记账实操-汽车制造业全盘账务处理分录示例

会计实操文库1/42记账实操-汽车制造业全盘账务处理分录示例一、原料采购及付款相关（10个）1.购入汽车钢板（主料），价款100000元，增值税13000元，款项未付，材料已入库借：原材料—钢板100000应交税费—应交增值税（进项税额）13000贷：应付账款—XX钢材供应商1130002.购入汽车玻璃（辅料），价款30000元，增值税3900元，以银行存款支付，材料已入库借：原材料—玻璃30000应交税费—应交增值税（进项税额）3900贷：银行存款—XX银行339003.购入汽车发动机（核心部件），价款500000元，增值税65000元，对方代垫运费2000元（不含税，增值税180元），款项未付，材料已入库借：原材料—发动机502000应交税费—应交增值税（进项税额）65180贷：应付账款—XX发动机供应商5671804.购入润滑油（低值易耗品），价款5000元，增值税650元，现金支付，已验收入库借：周转材料—低值易耗品—润滑油5000应交税费—应交增值税（进项税额）650贷：库存现金56505.支付上月欠XX钢材供应商货款113000元，以银行存款支付借：应付账款—XX钢材供应商113000贷：银行存款—XX银行1130006.预付XX轮胎供应商货款50000元，用于采购汽车轮胎，银行存款支付借：预付账款—XX轮胎供应商50000贷：银行存款—XX银行500007.收到预付货款的汽车轮胎，价款45000元，增值税5850元，多余款项退回银行借：原材料—轮胎45000应交税费—应交增值税（进项税额）5850银行存款—XX银行4150贷：预付账款—XX轮胎供应商500008.购入汽车座椅，价款80000元，增值税10400元，材料已入库，款项开具商业承兑汇票支付借：原材料—座椅80000应交税费—应交增值税（进项税额）10400贷：应付票据—XX座椅供应商904009.商业承兑汇票到期，支付XX座椅供应商货款90400元，银行存款支付借：应付票据—XX座椅供应商90400贷：银行存款—XX银行9040010.采购材料发生合理损耗2000元（属于定额内损耗，计入材料成本），该损耗包含在已入库材料价款中，无需单独付款借：原材料—XX材料2000贷：在途物资—XX材料2000（若此前已计入在途物资）二、生产领用及生产成本归集（15个）1.生产车间领用钢板，用于生产A型号整车，金额80000元借：生产成本—基本生产成本—A型号—直接材料80000贷：原材料—钢板800002.生产车间领用发动机，用于生产B型号整车，金额400000元借：生产成本—基本生产成本—B型号—直接材料400000贷：原材料—发动机4000003.生产车间领用玻璃、轮胎等辅料，共计金额50000元，按A、B型号整车产量比例分配（A:B=1:1）借：生产成本—基本生产成本—A型号—直接材料25000生产成本—基本生产成本—B型号—直接材料25000贷：原材料—玻璃15000原材料—轮胎350004.生产车间领用润滑油（低值易耗品），金额3000元，一次性摊销借：制造费用—低值易耗品摊销3000贷：周转材料—低值易耗品—润滑油30005.计提生产车间工人工资，共计150000元，其中A型号整车生产工人工资80000元，B型号整车生产工人工资70000元借：生产成本—基本生产成本—A型号—直接人工80000生产成本—基本生产成本—B型号—直接人工70000贷：应付职工薪酬—工资1500006.计提生产车间工人社会保险费（单位部分），共计45000元，按工资比例分配（A:B=8:7）借：生产成本—基本生产成本—A型号—直接人工24000生产成本—基本生产成本—B型号—直接人工21000贷：应付职工薪酬—社会保险费450007.计提生产车间管理人员工资，共计30000元借：制造费用—工资30000贷：应付职工薪酬—工资300008.计提生产车间管理人员社会保险费（单位部分），共计9000元借：制造费用—社会保险费9000贷：应付职工薪酬—社会保险费90009.支付生产车间水电费，共计12000元，银行存款支付（不含税，增值税1080元）借：制造费用—水电费12000应交税费—应交增值税（进项税额）1080贷：银行存款—XX银行1308010.计提生产车间固定资产折旧（设备、厂房），共计50000元借：制造费用—折旧费50000贷：累计折旧5000011.支付生产车间设备维修费，金额8000元，银行存款支付（不含税，增值税1040元）借：制造费用—修理费8000应交税费—应交增值税（进项税额）1040贷：银行存款—XX银行904012.归集当月制造费用共计112000元（3000+30000+9000+12000+50000+8000），按A、B型号整车生产工时比例分配（A:B=3:2）借：生产成本—基本生产成本—A型号—制造费用67200生产成本—基本生产成本—B型号—制造费用44800贷：制造费用—合计11200013.辅助生产车间（供电车间）发生费用30000元，全部分配给基本生产车间借：制造费用—辅助生产费用30000贷：生产成本—辅助生产成本—供电车间3000014.生产过程中产生边角废料，出售边角废料取得收入2000元（不含税，增值税260元），银行存款收取，冲减生产成本借：银行存款—XX银行2260贷：生产成本—基本生产成本—废料收入2000应交税费—应交增值税（销项税额）26015.月末，归集A型号整车生产成本共计276200元（80000+25000+80000+24000+67200-2000），B型号整车生产成本共计560800元（400000+25000+70000+21000+44800）（此分录为归集汇总，无需单独编制，后续成品入库直接结转）三、成品入库及发出（12个）1.A型号整车10辆生产完工，验收入库，单位成本27620元，总成本276200元借：库存商品—A型号整车276200贷：生产成本—基本生产成本—A型号2762002.B型号整车5辆生产完工，验收入库，单位成本112160元，总成本560800元借：库存商品—B型号整车560800贷：生产成本—基本生产成本—B型号5608003.发出A型号整车3辆，销售给XX经销商，单位成本27620元，结转销售成本借：主营业务成本—A型号整车82860贷：库存商品—A型号整车828604.发出B型号整车2辆，销售给XX4S店，单位成本112160元，结转销售成本借：主营业务成本—B型号整车224320贷：库存商品—B型号整车2243205.发出A型号整车1辆，用于企业行政管理部门使用（视同销售），单位成本27620元，市场售价35000元借：管理费用—固定资产40550贷：库存商品—A型号整车27620应交税费—应交增值税（销项税额）12930（35000×13%）6.发出B型号整车1辆，用于职工福利（视同销售），单位成本112160元，市场售价150000元借：应付职工薪酬—职工福利169500贷：库存商品—B型号整车112160应交税费—应交增值税（销项税额）19500（150000×13%）7.发出A型号整车2辆，委托XX经销商代销，单位成本27620元，总成本55240元借：委托代销商品—A型号整车55240贷：库存商品—A型号整车552408.收到XX经销商代销清单，代销的2辆A型号整车全部售出，确认收入并结转成本借：应收账款—XX经销商80500（35000×2×1.13）贷：主营业务收入—A型号整车70000应交税费—应交增值税（销项税额）9100借：主营业务成本—A型号整车55240贷：委托代销商品—A型号整车552409.成品仓库盘点，发现A型号整车短缺1辆，单位成本27620元，原因待查借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢31210.6贷：库存商品—A型号整车27620应交税费—应交增值税（进项税额转出）3590.6（27620×13%）10.经查明，短缺的A型号整车系管理不善导致，由责任人赔偿10000元，其余部分计入管理费用借：管理费用—存货盘亏21210.6其他应收款—XX责任人10000贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢31210.611.成品仓库盘点，发现B型号整车盘盈1辆，单位成本112160元，原因系生产完工未及时入库，报经批准后处理借：库存商品—B型号整车112160贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢112160借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢112160贷：管理费用—存货盘盈11216012.发出汽车配件一批，用于售后维修，金额15000元（成本价）借：主营业务成本—配件销售15000贷：库存商品—汽车配件15000四、整车及配件销售相关（15个）1.销售A型号整车3辆，每辆售价35000元（不含税），增值税13650元，款项已收存银行借：银行存款—XX银行118650贷：主营业务收入—A型号整车105000应交税费—应交增值税（销项税额）136502.销售B型号整车2辆，每辆售价150000元（不含税），增值税39000元，款项未收借：应收账款—XX4S店339000贷：主营业务收入—B型号整车300000应交税费—应交增值税（销项税额）390003.销售汽车配件一批，售价20000元（不含税），增值税2600元，款项已收，银行存款支付借：银行存款—XX银行22600贷：主营业务收入—配件销售20000应交税费—应交增值税（销项税额）26004.收到XX4S店支付的购车款339000元，银行存款收讫借：银行存款—XX银行339000贷：应收账款—XX4S店3390005.销售A型号整车1辆，给予客户现金折扣2%（售价35000元，不含税），客户在10天内付款，银行存款收讫确认收入时：借：应收账款—XX客户40550贷：主营业务收入—A型号整车35000应交税费—应交增值税（销项税额）4550收到款项时（享受现金折扣700元）：借：银行存款—XX银行39850财务费用—现金折扣700贷：应收账款—XX客户405506.销售B型号整车1辆，给予客户商业折扣10%（原价150000元，不含税），款项已收，银行存款支付借：银行存款—XX银行154450贷：主营业务收入—B型号整车135000（150000×90%）应交税费—应交增值税（销项税额）17550（135000×13%）7.客户退回上月购买的A型号整车1辆，售价35000元（不含税），增值税4550元，款项已退还客户，银行存款支付，车辆已收回入库借：主营业务收入—A型号整车35000应交税费—应交增值税（销项税额）4550贷：银行存款—XX银行39550借：库存商品—A型号整车27620贷：主营业务成本—A型号整车276208.销售汽车美容服务（兼营），收入5000元（不含税），增值税300元，款项已收，银行存款支付借：银行存款—XX银行5300贷：其他业务收入—汽车美容5000应交税费—应交增值税（销项税额）3009.计提当月主营业务收入对应的消费税（汽车消费税税率5%），共计22750元（A型号收入105000+35000-35000+B型号收入300000+135000）×5%借：税金及附加—消费税22750贷：应交税费—应交消费税2275010.收到政府补贴的汽车销售返利10000元（与销售数量挂钩），银行存款收讫借：银行存款—XX银行10000贷：主营业务收入—销售返利8849.56应交税费—应交增值税（销项税额）1150.4411.销售委托加工的汽车零部件，售价15000元（不含税），增值税1950元，款项未收借：应收账款—XX客户16950贷：主营业务收入—零部件销售15000应交税费—应交增值税（销项税额）195012.支付汽车销售广告费8000元，银行存款支付（不含税，增值税480元）借：销售费用—广告费8000应交税费—应交增值税（进项税额）480贷：银行存款—XX银行848013.支付汽车参展费5000元，用于推广产品，银行存款支付（不含税，增值税300元）借：销售费用—参展费5000应交税费—应交增值税（进项税额）300贷：银行存款—XX银行530014.计提销售部门人员工资，共计40000元借：销售费用—工资40000贷：应付职工薪酬—工资4000015.月末，结转当月主营业务收入共计545000元（A型号105000+35000-35000+70000+B型号300000+135000+配件20000+零部件15000）（此分录为汇总，月末与其他收入一并结转至本年利润）五、费用报销及往来结算（12个）1.行政管理人员报销差旅费3000元（其中交通费1500元，住宿费1200元，补贴300元），此前预借2500元，差额以现金补足借：管理费用—差旅费3000贷：其他应收款—XX管理人员2500库存现金5002.行政管理人员报销办公费2000元（购买打印机、纸张等），银行存款支付（不含税，增值税260元）借：管理费用—办公费2000应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：银行存款—XX银行22603.支付企业房租（办公用房+生产厂房）共计20000元，银行存款支付（不含税，增值税1800元）借：管理费用—房租5000制造费用—房租15000应交税费—应交增值税（进项税额）1800贷：银行存款—XX银行218004.支付法律咨询费3000元，银行存款支付（不含税，增值税180元）借：管理费用—咨询费3000应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：银行存款—XX银行31805.计提行政管理人员工资，共计50000元借：管理费用—工资50000贷：应付职工薪酬—工资500006.计提行政管理人员社会保险费（单位部分），共计15000元借：管理费用—社会保险费15000贷：应付职工薪酬—社会保险费150007.支付职工福利费（食堂补贴）8000元，银行存款支付借：应付职工薪酬—职工福利8000贷：银行存款—XX银行8000借：管理费用—职工福利3000制造费用—职工福利3000销售费用—职工福利2000贷：应付职工薪酬—职工福利80008.支付银行贷款利息5000元（短期借款），银行存款支付借：财务费用—利息支出5000贷：银行存款—XX银行50009.收到银行存款利息收入800元，银行存款收讫借：银行存款—XX银行800贷：财务费用—利息收入800（红字或借方负数）10.支付银行手续费300元，银行存款支付借：财务费用—手续费300贷：银行存款—XX银行30011.计提当月房产税、城镇土地使用税，共计4000元借：税金及附加—房产税2500税金及附加—城镇土地使用税1500贷：应交税费—应交房产税2500应交税费—应交城镇土地使用税150012.支付工会经费2000元，银行存款支付借：应付职工薪酬—工会经费2000贷：银行存款—XX银行2000借：管理费用—工会经费2000贷：应付职工薪酬—工会经费2000六、固定资产及无形资产相关（10个）1.购入生产用设备（冲压机），价款200000元，增值税26000元，银行存款支付，设备已投入使用借：固定资产—冲压机200000应交税费—应交增值税（进项税额）26000贷：银行存款—XX银行2260002.购入办公用汽车1辆，价款150000元，增值税19500元，银行存款支付，汽车已投入使用借：固定资产—办公汽车150000应交税费—应交增值税（进项税额）19500贷：银行存款—XX银行1695003.计提当月固定资产折旧，共计65000元（生产设备50000元，办公设备5000元，办公汽车10000元）借：制造费用—折旧费50000管理费用—折旧费5000管理费用—汽车折旧10000贷：累计折旧650004.生产设备发生大修理支出30000元，银行存款支付，计入当期损益借：制造费用—修理费30000应交税费—应交增值税（进项税额）3900贷：银行存款—XX银行339005.出售旧生产设备1台，原值100000元，累计折旧80000元，售价25000元（不含税），增值税3250元，银行存款收讫借：固定资产清理20000累计折旧80000贷：固定资产—旧设备100000借：银行存款—XX银行28250贷：固定资产清理25000应交税费—应交增值税（销项税额）3250借：固定资产清理5000贷：营业外收入—固定资产处置利得50006.报废办公设备1台，原值20000元，累计折旧18000元，无残值，发生清理费用500元，现金支付借：固定资产清理2000累计折旧18000贷：固定资产—办公设备20000借：固定资产清理500贷：库存现金500借：营业外支出—固定资产处置损失2500贷：固定资产清理25007.购入无形资产（专利技术），价款150000元，银行存款支付，预计使用年限10年借：无形资产—专利技术150000贷：银行存款—XX银行1500008.计提当月无形资产摊销，共计1250元（150000÷10÷12）借：管理费用—无形资产摊销1250贷：累计摊销12509.无形资产（专利技术）摊销完毕，进行核销处理借：累计摊销150000贷：无形资产—专利技术15000010.购入固定资产（厂房），价款500000元，增值税45000元，银行存款支付，厂房已投入使用借：固定资产—厂房500000应交税费—应交增值税（进项税额）45000贷：银行存款—XX银行545000七、税务处理及税费缴纳（10个）1.计提当月应交增值税，销项税额共计13650+39000+2600+4550+17550+4550+1950+1150.44+3250=85250.44元，进项税额共计13000+3900+65180+650+1080+1040+3900+12930+1950+480+300+260+180+26000+19500+3900+45000=194330.44元，进项税额大于销项税额，无需缴纳，留抵税额109080元（无需编制计提分录，留抵税额结转至下期）2.缴纳上月应交增值税50000元，银行存款支付借：应交税费—应交增值税（已交税金）50000贷：银行存款—XX银行500003.缴纳当月应交消费税22750元，银行存款支付借：应交税费—应交消费税22750贷：银行存款—XX银行227504.计提当月城市维护建设税（税率7%）、教育费附加（税率3%）、地方教育附加（税率2%），以应交增值税和消费税合计为计税依据（假设应交增值税50000元，消费税22750元）借：税金及附加—城市维护建设税5092.5税金及附加—教育费附加2182.5税金及附加—地方教育附加1455贷：应交税费—应交城市维护建设税5092.5应交税费—应交教育费附加2182.5应交税费—应交地方教育附加14555.缴纳当月城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，共计8730元，银行存款支付借：应交税费—应交城市维护建设税5092.5应交税费—应交教育费附加2182.5应交税费—应交地方教育附加1455贷：银行存款—XX银行87306.缴纳当月房产税2500元、城镇土地使用税1500元，银行存款支付借：应交税费—应交房产税2500应交税费—应交城镇土地使用税1500贷：银行存款—XX银行40007.计提当月企业所得税（税率25%），当月应纳税所得额80000元，应交企业所得税20000元借：所得税费用20000贷：应交税费—应交企业所得税200008.缴纳当月企业所得税20000元，银行存款支付借：应交税费—应交企业所得税20000贷：银行存款—XX银行200009.收