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文档简介

账务处理-公司投资B公司会计分录SOP公司对B公司的投资需根据持股比例及影响力，分为“交易性金融资产”“其他权益工具投资”“长期股权投资”三类核算，具体分录如下：（一）场景1：持股比例＜20%，短期持有（交易性金融资产）1.初始投资（购买股权时）借：交易性金融资产——成本（购买价款中包含的公允价值）投资收益（交易费用，如手续费、佣金）应收股利（B公司已宣告但未发放的现金股利）应交税费——应交增值税（进项税额）（交易费用对应的税额）贷：银行存款（实际支付总金额）2.持有期间（收到现金股利）借：银行存款贷：应收股利（初始投资时已宣告的股利）投资收益（持有期间B公司新宣告的股利）3.期末公允价值变动公允价值上升：借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值下降（分录相反）：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动4.处置投资（出售股权时）借：银行存款（实际收到金额）贷：交易性金融资产——成本交易性金融资产——公允价值变动（或借方，累计变动额）投资收益（差额，或借方）同时结转增值税（转让金融商品产生的增值税）借：投资收益贷：应交税费——转让金融商品应交增值税（二）场景2：持股比例＜20%，非交易目的（其他权益工具投资）1.初始投资借：其他权益工具投资——成本（公允价值+交易费用）应收股利（已宣告未发放股利）贷：银行存款2.持有期间（公允价值变动）借：其他权益工具投资——公允价值变动贷：其他综合收益（或相反分录）3.处置投资借：银行存款其他综合收益（累计公允价值变动额）贷：其他权益工具投资——成本其他权益工具投资——公允价值变动（或借方）盈余公积（差额×10%）利润分配——未分配利润（差额×90%）（三）场景3：持股比例≥20%（长期股权投资）1.权益法（20%≤持股比例＜50%，重大影响）初始投资：借：长期股权投资——投资成本（实际支付价款）应收股利（已宣告未发放股利）贷：银行存款若初始投资成本＜B公司可辨认净资产公允价值份额，补记差额：借：长期股权投资——投资成本贷：营业外收入持有期间B公司实现净利润：借：长期股权投资——损益调整（B公司净利润×持股比例）贷：投资收益持有期间B公司宣告发放股利：借：应收股利贷：长期股权投资——损益调整2.成本法（持股比例≥50%，控制）初始投资：借：长期股权投资（实际支付价款）应收股利（已宣告未发放股利）贷：银行存款持有期间B公司宣告发放现金股利：借：应收股利（B公司宣告发放的股利×持股比例）贷：投资收益关键操作要点1.需取得投资协议、B公司股权证明、付款凭证等原始凭证；2.长期股权投资需定期进行减值测试，发生减值时计提“长期股权投资减值准备”（

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