初级会计实务专项练习-计算题

初级会计实务专项练习-计算题各位备考初级会计职称的同学们，大家好！在初级会计实务的学习中，计算题往往是衡量我们对知识点掌握程度的“试金石”，也是考试中拉开分数差距的关键所在。它不仅要求我们熟记会计公式和核算规则，更考验我们理解题意、运用知识解决实际问题的能力。本文专为大家准备了一系列初级会计实务的经典计算题，并附上详尽解析，希望能帮助大家在练习中巩固基础、突破难点，真正做到融会贯通。请大家在做题时，先独立思考，尝试解答，之后再对照解析，查漏补缺。一、资产类计算题资产是会计要素的核心，其相关的计算贯穿于整个初级会计实务的学习。从存货计价到固定资产折旧，从应收账款坏账准备到交易性金融资产的核算，每一个知识点都可能以计算题的形式出现。练习一：存货计价方法的应用甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本法核算存货。2023年3月1日，A材料结存500公斤，单位成本10元/公斤。3月份发生如下A材料收发业务：1.3月5日，购入A材料200公斤，单价12元/公斤，增值税税额312元，材料已验收入库，款项以银行存款支付。2.3月10日，生产领用A材料300公斤。3.3月15日，购入A材料300公斤，单价11元/公斤，增值税税额429元，材料已验收入库，款项尚未支付。4.3月20日，生产领用A材料400公斤。要求：分别采用先进先出法和月末一次加权平均法计算甲公司3月份发出A材料的总成本及月末结存A材料的总成本。解析与答案：*先进先出法：先进先出法是以先购入的存货应先发出（销售或耗用）这样一种存货实物流动假设为前提，对发出存货进行计价。*3月10日领用300公斤：应先发出期初结存的500公斤中的300公斤。发出成本=300公斤×10元/公斤=3000元。此时结存：500-300=200公斤，单位成本10元/公斤。*3月20日领用400公斤：先发出3月10日领用后剩余的200公斤（10元/公斤），再发出3月15日购入的300公斤中的200公斤（11元/公斤）。发出成本=200公斤×10元/公斤+200公斤×11元/公斤=2000元+2200元=4200元。*3月份发出A材料总成本=3000元+4200元=7200元。*月末结存A材料：3月15日购入的300公斤中剩余的100公斤（300-200）。结存总成本=100公斤×11元/公斤=1100元。*月末一次加权平均法：月末一次加权平均法是指以本月全部进货数量加上月初存货数量作为权数，去除本月全部进货成本加上月初存货成本，计算出存货的加权平均单位成本，以此为基础计算本月发出存货的成本和期末存货的成本的一种方法。*月初结存存货成本=500公斤×10元/公斤=5000元。*本月购入存货总成本=(200公斤×12元/公斤)+(300公斤×11元/公斤)=2400元+3300元=5700元。*本月购入存货总数量=200公斤+300公斤=500公斤。*加权平均单位成本=(月初结存存货成本+本月购入存货总成本)÷(月初结存存货数量+本月购入存货总数量)=(5000元+5700元)÷(500公斤+500公斤)=____元÷1000公斤=10.70元/公斤。*本月发出存货总数量=300公斤+400公斤=700公斤。*3月份发出A材料总成本=700公斤×10.70元/公斤=7490元。*月末结存A材料数量=500公斤+500公斤-700公斤=300公斤。*月末结存A材料总成本=300公斤×10.70元/公斤=3210元。（或：月初结存成本+本月购入总成本-本月发出总成本=5000+5700-7490=3210元）练习二：固定资产折旧的计算乙公司于2022年12月购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为1.3万元，另支付运杂费0.5万元，款项均以银行存款支付。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为0.5万元。要求：分别采用年限平均法、双倍余额递减法和年数总和法计算该设备2023年和2024年的折旧额。解析与答案：首先确定固定资产的入账价值。外购固定资产的成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。（假设此处运杂费0.5万元为不含税金额且可计入成本）固定资产入账价值=10万元+0.5万元=10.5万元。预计净残值=0.5万元。应计折旧额=入账价值-预计净残值=10.5万元-0.5万元=10万元。*年限平均法（直线法）：年折旧额=(固定资产原价-预计净残值)÷预计使用寿命(年)年折旧额=10万元÷5年=2万元/年。因此，2023年折旧额=2万元；2024年折旧额=2万元。*双倍余额递减法：双倍余额递减法是在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的余额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。注意：最后两年改为年限平均法计提折旧。年折旧率=2÷预计使用寿命(年)×100%=2÷5×100%=40%。2023年（第一年）折旧额=年初固定资产账面净值×年折旧率=10.5万元×40%=4.2万元。2024年（第二年）折旧额=(10.5万元-4.2万元)×40%=6.3万元×40%=2.52万元。（第三年折旧额=(6.3万元-2.52万元)×40%=3.78万元×40%=1.512万元。第四、五年改按年限平均法：第四、五年每年折旧额=(3.78万元-1.512万元-0.5万元)÷2=(1.768万元)÷2=0.884万元。此为后续年份，本题不要求）*年数总和法：年数总和法是将固定资产的原价减去预计净残值后的余额，乘以一个以固定资产尚可使用寿命为分子、以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额。预计使用寿命逐年数字之和（年数总和）=5+4+3+2+1=15。2023年（第一年）折旧率=5÷15；折旧额=应计折旧额×折旧率=10万元×(5/15)≈3.33万元。2024年（第二年）折旧率=4÷15；折旧额=10万元×(4/15)≈2.67万元。练习三：应收账款及坏账准备的核算丙公司采用备抵法核算应收账款的坏账损失，按应收账款余额的5%计提坏账准备。2022年1月1日，“坏账准备”科目贷方余额为2万元。2022年发生如下相关业务：1.销售商品一批，价款10万元，增值税税额1.3万元，款项尚未收到。2.收回前期已确认坏账并转销的应收账款3万元，款项已存入银行。3.年末，经减值测试，应收账款余额为80万元。要求：（1）编制上述业务的会计分录（“应交税费”科目需写出明细科目）。（2）计算2022年末应计提或转回的坏账准备金额，并编制相关会计分录。解析与答案：（1）编制会计分录：1.销售商品，确认应收账款：借：应收账款11.3万元贷：主营业务收入10万元应交税费——应交增值税（销项税额）1.3万元2.收回前期已确认坏账并转销的应收账款：*先恢复应收账款和坏账准备：借：应收账款3万元贷：坏账准备3万元*再收到款项：借：银行存款3万元贷：应收账款3万元（2）计算年末应计提或转回的坏账准备金额：*2022年末应收账款余额为80万元。*年末“坏账准备”科目应有的贷方余额=80万元×5%=4万元。*2022年初“坏账准备”科目贷方余额为2万元。*本期收回已转销坏账3万元，使“坏账准备”科目贷方增加3万元。*在计提本期坏账准备前，“坏账准备”科目已有贷方余额=2万元+3万元=5万元。*由于已有贷方余额5万元>应有贷方余额4万元，所以应冲减坏账准备。应转回的坏账准备金额=5万元-4万元=1万元。*计提（转回）坏账准备的会计分录：借：坏账准备1万元贷：信用减值损失1万元二、负债与所有者权益类计算题负债和所有者权益的核算同样涉及不少计算，如应交税费的计算、应付职工薪酬的归集与分配、利润的形成与分配等。练习四：应交增值税的计算丁公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年5月发生如下经济业务：1.购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元，材料已验收入库，款项以银行存款支付。2.销售产品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元，产品已发出，款项尚未收到。3.用银行存款缴纳上月应交未交的增值税3万元。4.月末，将本月应交未交或多交的增值税结转。要求：（1）计算丁公司2023年5月份的销项税额、进项税额。（2）计算丁公司2023年5月份应交增值税额。（3）判断丁公司5月末是否需要结转增值税，并编制相应的会计分录。解析与答案：（1）销项税额=业务2中增值税税额=6.5万元。进项税额=业务1中增值税税额=2.6万元。（2）应交增值税额=销项税额-进项税额=6.5万元-2.6万元=3.9万元。（3）5月份应交增值税额为3.9万元。本月缴纳了上月的增值税3万元，与本月应交增值税无关。因此，5月末应交未交的增值税额为3.9万元。需将其从“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目结转至“应交税费——未交增值税”科目。会计分录：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）3.9万元贷：应交税费——未交增值税3.9万元练习五：利润形成与利润分配的计算戊公司2023年度有关损益类科目的累计发生额如下（假定所得税税率为25%，不存在纳税调整事项）：*主营业务收入：500万元（贷方）*主营业务成本：300万元（借方）*其他业务收入：50万元（贷方）*其他业务成本：30万元（借方）*税金及附加：20万元（借方）*销售费用：40万元（借方）*管理费用：60万元（借方）*财务费用：10万元（借方，假设全部为利息费用，无利息收入）*投资收益：15万元（贷方，为国债利息收入，免税）*营业外收入：5万元（贷方）*营业外支出：3万元（借方）要求：（1）计算戊公司2023年度的营业利润、利润总额、净利润。（2）若公司按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积，并向投资者宣告分配现金股利20万元。计算应提取的法定盈余公积、任意盈余公积，并编制利润分配的相关会计分录。解析与答案：（1）利润指标的计算：营业利润=主营业务收入+其他业务收入-主营业务成本-其他业务成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益=500+50-300-30-20-40-60-10+15=(500+50)-(300+30)-20-(40+60+10)+15=550-330-20-110+15=(550-330)=220;(220-20)=200;(200-110)=90;(90+15)=105（万元）。利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=105+5-3=107（万元）。题目中提到“投资收益15万元为国债利息收入，免税”，且“不存在其他纳税调整事项”。应交所得税额=(利润总额-国债利息收入)×所得税税率=(107-15)×25%=92×25%=23（万元）。净利润=利润总额-应交所得税=107-23=84（万元）。（2）利润分配的计算与核算：净利润=84万元。提取法定盈余公积=84万元×10%=8.4万元。提取任意盈余公积=84万元