做账实操-塑钢铝合金加工厂账务处理流程 SOP 及会计分录实例

做账实操-塑钢铝合金加工厂账务处理流程SOP及会计分录实例一、账务处理流程SOP（一）建账会计准则选择与科目设置：根据加工厂规模选择合适的会计准则，中小型加工厂可选用小企业会计准则，规模较大或业务复杂的则采用企业会计准则。设置涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益类的科目体系，结合塑钢铝合金加工特点，细化设置“原材料塑钢型材”“原材料铝合金型材”“原材料玻璃”“原材料五金配件”“库存商品塑钢门窗”“库存商品铝合金门窗”等明细科目，精准核算各类材料和产品。账簿建立：建立总账以记录整体经济业务；设置现金日记账和银行存款日记账，分别核算现金和银行存款的收支情况；按材料种类设置原材料明细账，按产品类型设置库存商品明细账，按供应商和客户设置往来账款明细账等。可采用财务软件进行电子记账，也可手工记账，确保账簿信息完整，包括启用信息、记账凭证附件（如发票、入库单、出库单等）。（二）采购业务处理原材料采购：采购塑钢型材、铝合金型材、玻璃、五金配件等原材料时，严格审核采购发票、送货单、入库单的一致性。发票需注明材料名称、规格、数量、单价、税额等信息；入库单经仓库管理人员验收签字，注明实际接收数量。款项已支付的，借记“原材料具体材料”“应交税费应交增值税（进项税额）”，贷记“银行存款”；款项未支付的，贷记“应付账款”。运输途中的合理损耗（如少量型材表面轻微划痕）计入原材料成本，按实际入库数量计算单位成本。辅助材料采购：采购密封胶、螺丝、密封条等辅助材料，按实际成本入账，借记“原材料辅助材料”“应交税费应交增值税（进项税额）”，贷记相关付款科目。采购费用处理：采购过程中发生的运输费、装卸费等，能直接归属某批材料的直接计入其成本，不能直接归属的按材料重量或金额比例分配。例如同时采购塑钢型材和铝合金型材的共同运输费，按两者重量比例分摊。（三）生产业务处理原材料领用：生产车间根据生产订单领用原材料，领料单需注明领用材料名称、数量、用于生产的产品类型。借记“生产成本直接材料某产品”，贷记“原材料对应材料”。如生产塑钢门窗领用塑钢型材、玻璃等，按领用数量和成本价记账。人工成本核算：月末根据生产工时或计件工资计算生产工人工资，计提时借记“生产成本直接人工某产品”，贷记“应付职工薪酬工资”；按工资总额计提福利费等，借记“生产成本直接人工某产品”，贷记“应付职工薪酬福利费”等。制造费用归集与分配：归集车间水电费、设备折旧费、车间管理人员工资、设备维修费等制造费用。发生时借记“制造费用水电费/折旧费等”，贷记“银行存款/累计折旧等”。月末按生产工时或产品产量比例分配制造费用至各产品，借记“生产成本制造费用某产品”，贷记“制造费用”。产品完工入库：门窗等产品经检验合格入库，根据成本计算单（直接材料+直接人工+分配的制造费用），借记“库存商品某产品”，贷记“生产成本直接材料/直接人工/制造费用某产品”。（四）销售业务处理销售收入确认：销售塑钢门窗、铝合金门窗等产品时，依据销售发票、出库单确认收入。款项已收的，借记“银行存款”，贷记“主营业务收入”“应交税费应交增值税（销项税额）”；款项未收的，借记“应收账款”。发票需符合税务规定，出库单注明销售数量和规格。销售成本结转：月末根据销售数量和库存商品单位成本，计算并结转销售成本，借记“主营业务成本”，贷记“库存商品某产品”。销售费用处理：发生产品运输费、安装费、广告费等，借记“销售费用对应项目”，贷记“银行存款”等。如支付产品安装费，取得发票后记账。（五）费用与税费处理期间费用：管理部门发生的办公费、管理人员工资等计入管理费用；银行手续费、利息支出等计入财务费用。借记“管理费用/财务费用”，贷记“银行存款/应付职工薪酬等”。税费核算：月末计算应交增值税（销项税额进项税额），需缴纳的转入“未交增值税”；按应交增值税计提城建税、教育费附加等，借记“税金及附加”，贷记“应交税费对应税种”；缴纳时借记“应交税费”，贷记“银行存款”。（六）期末结转收入结转：将主营业务收入、其他业务收入等转入“本年利润”，借记相关收入科目，贷记“本年利润”。成本费用结转：将主营业务成本、管理费用、销售费用、财务费用、税金及附加等转入“本年利润”，借记“本年利润”，贷记相关科目，核算当期利润。二、会计分录实例（一）采购业务（115）采购塑钢型材100根，单价200元，增值税税率13%，银行存款支付，材料入库。借：原材料塑钢型材17699.12应交税费应交增值税（进项税额）2300.88贷：银行存款20000采购铝合金型材50根，单价300元，增值税税率13%，款项未付，材料入库。借：原材料铝合金型材13274.34应交税费应交增值税（进项税额）1725.66贷：应付账款某供应商15000采购玻璃200平方米，单价80元，增值税税率13%借：原材料玻璃14150.94应交税费应交增值税（进项税额）1849.06贷：银行存款16000采购五金配件一批，价款5000元，增值税税率13%，款项未付。借：原材料五金配件4424.78应交税费应交增值税（进项税额）575.22贷：应付账款某公司5000支付采购塑钢型材的运输费500元，增值税税率9%，银行存款支付。借：原材料塑钢型材458.72应交税费应交增值税（进项税额）41.28贷：银行存款500采购密封胶50瓶，单价30元，增值税税率13%，银行存款支付。借：原材料辅助材料1327.43应交税费应交增值税（进项税额）172.57贷：银行存款1500采购螺丝1000个，单价1元，增值税税率13%，现金支付。借：原材料辅助材料884.96应交税费应交增值税（进项税额）115.04贷：库存现金1000支付采购铝合金型材的装卸费300元，增值税税率6%，银行存款支付。借：原材料铝合金型材283.02应交税费应交增值税（进项税额）16.98贷：银行存款300采购密封条200米，单价5元，增值税税率13%借：原材料辅助材料884.96应交税费应交增值税（进项税额）115.04贷：其他货币资金银行汇票1000采购合页50副，单价15元，增值税税率13%，款项未付。借：原材料五金配件663.72应交税费应交增值税（进项税额）86.28贷：应付账款某厂家750支付上月欠某供应商塑钢型材货款18000元，银行存款支付。借：应付账款某供应商18000贷：银行存款18000采购切割设备1台，价款8000元，增值税税率13%，商业汇票结算。借：固定资产切割设备7079.65应交税费应交增值税（进项税额）920.35贷：应付票据8000采购钢化玻璃50平方米，单价120元，增值税税率13%借：原材料玻璃5309.73应交税费应交增值税（进项税额）690.27贷：银行存款6000支付采购五金配件的货款5000元，银行存款支付。借：应付账款某公司5000贷：银行存款5000采购发泡胶20罐，单价40元，增值税税率13%，现金支付。借：原材料辅助材料707.96应交税费应交增值税（进项税额）92.04贷：库存现金800（二）生产业务（1635）生产车间领用塑钢型材60根，用于生产塑钢门窗，平均单价181.58元。借：生产成本直接材料塑钢门窗10894.80贷：原材料塑钢型材10894.80领用铝合金型材30根，用于生产铝合金门窗，平均单价271.15元。借：生产成本直接材料铝合金门窗8134.50贷：原材料铝合金型材8134.50领用玻璃100平方米，用于生产各类门窗，平均单价70.75借：生产成本直接材料各产品7075.00贷：原材料玻璃7075.00领用五金配件一批，价值2500元，用于各产品生产。借：生产成本直接材料各产品2500贷：原材料五金配件2500计提本月生产工人工资35000元，其中塑钢门窗生产工人18000元，铝合金门窗17000元。借：生产成本直接人工塑钢门窗18000生产成本直接人工铝合金门窗17000贷：应付职工薪酬工资35000按工资总额14%计提生产工人福利费4900元（塑钢门窗2520元，铝合金门窗2380元）。借：生产成本直接人工塑钢门窗2520生产成本直接人工铝合金门窗2380贷：应付职工薪酬福利费4900支付车间水电费1200元，增值税税率13%，银行存款支付。借：制造费用水电费1061.95应交税费应交增值税（进项税额）138.05贷：银行存款1200计提车间设备折旧3000元。借：制造费用折旧费3000贷：累计折旧3000计提车间管理人员工资5000元。借：制造费用工资5000贷：应付职工薪酬工资5000支付设备维修费800元，增值税税率13%，银行存款支付。借：制造费用维修费707.96应交税费应交增值税（进项税额）92.04贷：银行存款800车间领用密封胶30瓶，价值796.46元。借：制造费用辅助材料796.46贷：原材料辅助材料796.46月末，制造费用共计10566.37元，按生产工时比例分配（塑钢门窗55%、铝合金门窗45%）。借：生产成本制造费用塑钢门窗5811.50生产成本制造费用铝合金门窗4754.87贷：制造费用10566.37塑钢门窗加工完成入库，总成本39226.30元（直接材料10894.80+直接材料玻璃及五金配件（按比例）+直接人工20520+制造费用5811.50）。借：库存商品塑钢门窗39226.30贷：生产成本直接材料塑钢门窗生产成本直接人工塑钢门窗20520生产成本制造费用塑钢门窗5811.50铝合金门窗加工完成入库，总成本32844.37元（直接材料8134.50+直接材料玻璃及五金配件（按比例）+直接人工19380+制造费用4754.87）。借：库存商品铝合金门窗32844.37贷：生产成本直接材料铝合金门窗生产成本直接人工铝合金门窗19380生产成本制造费用铝合金门窗4754.87领用钢化玻璃30平方米，用于生产高档塑钢门窗，平均单价106.19借：生产成本直接材料高档塑钢门窗3185.70贷：原材料玻璃3185.70领用特殊五金配件一批，价值1500元，用于高档塑钢门窗生产。借：生产成本直接材料高档塑钢门窗1500贷：原材料五金配件1500计提加工高档塑钢门窗工人工资6000元。借：生产成本直接人工高档塑钢门窗6000贷：应付职工薪酬工资6000分配高档塑钢门窗应承担的制造费用1200元。借：生产成本制造费用高档塑钢门窗1200贷：制造费用1200高档塑钢门窗加工完成入库，总成本11885.70元（3185.70+1500+6000+1200）。借：库存商品高档塑钢门窗11885.70贷：生产成本直接材料高档塑钢门窗4685.70生产成本直接人工高档塑钢门窗6000生产成本制造费用高档塑钢门窗1200生产过程中产生废型材，出售取得收入600元，银行存款收讫。借：银行存款600贷：其他业务收入530.97应交税费应交增值税（销项税额）69.03（三）销售业务（3643）销售塑钢门窗20套，单价2500元，增值税税率13%，款项银行存款收讫。借：银行存款56500贷：主营业务收入50000应交税费应交增值税（销项税额）6500销售铝合金门窗15套，单价3000元，增值税税率13%，款项未收。借：应收账款50850贷：主营业务收入45000应交税费应交增值税（销项税额）5850销售高档塑钢门窗5套，单价4000元，增值税税率13%，银行存款收讫。借：银行存款22600贷：主营业务收入20000应交税费应交增值税（销项税额）2600结转销售塑钢门窗的成本，单位成本1961.32元，销售20套。借：主营业务成本39226.40贷：库存商品塑钢门窗39226.40