记账实操-碳资产管理行业会计处理分录实例

会计实操文库1/26记账实操-碳资产管理行业会计处理分录实例一、碳资产购入、持有、交易（22笔）购入国家核证自愿减排量CCER10万吨，单价30元借：碳资产—CCER3,000,000贷：银行存款3,000,000购入地方林业碳汇VER5万吨，单价25元借：碳资产—碳汇VER1,250,000贷：银行存款1,250,000购入重点排放单位碳排放配额CEA8万吨，单价40元借：碳资产—碳排放配额3,200,000贷：银行存款3,200,000购入国际碳信用I-VER2万吨，单价50元借：碳资产—国际碳信用1,000,000贷：银行存款1,000,000预付碳资产采购款500,000借：预付账款—碳资产采购500,000贷：银行存款500,000采购手续费、交易佣金30,000借：管理费用—交易手续费30,000贷：银行存款30,000碳资产盘盈20,000借：碳资产20,000贷：待处理财产损溢20,000借：待处理财产损溢20,000贷：营业外收入20,000碳资产毁损、注销损失15,000借：待处理财产损溢15,000贷：碳资产15,000借：营业外支出15,000贷：待处理财产损溢15,000计提碳资产跌价准备150,000借：资产减值损失150,000贷：碳资产减值准备150,000碳价回升，转回减值50,000借：碳资产减值准备50,000贷：资产减值损失50,000出售CCER6万吨，成本180万，售价240万借：银行存款2,400,000贷：其他业务收入—碳资产转让2,400,000借：其他业务成本1,800,000贷：碳资产—CCER1,800,000出售配额CEA4万吨，成本160万，售价200万借：银行存款2,000,000贷：其他业务收入2,000,000借：其他业务成本1,600,000贷：碳资产—配额1,600,000碳资产跨市场套利收益80,000借：银行存款80,000贷：投资收益80,000委托第三方托管碳资产，支付托管费40,000借：管理费用—托管费40,000贷：银行存款40,000收到托管客户的碳资产保证金100,000借：银行存款100,000贷：其他应付款—保证金100,000退还客户保证金100,000借：其他应付款—保证金100,000贷：银行存款100,000碳资产质押融资，质押物账面价值2,000,000（备查登记，不做账）支付碳交易所会员年费20,000借：管理费用—会员费20,000贷：银行存款20,000碳交易系统使用费、数据接口费15,000借：管理费用15,000贷：银行存款15,000处置过期作废碳资产，账面余额30,000借：营业外支出30,000贷：碳资产30,000收到碳资产交易违约金25,000借：银行存款25,000贷：营业外收入25,000碳资产公允价值变动收益120,000借：碳资产—公允价值变动120,000贷：公允价值变动损益120,000二、碳资产项目开发、备案、签发（16笔）项目开发人员薪酬500,000借：合同履约成本—项目开发500,000贷：应付职工薪酬500,000林业碳汇/光伏/风电项目现场勘查费80,000借：合同履约成本—勘查费80,000贷：银行存款80,000碳盘查、边界界定、核算报告费120,000借：合同履约成本—盘查费120,000贷：银行存款120,000第三方核查机构核查费150,000借：合同履约成本—核查费150,000贷：银行存款150,000项目备案、申请签发服务费60,000借：合同履约成本—备案签发60,000贷：银行存款60,000监测计划编制、审定费40,000借：合同履约成本—监测审定40,000贷：银行存款40,000项目设计文件PDD/CDM/CCER编制费70,000借：合同履约成本—文件编制70,000贷：银行存款70,000项目环评、林业调查、土地合规费90,000借：合同履约成本—合规费90,000贷：银行存款90,000项目开发成功，CCER签发入库3,000,000借：碳资产—CCER3,000,000贷：合同履约成本2,100,000其他收益—项目收益900,000项目开发失败，结转损失300,000借：管理费用—项目损失300,000贷：合同履约成本300,000收到项目开发预付款800,000借：银行存款800,000贷：合同负债800,000按进度确认开发收入1,200,000借：应收账款1,200,000合同负债800,000贷：主营业务收入—项目开发2,000,000结转项目开发成本1,400,000借：主营业务成本1,400,000贷：合同履约成本1,400,000项目额外收益（补贴）200,000借：银行存款200,000贷：其他收益200,000项目维护、年度监测费50,000借：管理费用50,000贷：银行存款50,000计提项目开发坏账30,000借：信用减值损失30,000贷：坏账准备30,000三、碳咨询、核查、培训、数字化服务（26笔）碳管理咨询收入（含税）113,000借：银行存款113,000贷：主营业务收入—咨询100,000应交税费—销项税额13,000企业碳盘查服务收入（含税）226,000借：银行存款226,000贷：主营业务收入—盘查200,000应交税费—销项税额26,000碳履约方案、减排规划咨询含税339,000借：银行存款339,000贷：主营业务收入—履约咨询300,000应交税费—销项税额39,000第三方核查服务收入含税452,000借：银行存款452,000贷：主营业务收入—核查400,000应交税费—销项税额52,000碳管理培训、公开课收入含税56,500借：银行存款56,500贷：其他业务收入—培训50,000应交税费—销项税额6,500碳管理系统、SaaS平台使用费含税113,000借：银行存款113,000贷：其他业务收入—软件服务100,000应交税费—销项税额13,000碳数据监测、MRV系统服务费含税67,800借：银行存款67,800贷：其他业务收入—数据服务60,000应交税费—销项税额7,800绿色认证、碳中和认证收入含税226,000借：银行存款226,000贷：其他业务收入—认证200,000应交税费—销项税额26,000咨询顾问薪酬300,000借：主营业务成本—人工300,000贷：应付职工薪酬300,000核查人员差旅、交通、住宿80,000借：主营业务成本—差旅80,000贷：银行存款80,000培训场地、讲师费35,000借：其他业务成本35,000贷：银行存款35,000软件系统研发摊销、运维费40,000借：其他业务成本40,000贷：累计摊销/银行存款40,000预收咨询服务费300,000借：银行存款300,000贷：合同负债300,000按月确认咨询收入100,000借：合同负债100,000贷：主营业务收入100,000咨询项目资料印刷、材料费10,000借：主营业务成本10,000贷：银行存款10,000行业数据库、文献、标准购买25,000借：管理费用25,000贷：银行存款25,000碳中和声明、品牌宣传服务含税113,000借：银行存款113,000贷：其他业务收入100,000应交税费—销项税额13,000供应链碳足迹核算服务含税169,500借：银行存款169,500贷：主营业务收入—碳足迹150,000应交税费—销项税额19,500ESG报告、气候信息披露服务含税226,000借：银行存款226,000贷：其他业务收入—ESG200,000应交税费—销项税额26,000绿色金融咨询、碳质押融资顾问费含税113,000借：银行存款113,000贷：其他业务收入—融资顾问100,000应交税费—销项税额13,000咨询项目外包成本120,000借：主营业务成本120,000贷：应付账款/银行存款120,000客户现场尽职调查费用45,000借：主营业务成本45,000贷：银行存款45,000咨询软件、工具、模板使用费20,000借：管理费用20,000贷：银行存款20,000咨询业务招待、商务拓展30,000借：销售费用30,000贷：银行存款30,000咨询项目质量控制、复核费15,000借：主营业务成本15,000贷：银行存款15,000咨询服务坏账计提20,000借：信用减值损失20,000贷：坏账准备20,000四、碳履约、代履约、配额清缴（20笔）代客户购入履约用配额2,000,000借：受托资产—代持碳资产2,000,000贷：银行存款2,000,000代客户完成履约清缴，转出配额2,000,000借：其他应付款—履约款2,000,000贷：受托资产—代持碳资产2,000,000收到客户履约资金2,200,000借：银行存款2,200,000贷：其他应付款—履约款2,000,000其他业务收入—履约服务费200,000为自身企业履约，使用配额成本800,000借：管理费用—碳履约成本800,000贷：碳资产—配额800,000超额排放罚款支出100,000借：营业外支出—罚款100,000贷：银行存款100,000履约缺口，紧急购入配额500,000借：碳资产—配额500,000贷：银行存款500,000履约后剩余配额重分类300,000借：碳资产—交易性配额300,000贷：碳资产—履约配额300,000代履约服务费收入（含税）113,000借：银行存款113,000贷：其他业务收入—代履约100,000应交税费—销项税额13,000履约咨询方案收入含税67,800借：银行存款67,800贷：其他业务收入60,000应交税费—销项税额7,800履约年度盘查复核费30,000借：管理费用30,000贷：银行存款30,000客户违约，没收履约保证金50,000借：其他应付款—保证金50,000贷：营业外收入50,000碳履约保险费支出25,000借：管理费用—保险费25,000贷：银行存款25,000收到履约保险理赔款40,000借：银行存款40,000贷：其他收益40,000跨期履约成本调整15,000借：以前年度损益调整15,000贷：碳资产15,000为集团内单位提供履约调剂600,000借：内部往来600,000贷：碳资产600,000履约完成，确认减排收益180,000借：碳资产180,000贷：其他收益180,000清缴系统使用、申报服务费12,000借：管理费用12,000贷：银行存款12,000历史配额追溯调整收益30,000借：碳资产30,000贷：以前年度损益调整30,000委托代理履约手续费40,000借：管理费用40,000贷：银行存款40,000履约完成结转全部成本950,000借：本年利润950,000贷：管理费用—履约成本950,000五、碳资产托管、代持、租赁、融资（15笔）收到客户委托托管碳资产5,000,000（备查登记，不做账）托管服务费收入含税113,000借：银行存款113,000贷：其他业务收入—托管100,000应交税费—销项税额13,000托管资产交易收益分成200,000借：银行存款200,000贷：其他业务收入—收益分成200,000碳资产融资租赁租金收入含税339,000借：银行存款339,000贷：其他业务收入—租赁300,000应交税费—销项税额39,000融资租赁未实现融资收益150,000借：未实现融资收益150,000贷：其他业务收入150,000碳资产质押贷款到账3,000,000借：银行存款3,000,000贷：短期借款/长期借款3,000,000支付碳质押融资利息120,000借：财务费用120,000贷：银行存款120,000碳资产证券化、ABS收益400,000借：银行存款400,000贷：投资收益400,000托管资产运营成本50,000借：其他业务成本50,000贷：银行存款50,000代客户买卖碳资产佣金收入80,000借：银行存款80,000贷：其他业务收入—佣金80,000碳资产回购业务，卖出回购款1,000,000借：银行存款1,000,000贷：卖出回购金融资产款1,000,000回购时支付本金+利息1,050,000借：卖出回购金融资产款1,000,000财务费用50,000贷：银行存款1,050,000租赁碳资产支付租金60,000借：管理费用/主营业务成本60,000贷：银行存款60,000碳资产保理融资款800,000借：银行存款800,000贷：应付账款/短期借款800,000保理手续费20,000借：财务费用20,000贷：银行存款20,000六、绿色金融、碳中和、ESG、投资（10笔）投资绿色碳基金2,000,000借：交易性金融资产2,000,000贷：银行存款2,000,000基金分红收益100,000借：银行存款100,000贷：投资收益100,000碳中和服务收入（企业/活动）含税226,000借：银行存款226,000贷：主营业务收入—碳中和200,000应交税费—销项税额26,000购买碳汇实现碳中和对冲成本150,000借：主营业务成本150,000贷：碳资产—碳汇150,000ESG评级、气候风险评估收入含税113,000借：银行存款113,000贷：其他业务收入—ESG100,000应交税费—销项税额13,000绿色债券承销顾问费含税339,000借：银行存款339,000贷：其他业务收入—顾问费300,000应交税费—销项税额39,000投资碳科技公司股权5,000,000借：长期股权投资5,000,000贷：银行存款5,000,000权益法确认投资收益300,000借：长期股权投资300,000贷：投资收益300,000绿色办公、低碳改造支出80,000借：管理费用80,000贷：银行存款80,000收到绿色低碳专项补贴500,000借：银行存款500,000贷：其他收益500,000七、人员薪酬、期间费用、资金往来（10笔）管理人员薪酬400,000借：管理费用400,000贷：应付职工薪酬400,000销售、市场人员薪酬150,000借：销售费用150,000贷：应付职工薪酬150,000单位社保、公积金200,000借：管理费用/销售费用200,000贷：应付职工薪酬—社保公积金200,000办公、差旅、审计、法务、中介费180,000借：管理费用180,000贷：银行存款180,000无形资产（软件、专