公共机构预算编制指南

公共机构预算编制指南第一章总则一、预算编制的意义与目的公共机构预算是公共财政管理的核心环节，是公共机构履行职能、提供公共服务的重要保障。科学、合理、规范地编制预算，对于优化资源配置、提高资金使用效益、强化预算约束、防范财政风险、提升公共服务质量具有至关重要的意义。其根本目的在于确保公共资金取之于民、用之于民，最大限度地满足社会公共需求，促进经济社会持续健康发展。二、预算编制的依据与原则（一）编制依据公共机构预算编制必须严格遵循国家有关法律法规、财政政策、行业发展规划以及上级主管部门的具体要求。同时，应充分考虑本单位的职责使命、年度工作目标和发展规划，确保预算编制的合法性、合规性和科学性。（二）编制原则1.依法依规原则：严格遵守预算法及其实施条例等相关法律法规，确保预算编制程序合法、内容合规。2.统筹兼顾、保障重点原则：在综合平衡各类收支需求的基础上，优先保障单位履行基本职能所必需的支出，集中财力支持重点项目和重大改革任务。3.量入为出、收支平衡原则：坚持以收定支，根据可用财力合理安排支出，严禁编制赤字预算。4.厉行节约、讲求绩效原则：牢固树立过“紧日子”的思想，严格控制一般性支出，倡导勤俭节约。强化预算绩效管理，将绩效理念贯穿预算编制、执行、监督全过程，提高资金使用效益。5.真实准确、完整细化原则：预算数据必须真实可靠，预算编制内容应全面完整，科目划分应规范细化，确保预算的可执行性和透明度。第二章预算编制的前期准备与基础工作一、政策学习与形势分析深入学习国家及地方关于年度预算编制的最新政策文件和工作部署，准确把握财政收支形势、行业发展动态及单位自身面临的机遇与挑战，为预算编制提供正确的方向指引。二、基础数据收集与整理全面收集和整理编制预算所需的各类基础数据，包括但不限于：人员编制、实有人数、工资标准、资产状况、上年预算执行情况、各项收费项目及标准、预计新增任务或项目等。确保数据的准确性和时效性。三、对上年度预算执行情况的分析与总结认真分析上年度预算执行情况，总结经验教训，找出存在的问题与不足。重点关注预算收支的实际完成情况、资金使用效益、项目实施效果等，为本年度预算编制提供参考和改进依据。四、年度工作计划与项目储备的梳理根据单位发展规划和年度工作重点，梳理年度工作计划，明确各项工作任务的具体内容、实施进度和所需资源。同时，加强项目库建设，对拟纳入年度预算的项目进行充分论证和可行性研究，确保项目的必要性、可行性和效益性。第三章预算编制的主要内容与方法一、收入预算的编制公共机构收入预算应根据国家有关政策法规、收费标准以及各项收入的历史数据和增减变动因素，按照积极稳妥、实事求是原则进行编制。主要包括：1.财政拨款收入：根据上级主管部门下达的预算控制数或指导性意见，结合单位职能和年度任务编制。2.事业收入、经营收入等：按照国家规定的收费项目和标准，结合业务量预测和市场变化情况合理编制。3.上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入等：均应按实际情况如实测算编制。二、支出预算的编制支出预算是预算编制的核心内容，应在严格控制总量的前提下，按照“保基本、保重点、压一般”的原则，科学合理安排。支出预算主要包括基本支出预算和项目支出预算。（一）基本支出预算的编制基本支出预算是为保障单位正常运转、完成日常工作任务所发生的支出预算，包括人员经费和公用经费。1.人员经费：按照国家和地方规定的开支范围和标准，根据核定的人员编制、实有人数和工资福利政策进行编制。主要包括基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、住房公积金等。2.公用经费：参照相关定额标准或根据单位实际工作需要，结合上年执行情况和物价变动因素，采用定员定额或其他科学方法编制。主要包括办公费、印刷费、水电费、邮电费、差旅费、会议费、培训费、公务接待费、物业管理费、维修（护）费、劳务费、工会经费等。编制时应严格执行厉行节约的各项规定，从严控制“三公”经费和一般性支出。（二）项目支出预算的编制项目支出预算是为完成特定的工作任务或事业发展目标，在基本支出预算之外编制的具有专门用途的支出预算。1.项目申报与筛选：从项目库中选取符合年度工作重点和财政支持方向的项目，按照规定格式和要求填报项目申报材料，详细说明项目立项依据、实施内容、实施周期、预算需求、预期效益、资金来源等。2.项目预算测算：对选定的项目，应根据项目实施方案和工作量，按照相关定额标准或市场价格，逐项测算所需的各项费用，确保预算编制的准确性和合理性。鼓励采用零基预算、绩效预算等方法，打破基数概念，根据项目实际需求核定预算。3.项目评审与排序：建立健全项目评审机制，组织相关专家或内部业务骨干对申报项目的必要性、可行性、效益性及预算合理性进行评审。根据评审结果和财力可能，对项目进行优先排序，确保重点项目优先安排。三、预算编制方法的选择与应用在预算编制过程中，应积极推广和运用科学的预算编制方法，如：*零基预算法：不受以往年度预算基数的束缚，一切从实际需要和可能出发，对每个支出项目的必要性和规模进行重新论证和核定。*绩效预算法：强调预算与绩效目标的紧密结合，以绩效目标为导向编制预算，并将绩效评价结果作为预算安排的重要依据。*滚动预算法：对中长期项目或周期性工作，可采用滚动预算的方式，使预算编制更加连续和前瞻。各单位应结合自身特点和项目性质，灵活选择和组合运用适当的编制方法，提高预算编制的科学性和精细化水平。第四章预算的审核、汇总与报批程序一、单位内部审核与汇总各部门编制完成的预算草案，需经单位财务部门进行初步审核，重点审核其合规性、完整性、准确性和合理性。财务部门根据审核意见进行修改完善后，汇总形成单位年度预算草案。二、预算草案的集体审议单位年度预算草案应提交单位领导班子会议或相应决策机构进行集体审议。审议重点包括预算编制的总体思路、收支规模、重点项目安排、绩效目标设定等。根据审议意见进一步修改完善。三、预算的上报与审批按照预算管理级次和规定程序，将审议通过的年度预算草案及时上报上级主管部门。上级主管部门对所属单位预算草案进行审核汇总后，按规定报送财政部门审批。财政部门根据年度财力状况和预算管理要求，对各单位预算进行审核批复。第五章预算的执行、调整与监督一、预算的执行预算一经批复，即具有法律效力，单位必须严格遵照执行。应建立健全预算执行责任制，将预算指标分解落实到具体部门和责任人。加强预算执行的动态监控，及时掌握预算收支进度，确保预算执行的均衡性和有效性。二、预算的调整预算执行过程中，如遇国家政策调整、重大突发事件或其他特殊情况，导致原批准预算确实需要调整的，应按照规定的程序报批。预算调整必须坚持“先报批、后执行”的原则，严禁擅自调整预算。三、预算的监督与绩效评价建立健全预算监督机制，加强对预算编制、执行、调整全过程的监督检查。同时，全面推行预算绩效管理，对预算项目的实施过程和完成结果进行绩效评价，评价结果作为以后年度预算安排、政策调整和改进管理的重要依据。第六章保障措施一、组织领导单位应加强对预算编制工作的组织领导，成立预算编制工作领导小组，明确相关部门和人员的职责分工，确保预算编制工作有序开展。二、制度建设完善内部预算管理制度和操作规程，规范预算编制行为，为预算编制工作提供制度保障。三、能力建设加强对财务人员及相关业务人员的预算政策和业务知识培训，提高其预算编制水平和专业素养。四、信息化支撑积极利用预算管理信息系统，提高预算编制的信息化水平，实现预算编制、执行、监督的全过程信息化管理，提升工作效率和管理效能。第七章附则本