【《我国环境税实施效应与完善措施浅析》11000字（论文）】

我国环境税实施效应与完善措施浅析【摘要】自2018年1月中国正式开始征收环境税起，环境保护与企业活动就被绑定在了一起。本文通过对我国环境税演变历程的梳理，将中外环境税进行对比，从湖南省长沙市到中国神华企业的环境税实践情况进行分析，发现环境税在实施过程中出现的若干问题，探讨研究对于完善环境税的路径。【关键词】环境税；污染物排放；制度完善；具体措施目录TOC\o"1-3"\h\u12777一、研究背景、意义及文献综述 110620（一）研究背景 1143（二）研究意义 115780（三）文献综述 131761.国外文献综述 1264322.国内文献综述 1137603.国内外文献评价 120438二、我国环境税体系演变历程与现状 118627（一）萌芽阶段 116540（二）初见雏形 218594（三）实施与结果 223432三、国内外对于环境税实施具体情况的对比分析 229919（一）国外环境税的具体实践情况 231220（二）我国环境税的相关实施情况 3250531.我国环境税税种分析 3177512.我国环境税政策分析 318453.我国环境税实施部分结果分析 4745（三）国内外环境税实施具体情况对比启示 731062四、我国环境税在具体实施中存在的若干问题 74386（一）征税主体规定的缺陷 7290481.范围的缺陷 7200852.税率的缺陷 876683.税收优惠政策的缺陷 86847（二）不同地区环境税缴纳差异问题 818039（三）不同企业污染物排放量测算标准问题 828983（四）专业人才的缺失影响纳税申报的问题 827306五、对于我国环境税完善路径的研究 818156（一）完善环境税所征收的税收客体的标准 8305341.完善统一的申报标准 8312432.完善征税范围 819634（二）完善环境税有关的优惠制度 9165201.扩展优惠制度的适用范围 9275442.完善优惠制度的具体实施方式 9145583.定期评估不断完善优惠细则 932534（三）明确责任机关的权责分配问题 95635（四）加强政府与企业之间的沟通，提升环境保护意识 1031088六、结语 1026561参考文献 10一、研究背景、意义及文献综述（一）研究背景改革开放以来，我国经济增长迅猛，但也付出了相应代价，由于重工业的污染物排放、各地生态环境出现了不同程度的问题。经多方讨论和修改，《中华人民共和国环境税法》于2018年开始正式实行，体现我国对生态污染与环境保护的重视，但在环境税的实行过程中却存在着较大的问题。（二）研究意义自环境税实施后，部分为达到利润最大化，运用免征条款免受高税额支出的企业开始冒头。若是放任这种情况而不去解决，不仅污染难以控制，还不利于企业环境税的征收和提升他们的环保意识。由此可见，对环境税具体实施影响的分析以及对环境税征收管理制度的完善，将为我国可持续发展和科学合理的税款征收制度提供重要意义。（三）文献综述1.国外文献综述环境税一词最早由Pigou在《福利经济学》一书中提到，对排污者造成的污染危害程度进行征税，所征税额用来弥补私人成本与社会成本之间的差距[]。他认为这种税的弥补作用可以避免个人成本与社会不平衡而带来的资源不合理的配置。污染税最初的概念由此产生。Ramsey(1921)提出了另一种说法即最优税率，他定义最优税率是用最有效的方式筹集税收收入[]。WilliamJackBaumol(1970)在此基础上进行了自己的实践，追加了模型与计算后他提出了标准收费法[]。Pearce(1991)经过多次研究后提出的“双重红利”引发了社会的关注[]。他认为环境税使污染物排放减少的同时能够使税制优化，发挥出其他零散税种的功能，是不仅能提高经济增长水平还可以治理环境的“绿色红利”。欧盟组织在1996年间更关注到了环境税对于生态和发展的重要意义，对“环境税”这一概念做出了进一步的定义和规范。2.国内文献综述苏明和许文(2011)分析了环境税的基本理论，指出现阶段收费制度所蕴含的问题，认为环境税的收入需要用于低收入群体的补助、对环境保护技术进行开发、减少直接补贴换而使用财政贴息这种间接优惠方式去发挥环境税的作用[]。黄玉林、张良、周志波等(2018)认为短期内着重解决环保税出现的机制和技术的障碍是让环境税更好地发挥作用的前提，对于像深化改革和进一步完善环境税税收制度的举措可以在较长的时期中逐步进行[]。范庆泉、张同斌(2018)提到环境税虽然提高了企业的污染减排动机，但对此的激励仍有不足，二者认为找到环境税与污染减排补贴的平衡点是使环境税有效实施的重要因素之一[]。叶金育(2020)发现在具体的税收体系外环保部门的征管效率对环境税有着重要影响，其认为要明确环保部门的功能定位，剔除无关部分，增设相关工作人员的激励制度与相应的法律责任[]。3.国内外文献评价西方国家是最先有意识进行环境税确立和制定的，追溯早期的环境税以及研究其理论都不难发现国内外对于此税的观点各不相同。在环境税上，中国需要探寻出适合自己的税法制度，在不断的实践摸索中调整与优化自身的环境税制度，完成可持续发展目标。二、我国环境税体系演变历程与现状（一）萌芽阶段二十世纪后期，正处于改革开放的中国，不论是经济水平还是人员数量，都是高趋势的增长，环境问题也加速般的展示在了大众的面前。雾霾、水污染、土地污染等给了人们惨痛的教训，可持续发展能否继续进行成为了问题。由此诞生了《中华人民共和国环境保护法（试行）》，排污费开始步入人们视线。1982年颁布的《征收排污费暂行办法》使国内各地的环境排放污染物得到了一定程度治理，环保意识开始在人群中扩散开来。为满足经济发展与环保治理工作需要，结合《征收排污费暂行办法》，排污费进行了调整与优化。随后排污费还进行了包括征收率适当上调和强调定义的变动。虽然排污费大范围实施后在控制污染物排放上起到了一定的作用，也对环保资金筹集方面起到了积极作用，但由于征收范围窄、标准低、相关人员重视程度低等问题，对于整体的环境保护来说，还只是杯水车薪[]。是以，确立环境税对于今后的可持续发展至关重要。（二）初见雏形中国对环境税的重视晚于一些发达国家，高速发展掩盖不了生态问题，排污费征收的弊端愈发明显，环境问题难以忽视。在排污费后人大还制定了关于环境保护、大气污染、水污染等一系列法律，在环境与资源保护方面采取了许多措施，但由于其零散性和在税收大体系中的小占比，虽有成效但整体调节效果细微，所征收的款项也难以满足保护环境的需要[]。是以，2018年环境税法颁布并开始实行，较于环境污染的罚款、排污费的收缴，由税收性质的收费转为征收形式的税款更具有规范性和严肃性。（三）实施与结果2018年中央财务部披露的环境税收入达到了151亿元，环境税在征收范围和征管系统有着不同程度的扩大和规范，并且由于其税收收入归入地方政府，提高了地方政府于此的积极性；相较2017年，发生了大幅度的减少，其原因在于增加了税额标准上限，减少了一些地区多倍执行排污费收费的情况。三、国内外对于环境税实施具体情况的对比分析（一）国外环境税的具体实践情况关于环境税的征收法律世界上的其他国家也都有设立并实行，受到经济、文化、技术和各国具体环境情况的影响，各国制定出的环境税结构有着不同的特色。1.荷兰环境税实施分析(1)荷兰环境税税种分析1969年荷兰率先对地表的水污染进行了征税，1995年又特别成立了荷兰绿色委员会。荷兰是早期设立环境税的众多国家之一，同时也是施行情况较为成功国家之一，其拥有着相对完善的环境税征收制度。其环境税税目涵盖众多领域，不限于资源、生活、声音与水。从工业到农业，从生产到生活，荷兰针对自身情况定制了相应的税种进行征收。(2)荷兰环境税政策分析对于荷兰所制定的环境税税种，不难看出其对企业尤其是居民个人带来了不小的税负压力。在严格的征税政策后也有着一系列的税收优惠。对于使用天然气和新能源的可以以低税率进行燃料税的计算；在地下水税的税收减免条款中，包含着对农业灌溉和环保方面开采方面；纳税人如果主动安装对于消除噪音设施的可以享受免征噪音税的政策等等。除此之外，荷兰对环境税执行专款专用，从征到用，落实情况到处理结果都有进行追踪。2.英国环境税实施分析(1)英国环境税税种分析英国作为环境税理论最早的起源地，于1972年提出了环境税和对环境保护的一系列财税政策。英国有三大类别的环境税，对规定行为和产生的污染物征税、筹资进行环境保护行为征税、对规定环保措施的税收优惠。虽然税种类别不多，但在大类下却有着细致的划分。如在交通运输中对车辆设置了五十多个档位的税率进行差别纳税；在机场旅客税上会对里程数和航班级别进行等级排序，针对性纳税。(2)英国环境税政策分析英国环境税的主要征收对象是企业和事业单位，在税收政策上，英国考虑到各阶层税负重担问题，在进行征税实施的过程中也辅以税收优惠政策使整个环境税税收政策由非中性政策向中性政策转变。如在气体排放中，减排程度达到法律规定标准的企业可以得到0.5%社会保险税抵减和50%的气体排放税的折扣率。二十一世纪后，英国不断完善自身的课税种类，不仅新征了气候变化税，也不断丰富了征税手段，直到现在，可以说英国已经建立了一套完善的环境税征收体系。多年来的环境税实施将环保理念深入人心，英国政府和本地的慈善组织也都对环保运动提供资金支持，使得英国盛行着环保运动，形成了其独特的环保文化。3.美国环境税实施分析(1)美国环境税税种分析美国作为较早提出环境税的国家之一，其环境税税收体系却与以上两个皆有不同。美国根据其管理制度将环境税划分为联邦、州、地方三部分，由于其国家特性，这三个部分的法案对环境税都有不同的条例。在税收种类上，美国环境税税目几乎包含了企业和居民个人日常生活的各个领域，有与个人消费挂钩的汽油税，有与企业消费相关的环境收入税、固体废物处理税、污染物排放税等。(2)美国环境税政策分析1970年至1980年这一阶段，美国国会提出了对硫化物污染纳税议案。由此开始，众多的议案接踵而至，从实行“排污者自负原则”到全民参与环保的提案，多年的时间内美国政府不断改进环境税，由对汽油中的含铅量进行征税到对二氧化硫等硫化物排放进行征税，完整的税收体系逐渐展现在人们的视野。从1980年到1990年这一阶段，其环境税开始进入飞速发展阶段，不仅税种涵盖了关于对交通工具、开采、废物处理、化学物等相关税费，除此之外，在征收管控方面更加严格和规范。步入21世纪，美国的环境税基本成熟，“绿色核心”这一概念被其政府纳入环境税政策定制中[]。不同于荷兰与英国，对于所征收的环境税会上缴到联邦财政部后再被分配到普通基金预算与信托基金中。美国的环境税也是运用专款专用这一制度的，其对于环保事业专项服务的资金便来源于信托基金下的超级基金。得益于征管部门的严格征管与美国对于环境税的重视，其征收额不断呈现上涨趋势，在环境保护方面发挥了不可或缺的作用。美国的环境税已实施多年，全民都有着注重环保这一理念。不仅如此，美国不论是工业还是居民个人都在较大程度上使用着清洁能源，从消费上将污染指数拉下，从生活上改善了美国的生态环境。（二）我国环境税的相关实施情况1.我国环境税税种分析新中国成立以来，我国环境税费共有两个阶段。一个是1979年确立的以征收超过国家排污标准的废气、废水为目的的排污费。另一个是自2018年以来出台的《中华人民共和国环境税法》。但就三年环境税的实施情况下来看，我国的环境污染并没有得到大步幅跨越性的改善。2.我国环境税政策分析20世纪70年代至21世纪期初我国一直实行的都是排污费制度，这套制度主要是针对超过一定标准的废气和废水以及其他挥发性有机物排污进行收费[]。从单单对超标准排污企业单位征收费用，到对排污费管理使用的进一步完善，再到部分省份排污权交易试点和统一环境监管队伍，实行30多年的排污费一路跌跌撞撞，最终退出了中国的环境税舞台。环境税继承了排污费中的征收对象、范围、标准三个方面。较之排污费，环境税可以全额作为地方收入，除此之外，税法中还对授权调整进行了规定，即除县级以外的人民政府可以在一定幅度范围内根据具体地区的不同情况进行调整。伴随税收法则的颁布，配套的税收优惠政策也在逐步完善，现有的主要优惠形式分为两种，分别是税收减免和税款返还。由于我国环境税在整个税收系统中出现的时点较晚，而其他税收制度都已较为全面，这就导致了税收优惠以零散的形式存在游走于各税收制度中。3.我国环境税实施部分结果分析为更好地分析说明我国环境税这4年来具体的实施情况，本文选取了不同省份和不同企业对环境税的实施结果。省份选取了靠江和靠海不同繁荣程度的湖南省和江苏省，企业选取了一定代表性的大型企业中国神华与兖州煤业。(1)湖南省对环境税的实施结果分析根据湖南省统计局官网所获数据制成的表1可以看出，湖南省在执行排污费的2016年与2017年中分别征收了排污费4773.48万元与3648.27万元；在环境税实行后，2018年征收环境税31325万元，同比增长758.63%；2019年征收环境税45453万元，同比增长45.10%；2020年征收环境税41680万元，同比减少8.3%。从结果来看，费改税之后关于环境保护方面的税收总体呈现大幅度增长的趋势。分析表5中2017与2018年湖南省各污染物的排放量对比我们可以发现，费改税后最为明显的是大气污染物中二氧化硫排放量减少了22.72%，但是废水排放量依然居高不下甚至增加了8.02%。此次环境税征收的增长除了征收对象的扩张外，还包括湖南省对于部分税目的税额调整，如表3所示，湖南省税务局对大气污染物和水污染物的征收标准分别提高了1倍和1.14倍。根据以上数据不难发现，在湖南省中大气污染物相比其他污染物更受重视，是以对大气污染物需设置更加明细的税目、统一测量标准与器材、制定一套有效的监管和治理方式尤为重要；其他污染物占比低也可能是因为征收范围尚未规范的原因。在对占比高的污染物细化的同时也需要对占比小的进行征收范围扩大考虑。(2)江苏省对环境税的实施结果分析对比湖南省，江苏省在经济规模方面更大，根据江苏省统计局官网所获数据制成的表4可以看出，(注意此处由于江苏省统计局将排污费一并算入财政收入的专项收入，故排污费具体数值会有降低。)不论是在排污费阶段还是费改税后，其征收收入都呈现持续上升的趋势。尤其是环境税具体实施不过两年，但2019年环境税收入就同比增长了66.78%，在同比增长上比湖南省多增长了21.68%。分析表5中2017年与2018年江苏省各污染物的排放量对比我们可以发现，情况与湖南省几乎相同。费改税后最为明显的也是大气污染物中二氧化硫排放量减少了25.35%，其他的大气污染物的减少量也十分客观。对比湖南省，江苏省的废水和固体废物增长率较为缓慢，是以我们可以看出江苏省在环境保护方面的成绩还是较为不错的。与湖南省一样，江苏省也对于部分税目的税额进行了调整，如表6所示湖南省根据本地实际情况相应调动了水污染、固体废物及危险废物排污的征收标准。在对两个省份环境税实施结果分析中我们可以看出，在当前经济压力下，发展经济与环境保护之间的矛盾依然十分明显，虽然在增长比上有着些许下降，但具体表现的每年环境税收入却在逐年增加。根据两个省份的数据我们还能发现，具体统筹协调保护环境的难度依然很大，每个地域的环境都不尽相同，生态多变复杂。为了经济发展大量使用能源必然会导致环境牺牲，绿色发展和环境税的征收会持续进行，生态的修复在未来几年仍是艰巨的工作。(3)中国神华对环境税的实施结果分析对于以煤为基础的一体化能源公司——中国神华来说，环境税的出台对其意义十分重大。环境税实施后，如表7所示，2018年中国神华纳税额同比增加9.24%，结合集团内各节能制度不难看出税额增长原因：由于污染物税目税额得到完善，企业排污成本加高；纳税程序变得标准与规范，比排污费时期的征收力度更大，企业难以漏缴、欠缴甚至协商缴费，应付税额增高；对于环境税的纳税流程复杂，纳税成本变高；企业对各污染物排放进行改造，总体成本提高。得益于2018年各方面对排污的改造，中国神华2019年及2020年的税额缴纳均有所降低，各同比下降9.01%和13.21%。纳税额降低的背后是对研发与环保的双重投入。中国神华推进着对粉尘防治和锅炉技术改造，发展循环经济，力求实现对无害废弃物的再挖掘和有害废弃物的合理处理。由表7和表8可得，2019年对研发的投入同比上涨44.77%，2020年同比上涨72.61%，碳排放强度由11.10（吨CO2当量/万元产值）下降至9.35（吨CO2当量/万元产值），可见其对于研发的重视；2018年对环保的投入同比上涨46.90%，2020年同比上涨47.40%，生活污水利用由2019年的4.56%提高至2020年63%率，可见其对于环境保护的野心。但在表9中我们也直观地看到，中国神华由于其企业特性，其披露出的大部分工业污染物排放一直处在一个高数值，更有甚者如工业废水和固体废弃物的排放存在方向增长情况；且其利用率或绩效也是频繁波动，如污废水总回用率、氮氢化物排放绩效、粉煤灰利用率等。(4)兖州煤业对环境税的实施结果分析同样是以煤为基础的能源公司——兖州煤业来说，环境税的制定对其有着重大的影响。环境税实施后，如表10所示，2018年兖州煤业纳税额同比增加18.03%，同中国神华一样，得益于2018年多年的研发投入和环保投入，兖州煤业2019年和2020年的纳税总额一定程度的下降。结合表10与表11，我们可以看到该企业积极运用全球化进行适应性发展的趋势，不断突破新局面的进步状况。在表12中明显的看到环境税实施以来，有不少污染物排放量都得到了显著的减少，虽有小部分仍居高位，但随着技术的发展，利用率和处置率的上升，未来总会得到一定程度的降低。综上所述，兖州煤业在环境税开征的三年来较好地减少了污染物的排放，环境保护方面初显成效。国家对于环保的政策制度只会越来越完善，对于污染物的排放标准也将愈加苛刻。是做好排放量的控制从而减少环境税的缴纳，还是从研发上下功夫，降低污染物浓度享受政策的税额减免，企业的生存与环境的保护需要企业自己寻找到那一个平衡点。国家作为“执笔人”需要严格的对涉税税目与税额定好标准，环境税终究不是财政收入的主体，环境税是为了对企业进行约束，在不降低企业活力的情况下引导企业自发地对环境进行保护。（三）国内外环境税实施具体情况对比启示我国现阶段仍处于发展中国家阶段，高速发展虽然得到了不错的成绩，但也牺牲了生态环境。在2018年之前我国虽也有排污费的制度去控制各单位和企业的污染物排放，但真正的环境税体系的开始还是在环境税开征后。相较于国外已经发展许久的环境税制度，中国在环境税上的制定于实施已然非常迅速。可对比国外，不论是对征收额，还是企业自发的环保意识，国内制度的不成熟之处依然明显，不足之处还有很多。从税目税额的细化、专款专用的制度、高效严格的征收管理体系，抑或是提高企业与公民的环保纳税意识，都有需要进步的地方。四、我国环境税在具体实施中存在的若干问题（一）征税主体规定的缺陷1.范围的缺陷即使新颁布的环境税已经在其前身排污费中进行了不少改进，但就现在的环境税体系，缺陷依然明显。首当其冲的就是征税范围比起国外环境税较为窄小。环境保护是一个庞大的体系，而我国的环境税只是平移了排污费中的四大污染物，并且征税对象也没有做出过多的增添，对间接排放和居民个人排放尚未有明确的法律规定，难以提高整体的环境保护意识。2.税率的缺陷在我国，相比于其他税目，环境税中大部分税种都处于偏低税率范围。如果环境税的税率持续走低，征收额再高也不过是因为污染物太多，无法达到令企业自发减少污染物排放的目标，只是企业为了“破财消灾”的手段罢了。环境税的最初是为了避免个人成本与社会不平衡而带来的资源不合理的配置，要想环境税发挥真正的作用，还需让所征税额与企业自身的治理的成本拉开差距，税额高于治理成本时才能起到约束作用。但环境税几乎继承了之前排污费的税率，针对性的改变并没有被体现出来。3.税收优惠政策的缺陷我国现行对环保产业的税收优惠主要包括：免征相应因提供技术和服务而产生收入的增值税；对资源综合利用有即征即退的阶梯式减值形式的增值税优惠；对环境服务即征即退70%、减征或“三免三减半”增值税的政策等。但这些政策过于零散，就环境保护而言缺少针对性，就范围而言过于狭窄，且税与税之间无法达到环环相扣，无法形成一整套的优惠体系。（二）不同地区环境税缴纳差异问题如表2所示，对于同当量的大气污染物与水污染物，湖南省对于此征收的环境税会比其他地方高出一倍以上。由于部分政府单位可以对于应税污染物做出税额调动的申请。而这又导致了对于单一项污染税目在各地区各纳税额不同的局面，对高污染企业的生存与发展造成了一定的影响。例如于工业噪声的环境税征收就有地区、昼夜、时间长短因素的影响。只要一个单位边界内出现多处的噪音超标，就将择高纳税；多个工作产所作业的，将分别计税合并纳税；对于昼、夜还要分别计算税额再进行累计计征，这就对高噪音密度的企业增加了不少压力。（三）不同企业污染物排放量测算标准问题大部分污染物都需要检测过后对照着税目税额表进行计算缴纳环保税，但是部分企业尤其是小规模企业并不会安装污染物检测设备，很多情况下都会寻求第三方机构进行检测，并根据此数据进行税额计算。对于单一污染物的企业使用这种方法固然可以，但只要企业排放的污染物种类出现多又杂的情况，即使是委托第三方机构都无法进行准确的测量。这就导致了企业在申报环境税的时候，计算的税额与征税部门复核计算的税额有不同程度的差异，就此引发了各种矛盾。（四）专业人才的缺失影响纳税申报的问题改革开放以来，虽然实行了很久的排污费，但对于真正的环境税的实施才不过3年。而且环境税对于之前的排污费，整个性质发生了巨大的变化，数据与信息的收集不在是平台上自动生成的，而是需要大量的严格的数据检测和现场审核[]。就导致了行业内需要大量高素质的专业人才的现象，并且这些人才要对污染物的各个种类、排放量标准、排放核算过程的检测进行熟练的了解与严格的监测。若是长时间缺少这部分的人才，逐渐的会导致企业纳税申报过程中问题不断的情况，各种监测设备受到专业人员知识因素的限制，最终影响到环境税的征税流程与环境税本身。五、对于我国环境税完善路径的研究（一）完善环境税所征收的税收客体的标准1.完善统一的申报标准我国许多企业其实都没有安装专业的污染物监测设备，这就导致了污染物排放量测量差异的问题。且国家环境保护部门对于同一污染物的测量方法也会因时期、方式、算法不统一而导致误差。所以国家应该对环境污染物监测方法制定统一的标准，指定污染物监测设备，这样不仅能方便企业去测量，也能提高环境税的征收效率。2.完善征税范围(1)应税物范围现有的环境税应税物为四大类：大气污染、水污染、固体废物污染和工业噪音。往后可以逐渐扩大到生活方面、交通方面如像西方的能源税、交通税、垃圾税等其他环境税，形成一整个的环境税体系。调动所有方面，重污必征，小污尽征，让纳税人自发进行环境保护，形成一种可持续的良性循环。(2)纳税人范围现阶段法则内规定的纳税人没有发生过多的变动，依然是排放应税污染物的单位或企业。若可以扩展纳税人范围到居民或个体户，可以在普及环境保护意识的同时，更好的完善环境污染问题。在全民纳税的情况下，又可以结合应税物与税率划方纳税人档次，逐步促使大家自觉纳税，自发环保。(3)税率结构现阶段我国环境税税率整体偏低，在配合征税物范围扩大与纳税群体增加的情况下，可以适当根据不同群体、不同范围制定不同的税率档位，增强税率的弹性，这样不会对于个人造成严重的税负，也不会让企业对环境保护环境过于放松，出现随意排放的局面。当涉及到地区问题时，全国可以统一对某一应税物执行同一税率，这样可以减少大型集团企业在不同地区的差异成本。以噪声为例，现行工业噪声征收标准为超标1~3分贝，每月收取350元，间隔1分形成区域，翻倍收取环境税，这就可能导致企业往最大取值点去超标噪声但支付费用不变。是以我们可以去构建一套公式，如设定基础超标额收费500元，再增加公式因素如地区差别、基础乘数等，通过每周计算噪声的应纳税额累计进行月末缴纳。（二）完善环境税有关的优惠制度我国现在处于环境税体系的设立初期，若仅仅只是征收税款会大大打击企业的积极性，单单降低税率又会导致企业的不重视。是以税收优惠在此能发挥重要的作用。然而现行的优惠制度所涉及到的范围、具体实施方式和后期评估形式都还需要完善。1.扩展优惠制度的适用范围现有的优惠制度大都针对与居民生活相关度强的污染行业，包括农业、车船和生产等，且主要都是对增值税或是企业所得税的减免或者免征，造成了零散与不成体系的局面。为扩大优惠制度，可以将环境保护理念结合进每一个税收环节中，如引导各行业企业购买环境保护产品，享受对应环境税收优惠；转移目标到新能源行业进行税收优惠和资金扶持，去刺激和鼓励发展等，这些做法可以充分发挥税收优惠的激励制度，减少污染物排放[]。2.完善优惠制度的具体实施方式基于我国宽阔的地域和多样的地形，各地生态环境存在差异，经济发展、产业结构或是污染程度都有差距。是以税收优惠的实施方式应具体情况具体分析从而具体设置。如北方煤业较为密集，重要环境问题为气体排放物污染，那么对气体排放物污可以进行差额征收，即企业产生的应税污染物排放量或者浓度低于国家规定的40%，即可享受减15%的优惠政策等。这样可以促使企业对环保设备加以重视并有效利用。加上对购进环境保护产品的税收优惠，便能形成一个有效的正循环，从污染物排放根源上进行了环境保护。3.定期评估不断完善优惠细则许多发达国家环境税体系都较为健全，其中不仅是时间耗费，还有不少教训。中国想在短时间内就完善环境税体系是难以实现的，虽然我们在实施过程种总是受到各方面的局限，但同时也证明我们在这一块有着很大的完善空间。税收制度不断改进，实施情况不尽相同，我们应该对各地区的重要实施状况进行后续反馈和评估。若能达到预期则可以继续扩大适行范围或进行更下一步的改进；对于效果反馈差的应及时止损，查找问题所在，并转型适用其他办法，在不断的评估修正中完善细则。（三）明确责任机关的权责分配问题中国目前还是以企业申报为基础，环保部门再进行监测和征税的模式，税务部门再进行征税。这就导致了信息数据的误差与延迟，若污染物排放的监测数值由于两方测算时点的差别而导致最终的结果有差异，便会激发企业与税务部门产生矛盾，还打击了企业对于排污信息准确、及时的积极性[]。是以，在环境税征税过程中，税务部门应建立起详细的分工协作模式，比如让环保部门负责定时定点对企业的污染物数值进行监测、由税务部门负责解答企业在申报过程中出现的种种问题，严重意见不一时以税务部门为主，同环保部门对企业一起进行协商，根据实际情况解决相应问题，拒绝”踢皮球“的分责不完善情况。（四）加强政府与企业之间的沟通，提升环境保护意识为使环境税有效执行，可以将税务部门、环境保护部门和应税企业联动起来，定期对税务人员进行培训，让企业对环境税这一税种有更加明确的意识，改善企业未来的发展模式。又或是对管理和监测人员予以考核，共同推