【《我国中小企业财务管理中的税务筹划应用研究-以S公司为例》10000字（论文）】

我国中小企业财务管理中的税务筹划应用研究—以S公司为例【摘要】鉴于我国中小企业在社会经济发展中的重要作用和在税务筹划中所遭遇的困境，本文立足于我国中小企业的发展现状，同时综合考虑我国中小企业财务管理中的重要性和隐藏的弊病，通过对税务筹划的合理应用，从而提出具有可行性的中小企业税务筹划建议，并以高新技术中小企业S公司为案例，对其财务管理中的税务筹划问题展开系统的分析并提出针对性的建议，希望能够为我国其他拥有着类似背景下和同样处在经济困境中的中小企业提供有益的参考与借鉴。【关键词】中小企业；财务管理；税务筹划目录14069一、研究背景、意义及文献综述 111682（一）研究背景 122492（二）研究意义 113216（三）文献综述 2167521.国外文献综述 2254352.国内文献综述 220341二、我国中小企业财务管理中运用税务筹划的必要性 214790（一）税务筹划贯穿中小企业财务决策，二者互相影响相辅相成 216999（二）推动中小企业树立税务筹划的理念，强化纳税意识 26004（三）直接减轻中小企业税负，弱化涉税风险 314960（四）提升中小企业财务管理水平，实现经济效益最大化 324132三、目前我国中小企业在财务管理中应用税务筹划的不足之处 313026（一）中小企业管理层税务筹划意识淡薄 3359（二）中小企业税务筹划专业人才缺乏 319119（三）中小企业应对税收风险的意识不足 317026（四）中小企业的税务筹划方案缺乏针对性 418807（五）中小企业的税务筹划体系尚不健全 43615四、我国中小企业在财务管理中应用税务筹划的建议 410443（一）深化对税务筹划重要性的有效认知，创造良好的财务管理环境 415121（二）加大对高素质财务人才的引进力度，提高中小企业财税人员的整体素质 42063（三）建立健全合法规范的财务会计制度，提升企业税务筹划的针对性 521912（五）合理利用政府优惠的税收政策，以政府的税收政策为导向安排经营项目 520390（六）对财务业务结构进行分层规划，明晰权责统一监督 530960五、案例分析 614435（一）S公司简介 6772（二）S公司财务状况分析 65987（三）S公司涉税状况分析 740811.公司主要税种及税率情况 735752.公司整体税负情况 7708（四）S公司在税务筹划管理中存在的问题 797161.S公司税务筹划岗位人员专业水平不足 733442.S公司高层的税务筹划意识不够强 795753.S公司税务筹划中介费用导致高成本风险 7319984.S公司内控体系不完善 72859（五）对于S公司进行税务筹划的建议 837511.综合考虑税务筹划中的成本与效益 8179482.加强对税务筹划岗位人员的知识更新培训 8138723.有效控制税务筹划风险 8199774.加强和税务部门的沟通以获取支持 83060参考文献 8一、研究背景、意义及文献综述（一）研究背景近年来，我国中小企业的贸易活动和国民经济联系越来越庞杂，涉税业务的覆盖范围逐步得以扩展，因此中小企业所面临的税收风险日益升级，中小企业如何实现税务规范化管理成为了当下中小企业的一个税务难题。越来越多涉及税务方面的相关事项如果处理欠妥，公司将面临着重大的经济利益损失，甚至有可能受到法律的惩罚。现行税法对2021年企业所得税制度进行了最新改革，势必会影响企业的税负，也将为企业税务筹划工作带来新的机遇。中小企业运营规模和组织架构的特殊性导致了中小企业与大型公司在税收规划水平和技术上存在较大的差异。然而，就现在的税务筹划调查来看，税务筹划的理论和技术方法一般比较适合大型企业，而对中小企业税务筹划的调查较少，针对中小企业的实际情况的关注明显不足。[1]看来，中国公司在理论研究方面还相对薄弱，在实践方面还不够成熟。在这一大趋势的背景下，必须寻求合理合法的财政规划形式。因此，在不违反税法立法意图的前提下，中小企业可以提前计划，利用现有的税收优惠政策和会计法规来减轻税收负担，这已成为企业关注的焦点。在此背景下，本文深入分析了财务管理中的财务规划问题，论述了中小企业财务规划的基本技术方法，提出了提高中小企业财务规划能力的对策和建议，以期引导合理的财务规划，实现企业的可持续发展，为中小企业财务管理中的财务规划提供一定的参考。表12011-2018年我国中小企业发展数量统计情况（数据来源：国家统计局）（二）研究意义本文通过阅读和研究相关著作文献的基础上，以我国中小企业财务管理为切入点，研究其税务筹划，不仅在理论与实践方面具有重要意义，而且在中小企业的财务管理和财务工作中也起着非常现实的作用。理论意义：结合国内外文献可以了解到，从财务管理的角度对企业财务规划的研究相对较少。结合我国中小企业财务管理的现状，可以为中小企业财务管理中的财务规划活动提供理论支持，促进我国中小企业财务规划理论与方法的研究。现实意义：帮助中小企业成为在紧张激烈的市场经济环境中独立经营、自负盈亏，并且能够顺利实现商业价值最大化的最终目标的经济实体。[2]通过科学规划和及早组织与商业活动有关的税务问题，以及选择理想的实施规划计划，它可以有效地降低企业的纳税额，提高企业的税后利润，从而达到企业财务管理的预期目标，同时也可以帮助中小企业及时掌握行业最新动向，充分了解国家经济走势和政策，从而使得财务规划逐步深入人心，被越来越多的中小企业评价和应用。因此，我国中小企业的财务规划仍然具有巨大的发展空间。（三）文献综述1.国外文献综述国外对大数据的研究在很久以前就已经开始，美国学者Rose（1951）认为，税收计划代表了纳税人的行为，通过税收规划措施最大限度地降低企业的税收支出。MacLean，Jim（2013）认为，税收计划正成为削减开支和最大化现金的一个越来越重要的组成部分。ManxiaYuan和XiXu（2015）认为，科学研究集中在三个主要领域：税收征管激励研究，探讨税务筹划的计量方法，分析税收的筹划能够带来的经济利益。伴随着我国市场经济的不断发展和税务筹划制度的逐渐完善，税收规划可以帮助企业实现最大的直接经济效益和成本。此外，随着增值税改革四年接近尾声，企业正在制定有效的企业税收征管战略，对实现企业的科学可持续发展具有特殊意义。美国学者DavidMMcCallum（2016）认为，增税法案的规定将大大影响建筑和开发公司，为年终所得税规划带来更多的确定性和持久性，并提供更多机会利用减轻税务负担的信贷和激励措施。AnnaFeller和DeborahSchanz（2017）认为，企业在税务规划的积极性方面存在很大差异，理想的税务筹划方法的实施取决于这一水平的税收管理者权力。2.国内文献综述杨艳菊(2011)认为，中小企业税务筹划是现代企业实现营业目标的重要方式，对企业的投资决策和经营有着深刻的影响。李其银(2015)认为，在满足税法要求的前提下尽量减少企业税收，对于现代企业的经营至关重要。穆飞岩(2017)认为，随着税务机关对企业税收的监管逐步规范和严格，在投资、融资和经营活动的财务管理中，茶叶公司的增长越来越快。从财务管理角度看，茶叶公司的税务规划需要改进和优化。赵江(2019年)认为，内控体系是财务管理的核心要义。财务管理是公司内部管理的最高优先事项。因此，将企业财务管理与财政规划原则结合起来，可以提高企业财务管理的效率，确保取得预期成果。王磊(2021)认为，作为项目财务管理的一个重要组成部分，税务规划对项目财务管理的质量产生重大影响。由于有效的公司财务规划提供了严格和科学的方法，并对企业财务管理提供了合理的支持，因此公司财务管理方式产生了限制性影响，为实现公司财务管理目标提供了保障。蒋俊(2021年)认为，随着中国经济快速增长，中国更加认识到财政管理财政规划的重要性。为了进一步提高税务筹划的应用效果，必须重点分析当前税务筹划的基本情况，理清税务筹划目标与管理目标的关系，确保企业价值的优化。二、我国中小企业财务管理中运用税务筹划的必要性（一）税务筹划贯穿中小企业财务决策，二者互相影响相辅相成税务筹划与中小企业财务管理目标如车之两轮，鸟之双翼，互相影响，相辅相成。为了企业价值最大化，我们必须尽一切努力降低成本，包括直接影响中小企业成本水平的税收。只有提前计划和组织活动的财务管理进行科学合理税务规划、选择和眼前利益的长期最佳负载，或中小企业的税收负担，才能有效地降低税负，从而相对提高企业的利润。财政规划与中小企业的财务决策息息相关。中小企业必须仔细规划，选择最有利的融资结构；在投资决策方面，财政政策影响投资方式、区域和部门的选择；而财政政策对投资回报也有重要影响；生产水平、库存管理费用对企业的税收负担有影响；利润分配模式的选择以及在决策过程中弥补损失的时间和利润分配的方式也受到税收立法和税收规划的影响。因此，财政规划是财务决策过程中必不可少和重要的一部分，它贯穿中小企业财务管理决策的所有阶段。（二）推动中小企业树立税务筹划的理念，强化纳税意识中小企业税务筹划的发展很大程度上受企业纳税意识的影响。中小企业的纳税意识主要包括两个部分，一方面是企业本身对于纳税的自觉性，另一方面是对相关税收制度和政策的熟悉。依法纳税是中小企业的义务，树立税务筹划理念的意义之一就在于避免企业偷税漏税，为了一时的蝇头小利钻法律漏洞，不仅使企业的信誉受到损失，更有可能为法律所制裁。务实的税务筹划能够体现出一个中小企业良好的财务意识，所以做好税务筹划，将有助于财政意识相对薄弱、偷税漏税相对严重的中小企业提高财政意识。自新税制实施起，我国税制对纳税人的要求愈加严格，审计服务法律的适用性也越来越强。一旦中小企业违反税法规定，将面临严厉的法律制裁。随着中小企业税务筹划越来越理性，税收意识将得到加强，对相关法规的理解将进一步加深。因此，税务筹划有利于纳税人进一步提高依法纳税的意识。[3]（三）直接减轻中小企业税负，弱化涉税风险税务筹划最直接的意义就是减轻中小企业的税负，从而提高中小企业的经济利润和核心竞争能力。中小企业如果能够通过了解相关的税收优惠政策，同时考虑到企业自身的实际情况，充分利用各种税收计划，就能够合理合法节税、避税，从而减轻税收负担。如果中小企业不合理地进行税务筹划或者违反相关税法的规定，就会增加本不必要的税款，造成违法行为，受到法律的制裁。其次，在企业的财务管理中进行税务筹划有利于降低企业的税负风险。目前，如果中小企业想要有效合理的推进税务筹划的实施，其内部员工必须充分了解法律法规和管理规定，并且制定相对应税收工作计划。通过税务筹划，中小企业可以在企业纳税申报清算前准确控制和清算内部财务，降低中小企业内部财务风险，逐步提高内部财务自我评估能力。[4]（四）提升中小企业财务管理水平，实现经济效益最大化税务筹划与会计和财务管理密切相关，这要求会计师和财务人员了解和掌握会计规则和会计制度以及现行税法和财政法，只有这样，才能提高中小企业这方面薄弱的管理水平。并且还能促使企业健全的财务管理机制更加迅速的建成，推动中小企业实现财务管理的目标。中小企业进行合理有效的税务筹划能够显著地提高企业的经济效益。税收是固定的、强制性的。中小企业经营过程中，企业税收与企业利润之间存在着反馈，降低企业的税收可以增加企业的利润。因此，中小企业可以在遵守国家相关税收优惠政策的基础上，尽可能减少纳税额，以扩大企业的经济效益。这对于资金周转不灵，融资陷入瓶颈的中小企业来说有利于其提高经济利益。[5]三、目前我国中小企业在财务管理中应用税务筹划的不足之处（一）中小企业管理层税务筹划意识淡薄由于近年来我国才开始应用税务筹划，相当一部分中小企业对税务筹划的应用概念不了解，导致中小企业对税务筹划重视不够，金融从业人员对税务筹划缺乏明确认识，特别是缺乏对其对企业战略发展的重要性的认识，这一严重疏漏导致中小企业未能实施合理的税收政策。此外，我国中小企业在较短时间内发展税务筹划的应用理念，他们中的许多人得不到及时的培训，导致对税务筹划产生误解，不了解其对财务管理甚至对企业的重要性，实施了不合理甚至无效的税务筹划。（二）中小企业税务筹划专业人才缺乏根据相关调查，我国中小企业在招聘和分配税务方面的条件相对简单，申请人只要具备基本的法律知识和基本的财务管理能力，就能在中小企业中获得岗位。即不存在一定的税务筹划水平和财政管理水平的要求。这就会出现在企业实施税务筹划的时候，相关人员为企业提供的是低质量的税务筹划，不能满足工作的需要，相应的业务也会出现低层次的错误。此外，中小企业税务筹划人员必须具备优秀的税务筹划专业水平和优秀的理论储备，只有具备优秀的理论基础，才能为中小企业制定税务筹划方案，促进中小企业的发展。然而，从中小企业发展的实际情况来看，这些专业性人才的数量相当稀缺，这对新经济时代中小企业的发展构成了巨大的挑战。（三）中小企业应对税收风险的意识不足中小企业税务筹划是实施税法的一项重要措施，但现阶段一些全国性中小企业错误地认为税务筹划只是少纳税或不纳税，因此在实际税务筹划中存在一定的风险，其后果受到法律的严厉制裁。此外，还有许多中小企业没有深入研究税务筹划的风险，特别是一些员工的财政筹划能力有限以及人为造成的一些风险因素。其中，最普遍的因素是政策风险，导致政策风险产生的原因有很多，其中最常见的是选择了与企业不相匹配的税收政策和不明确的税收政策。企业在进行税务筹划时，由于对政策的认识不深刻等原因导致政策适用风险，政策的频繁更新也增加税务筹划的难度，就可能导致税务筹划的失败。[6]税务筹划在企业税收管理中起着重要作用，主要是尽量减少不违反国家法律的税收规定的行为。由于一些中小型企业对其税务筹划缺乏认识，运用不合理，容易少缴税款。同时一些中小企业对纳税的重视程度很低，不能合理运用税务筹划制度，导致处理纳税的工作出现延误，甚至有部分提高生产成本，以减少税前利润，只是为了实现减税，这是非法的行为。违法、逃税和不纳税，实际上不属于税务筹划的范围，因此，中小企业在合理应用前，应充分了解税务规划。（四）中小企业的税务筹划方案缺乏针对性中小企业在制定税务筹划方案的同时，需要根据自己的实际情况和特点制定计划，确保税务筹划的方案能够满足自身的需求。但是我国的中小企业在制定税务筹划方案时缺乏针对性，主要还是采用常规的税务筹划原则进行制定，这就导致我国中小企业不能根据自身特点和自身实际情况制定税务筹划方案，税务筹划制度不符合实际情况，使得税务筹划不能发挥其应有的作用，导致中小企业的财务管理不能有效的进行。因此，中小企业在经营过程中要根据自身的实际情况和特点制定计划和方案，这样有利于中小企业工作的正常开展。目前，许多中小企业认为税收计划应该以减税为目标，如果中小企业只坚持“减税负”，那就很容易被导向为单一税收的规划，而忽略企业的总体税收计划，最终无法获得最大的收益。在税收规划中，应根据市场情况和企业自身实际，制定合理的税收方案，以尽量提高企业的盈利能力和效益。[7]（五）中小企业的税务筹划体系尚不健全我国的中小企业单位中，大多数中小企业都在进行税务筹划，但是中小企业在进行实际操作的过程中，都没有能够建立起一套完善的税务筹划制度与管理系统。税务筹划在实际操作的应用过程中比较复杂，而且还具有较强的专业性，如果财务管理人员在应用的过程中不能真正了解到税务筹划的实用性和作用，导致中小企业的财税工作没有实质性的进展。就现在来说，大多数的中小企业都没有完善的管理体系，这就导致中小企业不能及时地了解到税收政策的变化，在税务筹划的工作中就容易出现漏洞，导致企业出现不必要的风险。因此有必要完善中小企业的税务筹划制度，保证税务筹划的工作正常运行，没有完善的制度与管理体系，会严重影响中小企业的发展。四、我国中小企业在财务管理中应用税务筹划的建议（一）深化对税务筹划重要性的有效认知，创造良好的财务管理环境目前，中小企业按照相关法律法规进行税务筹划，不仅可以有效提高中小企业的经济利益，减轻税负，同时也鼓励中小企业逐步发展其强大的核心竞争力。所以，中小企业主管人员必须深化对税务筹划重要性的有效认知，创造良好的财务管理环境，同时，中小企业主管领导还可以定期召开重要的税务筹划广告会议，为中小企业营造良好的财务管理环境。中小企业要想立足于当前紧张激烈的竞争市场，就一定要重视税务筹划。（二）加大对高素质财务人才的引进力度，提高中小企业财税人员的整体素质中小企业财务规划工作者的专业能力与企业税务筹划质量和税收风险防范质量密切相关。在这个阶段，如果要有效地进行财政规划，内部财务人员理解和实施财政规划尤为重要。[8]因此，中小企业应努力提高内部财务管理人员的工作质量和专业水平，以便更好地将其应用于企业财务规划和财务研究。首先，中小企业在招聘财务管理人员时，必须更加注重员工的专业素质和专业水平，给予全职员工优先权，调查员工的整体素质，确保员工满足公司税务规划的需要。因此，在招聘员工时，应利用专门机构对员工进行监控，确保入职后充分发挥财务规划的作用。[9]其次，中小企业必须定期对工作场所的工作人员进行与财政规划有关的理论知识培训，以提高他们对财政规划的认识和理解。培训内容应包括测试财务人员的实际能力和分析实时财政政策，以帮助财务人员及时、熟练地掌握优惠财政政策和专业知识。确保财务人员不仅能够制定正确的财务规划计划，还能够在后续的税务筹划实施过程中发挥自身的组织能力，从而确保企业人才队伍的建设和培养，在一定程度上降低企业税务筹划风险。最后，根据培训的结果，中小企业的管理者可以制定后续的人才培养计划，提升企业未来的人才质量。在培训过程中表现优秀的人员，可以考虑将其培养成为税务筹划方案设计的主要人员，从而真正发挥人才的作用，并逐步建立一支高素质的税务筹划队伍。（三）建立健全合法规范的财务会计制度，提升企业税务筹划的针对性中小企业在制定税务筹划计划的同时，还需要考虑企业自身的实际情况与政府的相关税收政策，这样就可以使得税务筹划的方案能够根据具体的情况设定税务筹划的工作计划与目标。中小企业在提升税务筹划工作专业性的同时，还应加强中小企业财务管理人员与税务筹划工作人员的工作素养和业务水平，促使财务人员了解税务筹划的实际情况，同时还应设立相关的部门，对税务筹划进行管理，提高税务筹划工作的效率。但是中小企业在制定税务筹划时，主要还是以中小企业的自身发展情况为依据进行制定，做出符合中小企业自身的税务筹划安排。（四）注重财务管理的风险调控，建立相应的风险评估体系首先，建立健全中小企业税收风险体系，加强中小企业全体员工对税收风险管理的认识，明确各自岗位职责，优化中小企业税收管理，制定计划。在中小企业内部，我们可以建立财政政策和法律变化的跟踪机制，考虑到与中小企业有效运作相关的税务筹划体系的关键点，并设立关键点负责人及其负责单位。其次，定期识别和分析税务筹划的风险，并制定对策。在存在风险的情况下，中小企业可能有时间及时做出反应，减少税务筹划风险造成的损害。此外，在税务筹划的有效实施中，中小企业应制定税务筹划的风险管理目标，准确识别并关注可能导致风险的因素。另一方面，中小企业要建立有效的监管机制，确保各环节的实施符合相关要求，及时发现引发税收风险的微妙因素，以实现有效的风险防控目标。（五）合理利用政府优惠的税收政策，以政府的税收政策为导向安排经营项目中小企业的税务人员应当着重的关注和了解政府所出台的相关税收优惠政策，把财政政策作为解决工作根本矛盾的方向。[10]为了鼓励创业和创新，国家前后出台了许多相关的优惠政策和方针，中小企业财务人员一定要实时关注。中小企业唯有紧跟时代的潮流，把握政府的相关政策和优惠策略，中小企业才能够最大化的发挥出税务筹划的作用，促进企业的可持续发展。（六）对财务业务结构进行分层规划，明晰权责统一监督合理的中小企业财务业务结构结构有利于整体税务筹划的运作，但需要由各企业根据自身的实际情况来确定。层次化、清晰的组织结构有利于中小企业合理分工、明确权责、落实责任。中小企业应建立健全的财务管理体系，以开展、研究、制定和实施企业的战略财务计划。审计机关应合理规划收入和支出活动，如企业的收集、使用和分配，并分配企业的现有资源。基金管理人应负责企业现有资金的分配和使用，并给予财务信息支持和相关的税收建议。预算专员应管理企业的财务账目、预算控制和最终财务账目。税务专员负责企业的整体税务规划，合理控制企业的资本成本。图1中小企业财务部示意图案例分析本研究以S公司为研究对象，通过分析S公司的财务状况和税负情况，探讨其在财务管理中的税务筹划问题。（一）S公司简介S公司于2000年成立，注册资本80631万元，主要从事研发、生产和销售片式元器件，在国内的相关领域中处于龙头地位。（二）S公司财务状况分析S公司2018年至2021年的主要财务指标如表2所示。从表2可以看出，从2018到2021，公司的资产负债率逐渐上升，这表明公司的债务资金比重不断扩大，所有者资金下滑，金融风险也在逐步加大。当现金流不足时，资本链就会断裂，债务无法按时偿还，致使企业破产。同时，股东权益比率、净资产盈利能力和公司资产总周转率均不同程度下降，表明公司债务支出增加，公司资本回报速度放缓，债务杠杆率在增加，偿付能力在削弱，金融风险在增加。作为一家中小企业，公司财务指标不容乐观，需要积极运用相应的财务管理措施进行财务规划，以避免过度的税收负担，提高资金周转能力，扩大公司税后利润，改善公司财务状况。表2S公司2018-2021年主要财务指标年份项目2018201920202021（Q1）2021（Q2）资产负债率（%）16.828.4834.237.5639.68股东权益比率（%）83.2271.5365.7962.4360.31净资产收益率（%）11.089.0012.063.958.16总资产周转率（次）0.470.470.500.140.28（数据来源：S公司的财务报表）（三）S公司涉税状况分析1.公司主要税种及税率情况S公司是一般纳税人，同时也是高新技术企业，主要涉及增值税、企业所得税、城建税、教育费附加和地方教育费附加。2.公司整体税负情况通过公司财务报表数据计算整理S公司2018-2021年纳税情况如下。表3S公司近五年税负情况表项目（单位：亿元）2018201920202021（Q1）2021（Q2）营业收入23.6226.9334.7710.5623.11税金合计1.331.972.440.791.51其中：企业所得税0.19950.29550.3660.11850.2265增值税0.17290.25610.31720.10270.1963税负率5.637.327.027.486.53（数据来源：S公司的财务报表）从上表可以看出，S公司近五年来的营业收入情况有较小的起伏，总体趋势平稳，但实际税负率仍然居高不下，因此公司开展税务筹划是十分有必要且极为紧迫的，并且税务筹划的空间较大。（四）S公司在税务筹划管理中存在的问题1.S公司税务筹划岗位人员专业水平不足税务筹划要求税务人员在充分了解和掌握企业的各种经济活动的基础上，系统地规划整个企业的税收工作。[12]但是S公司的税务人员专业水平不足，并且公司对税务筹划的培训也不够重视，这一定程度上增加了企业的税负压力。由于专业技能不够扎实，S公司的税务人员无法及时地把在财务信息中观察到的税务情况反映给上层领导，在一定程度上影响了税务筹划的效用。2.S公司高层的税务筹划意识不够强新常态经济环境下的企业税务筹划需要所有部门共同参与，但是我国大多数企业的财务管理理念匮乏，员工的纳税筹划意识薄弱，因此企业的纳税筹划无法真正发挥实际的作用。[11]S公司在进行税务筹划的时候，目标不够明确，并且通常是自上而下进行的，这种税务筹划的模式不够主动，不利于中小企业在财务管理中应用税务筹划。3.S公司税务筹划中介费用导致高成本风险S公司作为中小型高新技术企业，拥有研发费用加计扣除的税收优惠。因此S公司委托了专业的税务机构对核算研发费用，从而导致了一定的费用。研发费用加计扣除是S公司税务筹划的一个重要组成部分，贯穿了税务筹划的始终，因此委托所花费的费用也将持续下去，从而使得S公司的成本升高，资金负担加重。4.S公司内控体系不完善S公司的涉税环节复杂，各个部门之间缺乏沟通，部分工作没有得到有效落实。同时S公司的内部审计机构职能严重弱化，很难保证内部审计的独立性，不能正确评价财务信息和各管理部门的绩效。这导致了S公司的内控体系衔接不够完善，存在一定的缺陷，从而使得S公司在进行税务筹划的时候不够全面，亟需改善。（五）对于S公司进行税务筹划的建议1.综合考虑税务筹划中的成本与效益S公司在税务筹划过程中，应重点加强税务筹划成本效益的分析，确保收益大于税收管理成本。[13]企业的经营行为是系统性的，一个制度变化有可能对其他的企业行为造成影响，S公司应对比所产生的费用和所带来的经济效益，选择给企业带来更大利润的方案。2.加强对税务筹划岗位人员的知识更新培训S公司的经营者应当适时地对税务人员进行技能培训，保证其具备基本的专业素质。[14]S公司应加强对税务筹划人员的工作知识培训，同时加强税务人员理论与企业实际的密切结合，提高实际运用税务筹划的能力，从而与时俱进的跟随税务发展的脚步，满足税务政策变化的需要。税务筹划人员还应主动夯实税务基础，在日常生活中多浏览和关注税务部门所发布的信息，及时熟悉并掌握最新的税收政策。3.有效控制税务筹划风险在税务筹划中应放在首要位置考虑的是中小企业的税务风险承受能力。中小企业税务筹划工作中，风险主要来源于四个方面：一是财会基础不稳，二是税收