《智能化税务会计》课件 2.5增值税减免税款的会计处理_第1页
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增值税减免税款的会计处理——《智能化税务会计》项目组目

录2.增值税减免税款的会计处理1.增值税减免税款的形式1.增值税减免税款的形式增值税减免税款的形式一、直接减免1.法定免税项目（1）农业生产者销售的自产农产品；（2）避孕药品和用具；（3）古旧图书；（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；（5）外国政府、国际组织（不包括外国企业）无偿援助的进口物资和设备；（6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；（7）销售的自己（指其他个人）使用过的物品等。增值税减免税款的形式

一、

直接减免2.营改增境内服务免税项目（1）托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务；（2）养老机构提供的养老服务；（3）殡葬服务；（4）婚姻介绍服务；（5）家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入；（6）提供社区养老、抚育、家政等服务取得的收入等增值税减免税款的形式

二、

增值税即征即退近年来，为了促进经济发展和减轻企业负担，国家制定了一系列增值税即征即退政策，旨在鼓励相关产业发展，为企业提供流动资金支持。即征即退，指对按税法规定缴纳的税款，由税务机关在征税时，部分或全部退还给纳税人的一种税收优惠。比如：1.一般纳税人提供管道运输服务、有形动产融资租赁服务与有形动产融资性售后回租服务，实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。2.增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按适用税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策等。增值税减免税款的形式

三、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额《财政部国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税〔2012〕15号）规定：增值税纳税人2011年12月1日(含，下同)以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)，不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。2.增值税减免税款的会计处理增值税减免税款的会计处理

直接减免形式：

对于当期直接免征的增值税，企业无需进行账务处理。仅需按税法及《企业会计准则》规定正确核算主营业务收入（按照所收款项全额），正确核算进项税额（用于免征增值税的部分不得抵扣，转入相关项目的购进成本）即可。

对于后期减免的增值税，借记“应交税金——应交增值税(减免税款)”科目，贷记损益类相关科目。后期，对于税务机关直接减免的增值税，账务处理为：借：应交税费-应交增值税(减免税款)贷：其他收益/营业外收入等增值税减免税款的会计处理

增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理

按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额。借：应交税费——

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