比例（例如100%）加计扣除。这里的“规定比例”通常是指（）。A.国家规定的具体百分比B.企业自行确定的百分比C.企业所在行业平均百分比D.企业上年度研发投入的平均比例18.根据个人所得税法及相关规定，下列关于稿酬所得的表述，正确的是（）。A.稿酬所得适用比例税率，税率为20%B.稿酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；超过4000元的，减除20%C.稿酬所得的应纳税所得额，可以直接扣除相关税费D.稿酬所得的税率，由支付方根据情况自行确定19.税务师事务所从事税务代理业务，不得与被代理人或者第三方存在利益关系，这体现了税务代理的（）原则。A.独立性B.公正性C.保密性D.专业性20.企业将自产的产品用于赠送，下列税务处理正确的是（）。A.不作税务处理B.视同销售，计算缴纳增值税和消费税（如适用），但无需调整企业所得税应纳税所得额C.视同销售，计算缴纳增值税和消费税（如适用），同时将对应的成本计入营业外支出，调整企业所得税应纳税所得额D.只需将对应的成本计入营业外支出，调整企业所得税应纳税所得额21.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述，正确的是（）。A.固定资产折旧方法由企业自行确定，与税法规定无关B.无形资产的摊销年限由企业根据其受益年限自行确定C.企业使用或者处置已足额提取折旧的固定资产，不再计提折旧，但可能涉及税务处理D.存货的计税成本与财务会计中的成本完全一致22.增值税一般纳税人购进用于简易计税方法的项目的货物，不得抵扣进项税额。这里的“项目”通常是指（）。A.小规模纳税人提供的应税服务B.出口货物C.自产的自用货物D.用于集体福利或者个人消费的货物23.个人因工作需要在境外的，其暂未回国的年度汇算清缴，可以（）。A.免除办理B.申请延期办理，但最长不超过3年C.只能在回国后办理D.在境外完成办理24.税务师提供涉税服务时，因纳税人、扣缴义务人未如实提供与纳税相关的资料、情况，导致税务师未履行到勤勉尽责义务，由此产生的税务风险，通常由（）承担。A.税务师B.纳税人、扣缴义务人C.税务机关D.税务师事务所二、多项选择题（本题型共18小题，每题2分，共36分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出所有符合题意的答案。多选、少选、错选、未选均不得分）25.下列关于企业所得税收入确认的表述，正确的有（）。A.销售商品采取预收款方式的，在货物发出时确认收入B.售后回租业务，租赁物所有权未转移的，销售方应确认收入C.提供劳务合同持续时间超过12个月的，按照完工百分比法确认收入D.增值税纳税义务发生时间先于企业所得税收入确认时间的，应按增值税纳税义务发生时间确认企业所得税收入26.企业可以享受的研发费用加计扣除政策，通常要求满足的条件包括（）。A.研发活动符合《国家重点支持的高新技术领域》目录或《研发活动范围指南（试行）》的规定B.研发费用辅助账目设置符合要求C.企业具有独立研发能力D.研发费用经省级科技行政管理部门认定27.下列关于增值税留抵退税的表述，正确的有（）。A.小微企业符合条件的话，可以申请一次性退还增值税期末留抵税额B.一般纳税人因应税销售收入减少，导致期末留抵税额增加的，可以申请留抵退税C.留抵退税的申请主体仅限于增值税一般纳税人D.留抵退税额以纳税人可抵扣的进项税额为准28.个人所得税的应税项目通常包括（）。A.工资、薪金所得B.个体工商户的生产经营所得C.稿酬所得D.财产租赁所得29.税务师事务所的业务范围，根据其设立登记为（）。A.普通税务师事务所B.特殊普通税务师事务所C.执业税务师事务所D.涉外税务师事务所30.企业在计算应纳税所得额时，下列项目中，属于免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.接受捐赠的货币资产D.财产转让所得31.增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可能涉及的税率或征收率有（）。A.3%B.13%C.4%D.0%32.下列关于企业所得税特别纳税调整转让定价税款的计算方法的表述，正确的有（）。A.可比非受控价格法B.再销售价格法C.成本加成法D.交易净利润法33.个人所得税专项附加扣除的纳税人需要留存备查资料，通常包括（）。A.住房贷款合同和还款记录B.子女教育入学的相关证明材料C.大病医疗费用发票D.住房租赁合同和支付租金的凭证34.增值税小规模纳税人发生应税销售行为，可以享受的优惠政策有（）。A.按月销售额不超过10万元（含本数）免征增值税B.按适用征收率减按1%征收率征收增值税C.选择按照简易计税方法计算缴纳增值税D.享受留抵退税政策35.企业重组过程中，可能涉及的特殊税务处理方式包括（）。A.交易各方按公允价值调整相关资产账面价值B.不确认交易所得或损失C.在特定条件下，对交易中涉及的资产转让所得免税或递延纳税D.直接按原计税基础继续计算36.税务师在提供税务咨询服务时，应当履行的职业责任包括（）。A.遵守税收法律法规和职业道德规范B.对客户提供的资料和情况保密C.保证服务成果的质量D.向客户明示服务费用及支付方式37.下列关于消费税纳税环节的表述，正确的有（）。A.卷烟在生产环节和进口环节都要缴纳消费税B.白酒在零售环节缴纳消费税C.金银首饰在零售环节缴纳消费税D.化妆品在生产环节缴纳消费税38.企业发生的下列支出，在计算应纳税所得额时，作为职工福利费、职工教育经费扣除时，通常需要满足相关比例限制的有（）。A.职工福利费支出B.职工教育经费支出C.职工基本养老保险支出D.职工补充医疗保险支出39.个人所得税的源泉扣缴义务人，通常包括（）。A.支付工资、薪金的单位B.支付稿酬的单位或个人C.支付财产租赁所得的个人或单位D.支付偶然所得的个人或单位40.税务师从事涉税服务过程中，需要关注并提示纳税人注意的税务风险通常包括（）。A.政策理解错误或适用不当的风险B.交易安排不合规的风险C.资料准备不齐全的风险D.未及时申报或缴纳税款的风险41.企业选择简易计税方法后，如果后续发生需要按照一般计税方法计税的业务，通常的处理方式有（）。A.可以立即变更计税方法B.需要满足特定条件才能变更C.变更当期已开具的发票需要作废D.变更当期已开具的发票可以继续使用42.下列关于企业所得税资产损失的税务处理的表述，正确的有（）。A.企业资产损失，应在实际发生且能够提供证据材料时扣除B.存货的损失，属于非正常损失的部分，可以税前扣除C.固定资产的损失，需要经过税务机关审批才能扣除D.转让财产损失，应按照规定计算扣除43.增值税发票管理中，下列表述正确的有（）。A.纳税人销售货物或提供应税服务，应当向购买方开具增值税发票B.增值税发票分为专用发票和普通发票C.增值税专用发票可以用于抵扣进项税额D.增值税普通发票不能用于任何税务目的44.个人所得税的年度汇算清缴，主要针对的是（）。A.全年综合所得B.企业所得税纳税人C.只需要补税的个人D.只需要申请退税的个人45.税务师事务所的业务档案管理，应当符合的要求包括（）。A.档案保存期限自业务完成之日起至少保存5年B.档案应当真实、完整C.档案保管过程中应当确保安全D.档案可以随意提供给第三方查阅46.企业发生的下列支出，通常属于不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.国债利息收入D.符合条件的捐赠收入47.下列关于关联交易转让定价税务管理表述正确的有（）。A.关联交易需要符合独立交易原则B.企业需要准备同期资料以证明关联交易符合独立交易原则C.税务机关有权对不符合独立交易原则的关联交易进行纳税调整D.关联交易必然会导致被税务机关进行纳税调整48.税务师在代理税务行政复议或税务行政诉讼时，应当履行的职责包括（）。A.向复议机关或法院提出书面代理意见B.代表被代理人参加听证C.收集和提供相关证据材料D.替代被代理人承担行政或刑事责任三、计算题（本题型共4题，每题6分，共24分。请列示计算步骤，每步骤得相应分数）49.某增值税一般纳税人2026年8月销售商品取得含税销售额117万元，该批商品成本为80万元。当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，货物已验收入库。该纳税人适用的增值税税率为13%。假设当月无其他纳税事项，该纳税人8月份应纳的增值税额为多少？50.某小型微利企业2026年度经核算应纳税所得额为100万元。假定该企业符合现行所有适用的税收优惠政策（例如，小微企业所得税优惠、研发费用加计扣除等），计算该企业2026年度应缴纳的企业所得税税额。51.个人A2026年1月取得工资薪金所得50000元，已预缴个人所得税3000元。该月A还取得稿酬所得3000元（已扣缴个人所得税300元）。假定A该月无其他应税所得，且其专项附加扣除信息已备案。计算A2026年1月应补（退）的个人所得税额。（不考虑其他扣除）52.某企业将自产的A产品用于向关联方B公司捐赠，A产品成本为每件80元，售价为每件100元（不含税）。该企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。假定该捐赠行为视同销售，且不考虑消费税等其他因素。计算该企业因该项业务应增加的应纳税所得额以及应缴纳的增值税销项税额。四、综合分析题（本题型共2题，每题14分，共28分。请根据题意，结合所学税收知识进行分析、计算和说明，书写工整，条理清晰）53.甲公司为增值税一般纳税人，主要从事机械设备销售和安装服务。2026年12月发生以下业务：(1)向乙公司销售一批机械设备，含税售价234万元，货已发出，合同约定当月收款。甲公司为乙公司开具了增值税专用发票。(2)为乙公司提供安装服务，取得安装费收入80万元，款项已收讫。甲公司为乙公司开具了增值税专用发票。(3)将部分闲置设备用于对外出租，取得租金收入30万元（不含税），款项已收讫。该批设备原值200万元，已计提折旧50万元。甲公司为出租方开具了增值税普通发票。(4)购进用于生产设备的原材料一批，取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，材料已验收入库。途中发生合理损耗5万元，已取得相关证明。(5)支付给关联公司的管理费用60万元，关联公司开具了增值税普通发票。假设上述业务均是甲公司的正常经营活动，甲公司适用的增值税税率为13%，不动产租赁增值税税率为9%。要求：(1)计算甲公司12月份应确认的增值税销项税额。(2)计算甲公司12月份可以抵扣的增值税进项税额。(3)判断甲公司支付给关联公司的管理费用，在计算企业所得税应纳税所得额时，是否需要调整？简要说明理由。54.乙公司为居民企业，2026年度财务报表显示实现销售收入5000万元，发生广告费和业务宣传费支出800万元，管理费用1200万元（其中含支付给其关联方丙公司管理费200万元，丙公司开具了增值税普通发票），财务费用300万元。该公司固定资产折旧计提符合税法规定。2026年度，乙公司自行研发一项新技术，发生研发费用500万元，已计入当期损益。假定乙公司符合小型微利企业条件，且研发费用加计扣除比例按100%执行。不考虑其他因素。要求：(1)计算乙公司2026年度企业所得税的应纳税所得额。(2)计算乙公司2026年度应纳的企业所得税税额。(3)分析乙公司支付给关联方丙公司的管理费用，在计算企业所得税应纳税所得额时，可能存在的税务风险，并提出简要的筹划建议。试卷答案一、单项选择题1.C2.B3.A4.B5.B6.B7.D8.A9.C10.A11.A12.C13.D14.B15.D16.B17.A18.B19.A20.C21.C22.A23.D24.B二、多项选择题25.ACD26.AB27.ACD28.ACD29.AB30.AB31.ACD32.ABCD33.ABCD34.ABC35.BCD36.ABCD37.ACD38.AB39.ABCD40.ABCD41.BD42.ABD43.ABC44.A45.BCD46.AB47.ABC48.ABC三、计算题49.销项税额=(117/1.13)*13%=13万元进项税额=6.5-(100*13%/1.13)*5%=6.5-5.87=0.63万元应纳增值税=13-0.63=12.37万元解析思路：销项税额根据销售额和税率计算；进项税额根据专用发票注明税额，减去不可抵扣部分（合理损耗对应的税额）；应纳增值税=销项税额-进项税额。50.由于是小型微利企业，应纳税所得额100万元，但享受优惠后实际按20万元计入应纳税所得额。实际应纳所得税=20*20%=4万元解析思路：根据小型微利企业优惠政策，应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。但实际执行中，可能有更简便的计算方法，如超过100万元的部分可能不享受优惠或优惠力度不同，此处按常见优惠政策模拟，即按20万元计算。应纳税额=20*20%=4万元。51.工资薪金应纳税所得额=50000-5000（起征点）-专项附加扣除（假设为12000元）=18000元应纳税额=18000*3%（预扣率）=540元稿酬所得应纳税所得额=3000*（1-20%）=2400元稿酬所得应纳税额=2400*20%*70%=336元1月份应补税额=540+336-3000=1636元解析思路：工资薪金应纳税所得额=收入-起征点-专项附加扣除；稿酬所得应纳税所得额=收入*（1-20%）；稿酬所得适用20%税率，并按70%计税。应补税额=各项应纳税额之和-已预缴税额。此处假设专项附加扣除为12000元，具体金额需根据纳税人实际情况。52.增加的应纳税所得额=（100-80）*1=20万元应纳增值