诚信纳税人奖惩制度

PAGE诚信纳税人奖惩制度一、总则（一）目的为了加强税收征管，促进纳税人依法诚信纳税，营造公平、公正、有序的税收环境，根据国家相关法律法规，结合本地区实际情况，制定本诚信纳税人奖惩制度。（二）适用范围本制度适用于在本地区范围内从事生产经营活动，履行纳税义务的各类企业、个体工商户以及其他纳税主体。（三）基本原则1.依法依规原则：严格依据国家税收法律法规及相关政策制定奖惩措施，确保制度合法合规。2.公平公正原则：对所有纳税人一视同仁，按照统一标准进行诚信评价和奖惩，保证过程和结果公平公正。3.激励与约束并重原则：通过奖励正面行为，惩戒失信行为，引导纳税人自觉遵守税收法律法规，提高纳税遵从度。4.动态管理原则：根据纳税人的纳税信用状况变化，及时调整奖惩措施，实行动态管理。二、诚信纳税人评价（一）评价指标1.纳税申报情况：包括是否按时、准确申报各类税款，申报数据的真实性和完整性等。2.税款缴纳情况：是否足额、及时缴纳应纳税款，有无拖欠税款、滞纳金等情况。3.发票使用情况：是否依法依规领购、开具、取得和保管发票，有无虚开发票等违法行为。4.财务会计制度健全情况：是否按照规定设置账簿，准确进行会计核算，财务报表是否真实反映经营成果和财务状况。5.税务违法违规记录：纳税人是否存在偷税、逃税、骗税、抗税等重大税收违法行为，以及其他一般税务违法行为的次数和情节。（二）评价周期诚信纳税人评价以一个纳税年度为周期，每年[具体日期]进行上一年度的纳税信用评价。（三）评价方式1.纳税人自评：纳税人应在每年规定时间内，按照本制度规定的评价指标，对自身纳税信用情况进行自评，并提交自评报告。2.税务机关评价：税务机关根据纳税人报送的纳税申报资料、税款缴纳记录、发票管理情况、税务检查结果等信息，结合日常征管工作掌握的情况，对纳税人的纳税信用状况进行综合评价。3.信息采集与核实：税务机关通过税收征管系统、第三方信息平台等渠道采集纳税人的相关信息，并对采集到的信息进行核实。对存在疑问的信息，可要求纳税人提供相关证明材料进行核实。（四）评价等级划分纳税信用评价结果分为A、B、M、C、D五级。1.A级：年度评价指标得分90分以上的纳税人。2.B级：年度评价指标得分70分以上不满90分的纳税人。3.M级：新设立企业或评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。4.C级：年度评价指标得分40分以上不满70分的纳税人。5.D级：年度评价指标得分不满40分的纳税人，或者直接判级确定的D级纳税人。三、奖励措施（一）A级纳税人奖励1.办税便利税务机关为A级纳税人提供绿色通道或专门人员协助办理涉税事项，优先办理税务登记、发票领购、纳税申报等业务，减少办税等待时间。对A级纳税人单次领取3个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理。2.简化税务检查除专案检查、涉税举报等情况外，两年内免除税务检查。在税务日常检查中，对A级纳税人采取风险提示、辅导自查等方式，帮助纳税人规范财务管理，防范税收风险。3.税收政策辅导税务机关定期为A级纳税人举办税收政策培训和辅导讲座，及时解读最新税收政策法规，帮助纳税人准确理解和适用政策。为A级纳税人提供个性化的税收政策咨询服务，根据纳税人的行业特点和实际需求，提供针对性的政策建议。4.信用公示与荣誉授予在本地区税务网站、办税服务厅等显著位置公示A级纳税人名单，提升纳税人的社会形象和信誉度。对A级纳税人授予“诚信纳税示范企业”等荣誉称号，并颁发牌匾和证书，给予一定的物质奖励。5.联合激励税务机关与相关部门建立纳税信用信息共享和联合激励机制，将A级纳税人名单推送至相关部门，在项目审批、政府采购、招投标、融资信贷、进出口等方面给予联合激励措施。例如，在政府投资项目招标中，同等条件下优先考虑A级纳税人；金融机构在贷款审批、利率优惠等方面对A级纳税人给予支持。（二）B级纳税人激励1.办税便利税务机关为B级纳税人提供正常办税服务，在办税高峰期可适当优先办理涉税事项。对B级纳税人单次领取2个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时及时办理。2.税收政策辅导定期为B级纳税人开展税收政策培训和辅导，帮助纳税人了解税收政策变化，提高纳税申报质量。提供税收政策咨询热线或在线咨询服务，解答B级纳税人在纳税过程中遇到的问题。（三）M级纳税人激励1.办税便利税务机关为M级纳税人提供便捷办税服务，在办税流程、资料提交等方面给予适当简化。对M级纳税人单次领取1个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时按需供应。2.税收政策辅导对M级纳税人进行税收政策宣传和辅导，帮助其熟悉税收法规，依法履行纳税义务。鼓励M级纳税人积极参与纳税信用评价提升活动，如加强财务管理、规范纳税申报等，达到更高信用等级后享受相应激励措施。四、惩戒措施（一）D级纳税人惩戒1.严格税务管理税务机关对D级纳税人实行重点监控，提高税务检查频次，每年至少进行2次税务检查。加强发票管理，严格限量供应发票，对其发票使用情况进行重点核查。2.纳税申报限制D级纳税人在办理纳税申报时，必须提供更加详细的资料，税务机关对其申报数据进行严格审核。对D级纳税人采取核定征收方式征收税款，且不得享受税收优惠政策。3.出口退税管理在出口退税审核中，对D级纳税人进行严格审核，加强实地核查，退税进度相应放缓。对存在骗税嫌疑的D级纳税人，暂停其出口退税权。4.信用公示与联合惩戒在本地区税务网站、办税服务厅等显著位置公示D级纳税人名单，并通过媒体等渠道进行曝光，公开其违法失信行为。税务机关将D级纳税人名单推送至相关部门，在项目审批、政府采购、招投标、融资信贷、市场准入、出入境等方面实施联合惩戒。例如，限制D级纳税人参与政府投资项目招标；金融机构对D级纳税人从严审批贷款，提高贷款利率；限制D级纳税人法定代表人出境等。（二）C级纳税人惩戒1.加强税务管理税务机关适当增加对C级纳税人的税务检查频次，每年至少进行1次税务检查。对C级纳税人的发票使用情况进行重点关注，加强日常监管。2.纳税申报辅导针对C级纳税人存在的纳税申报问题，税务机关提供专项辅导，帮助其规范纳税申报行为。在办税服务厅对C级纳税人进行纳税申报提醒，督促其按时、准确申报纳税。3.信用公示在本地区税务网站上公示C级纳税人名单，提醒社会各界关注其纳税信用状况。五、奖惩程序（一）奖励程序1.申请：符合奖励条件的纳税人，应在每年规定时间内，向主管税务机关提交诚信纳税人奖励申请表，并提供相关证明材料。2.审核：主管税务机关收到纳税人的申请后，对申请材料进行审核。审核内容包括纳税人的纳税信用等级、申请奖励的项目及相关证明材料的真实性、合法性等。3.公示：经审核符合奖励条件的纳税人名单，在本地区税务网站、办税服务厅等显著位置进行公示，公示期为[X]个工作日。公示期间，如收到异议，主管税务机关应进行调查核实。4.审批与奖励：公示无异议后，主管税务机关将奖励申请报上级税务机关审批。上级税务机关审批通过后，按照本制度规定的奖励措施对纳税人实施奖励。（二）惩戒程序1.信息采集与告知：税务机关在日常征管过程中，发现纳税人存在失信行为的，及时采集相关信息，并制作《纳税信用惩戒告知书》，告知纳税人拟采取的惩戒措施及理由。2.纳税人陈述与申辩：纳税人在收到《纳税信用惩戒告知书》后，有权在规定时间内进行陈述和申辩。税务机关应认真听取纳税人的意见，对合理的陈述和申辩进行核实和采纳。3.审核与决定：税务机关对纳税人的陈述和申辩进行审核后，作出是否实施惩戒措施的决定。决定实施惩戒措施的，制作《纳税信用惩戒决定书》，送达纳税人。4.公示与执行：税务机关将实施惩戒措施的纳税人名单在本地区税务网站、办税服务厅等显著位置进行公示，并按照本制度规定的惩戒措施对纳税人执行惩戒。六、信用修复（一）信用修复条件1.纳税人发生未按法定期限办理纳税申报、税款缴纳、资料备案等事项且已补办的。2.未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款，未构成犯罪，纳税信用级别被直接判为D级的纳税人，在税务机关处理结论明确的期限期满后60日内足额缴纳、补缴的。3.纳税人履行相应法律义务并由税务机关依法解除非正常户状态的。（二）信用修复申请符合信用修复条件的纳税人，可在规定时间内向主管税务机关提交《纳税信用修复申请表》，并提供相关证明材料，说明信用修复的原因和修复情况。（三）信用修复审核主管税务机关收到纳税人的信用修复申请后，对申请材料进行审核。审核内容包括纳税人的失信行为记录、整改情况、证明材料的真实性等。经审核符合信用修复条件的，主管税务机关按照规定程序调整纳税人的纳税信用等级，并在本地区税务网站上进行公示。七、监督与管理（一）内部监督1.税务机关建立健全诚信纳税人奖惩制度的内部监督机制，加强对奖惩工作的全过程监督。2.定期对诚信纳税人评价、奖惩措施执行等情况进行检查，确保评价结果准确、奖惩措施落实到位。3.设立举报电话和邮箱，接受纳税人及社会各界对奖惩工作中存在的问题