《管理会计》实训课程教学大纲

《管理会计》实训课程教学大纲课程号：制定单位：负责人：审核人：批准人：第第页《管理会计》实训课程教学大纲适用专业：财经类、管理类适用层次：实训学时：14学时教学场所：校企合作实训室一、管理会计实训的目的随着经济环境的不断变化、金融工具的不断创新、企业组织的日益复杂以及价值创造理念的深入人心，管理会计成为工商管理最具活力的一门学科。从长期的财务教学与实践工作中我们发现，管理会计的许多理论已经走出学院的象牙塔，越来越广泛地被应用于企业实践中。这要求我们在管理会计教学中不仅要注重对学生基础理论知识的传授，更要注重对学生在专业领域实际工作能力和基本技能的培养，从单纯的理论知识学习转向多层面、多角度的能力训练上来，使学生学会怎样思考、怎样判断和怎样行动，成为应用型、复合型的管理会计专业人才。管理会计中应用的实训以某一企业真实的经济业务为实例，做到实训资料准确，实训设计科学，实训步骤合理，实训内容具有一定的实践性、启发性和应用性。为了培养合格的管理会计人才，满足财务部门的实际需要，我们必须重视管理会计中的实训教学。为开展好该门课程的实践教学，首先必须明确管理会计实训教学的目的：（一）管理会计实训主要是通过课堂等场所对学生或学员进行管理会计的模拟实训，以使学生掌握货币时间价值的应用、本量利分析、全面预算的编制、长期投资决策的分析等。（二）管理会计实训通过对照管理会计理论教材学习，把所学的基本理论、基本原理和基本技术方法与管理会计的实际业务相结合，坚持理论联系实际，从而加深对管理会计专业的认识，提高对所学专业的兴趣。（三）通过管理会计实训，学生可以检验自己的实际操作能力，培养管理会计人员懂理论、善操作的理论联系实际的工作作风，造就大批对本职工作认真、细致、踏实肯干、兢兢业业的会计人员。二、管理会计实训的任务通过管理会计实训，可以学到单从课堂教学中学不到的东西，解决仅靠理论书本而无法解决的问题。为更好地发挥管理会计实训的作用，必须明确管理会计实训的任务，具体概括如下：（一）管理会计实训是解决管理会计教学中理论与实践脱节问题的，以培养学生树立理论联系实际的良好学风为目的。（二）管理会计实训，使实训者达到可直接上岗操作的程度。（三）管理会计实训的实质是解决学习者实际操作的问题。作为学生，应首先学懂、弄通管理会计的基本理论、基本概念和基本原理，然后才能用它们去指导实践，并为实践服务。三、管理会计实训的内容管理会计实训主要包括6个模块：模块一成本性态分析模型模块二变动成本法模型模块三动态本量利关系模型模块四趋势时间序列预测模型模块五固定资产更新决策模型模块六预算管理的EXCEL模型设计四、管理会计实训的要求（一）实训时间为14课时，安排在管理会计理论教学过程中。各实训模块的建议教学时数参见下表：各实训模块教学时数分配表实训模块学时数模块一1学时模块二2学时模块三实训一1学时实训二1学时实训三1学时实训四1学时模块四1学时模块五实训一2学时实训二2学时模块六实训一1学时实训二1学时合计14学时（二）模拟实训的业务内容和类型是仿真企业实际发生的经济业务。（三）模拟实训实际操作结束后，应按Excel在管理会计中应用模拟实训考核规定和考核标准进行对照检查，对每个模拟实训者作出综合评价，评定出实训者的实训成绩。五、管理会计实训的方法管理会计实训的方法就是完成管理会计模拟实训任务，达到管理会计模拟实训目的的一种手段。其具体包括：（一）明确模拟实训的具体目的和要求；（二）根据相应网站的最新数据，运用管理会计理论知识，掌握货币时间价值计算的方法；（三）根据货币时间价值的计算方法，掌握长期投资决策分析的方法；（四）根据变动成本法，掌握本量利的基本分析，从而为企业短期经营决策服务；六、管理会计实训的组织形式管理会计实训有以下几种组织形式，实训者可根据不同情况灵活选用：（一）单人实训，即每一个参加实训的人员均要独立完成管理会计实训的全过程。（二）分组实训，即每两人组成一组，组员共同讨论，各有分工，共同完成管理会计模拟实训。七、实训报告的撰写实训报告是对实训过程及结果的一种总结，通过编写实训报告，把实训过程中的感悟予以归纳。具体地说，实训报告应包括以下的内容：（一）实训内容；（二）实训过程中遇到的问题及解决的具体办法；（三）实训体会；（四）实训建议。八、成绩考核(一)成绩考核的基本规定1.操作人员每完成一项实训模块，必须进行成绩考核，确认是否达到规定标准。达到规定标准的可以进行下一项实训模块操作；未达到规定标准的应继续进行本项实训，直至达到规定标准。⒉实训成绩考核应严格按有关规定进行，切实使操作者通过本套模拟实训课程熟悉管理会计工作的必要环节和基本要求。3.成绩考核应按个人进行，实行独立操作、逐个考核、区别对待，使每个操作者都能达到标准。(二)成绩评分参考标准1.分数等级：优秀——90～100分；良好——80～89分；中等——70～79分；及格——60～69分；不及格——60分以下。2.分数比例：正确性——60分；规范性——20分；及时性——10分；实习纪律——10分。模块一成本性态分析模型一、实训目的理解成本按照性态进行分类可以分为固定成本、变动成本、混合成本，理解三种成本的区别，并会分解混合成本，并以此为基础建立成本模型。二、实训所需条件某企业2020年1-10月份的某项混合成本与产量的有关资料如下表所示。年度12345678910产量130120100110200230150160190260混合成本600560400460800850640670790900三、实训要求将混合成本分解为固定成本和混合成本。四、实训组织方法及步骤本实训安排在理论知识学习之后，在实训教师的负责和指导下，每位学生独立完成实训要求。学生可以以班级为单位，统一在模拟实验室中进行实训。实训的具体步骤如下：1.输入原始数据；2.添加趋势线；3.回归得出公式；4.读出固定成本和变动成本；本实训计划安排1个学时。模块二变动成本法模型一、实训目的运用成本形态分析的结果进行变动成本法下营业利润的计算，从而区分完全成本法和变动成本法在销货成本、存货成本和营业利润方面的差别。二、实训所需条件下面是金宁公司的部分利润表。金宁公司利润表（2019年）7月8月9月销售额（单价25元）175000018750002000000减：销售成本期初存货80000320000400000本期生产成本变动性制造费用765000720000540000固定性制造费用595000560000420000本期制造费用13600001280000960000可供销售的产品成本144000016000001360000减：期末存货32000040000080000=销售成本112000012000001280000尚未摊销的固定成本（35000）__140000调整后的销售成本108500012000001420000销售毛利665000675000580000减：销售和管理费用620000650000680000净利润4500025000（100000）金宁公司的副总裁李泉对这些报表感到非常困惑。他说：“最近几个月来，我们公司的销售一直在稳步增长，为什么利润反而越来越少？9月份我们完成了200万的销售额，反而亏损10万元，难道我们的利润不是和我们的销售成正相关关系的吗？”李泉找来公司新招聘的大学毕业生张勇，希望他能解释这种状况。张勇向他介绍了变动成本法和完全成本法，并且说当生产与销售不平衡时，变动成本法可以更好的向管理者报告利润。金宁公司第三季度的生产和销售数据如下：7月8月9月产量850008000060000销量700007500080000金宁公司的其它信息如下：（1）7月1日公司的存货数量为5000（2）每季度的固定性制造费用为1680000元，并且在季度内平均发生。固定性制造费用按照每月生产80000的标准分摊到单位成本中。（3）销售一产品的变动性销售与管理费用为6元。上表中剩下的销售与行政管理费用为固定成本。（4）公司使用先进先出法，在产品存货可以忽略不计。听完张勇的介绍，李泉说：“我知道我们的生产和销售有时候不平衡。这是由于在本季度开始的时候为了预防9月份可能出现的台风停产而增加了产量，但台风并没有出现，9月份的时候我们不得不削减产量以消耗过多的存货。”三、实训要求1.使用变动成本法重新编制7、8、9三个月的利润表2.向李泉解释为什么使用完全成本法编制的利润表呈现不稳定变动，为什么利润与销售量不成正相关关系？四、实训组织方法及步骤1.实训组织方法本实训安排在实训教师讲授完相关的理论知识点后，每位同学在实训教师的组织和指导下独立完成实训要求。以班级为单位统一在管理会计模拟实验室内进行实训。具体实训步骤如下：（1）在表格中输入原始数据。（2）在分析区分别运用Excel的复制、引用单元格功能，按照变动成本法和完全成本法的计算方法，计算相关数据。（3）修饰图表。本实训计划安排2个学时。模块三本量利分析实训一、实训目的通过对财务预算与本量利模块的实验，掌握本量利分析的基本原理；熟练运用本量利分析的基本公式；掌握利润的影响因素，熟练掌握确定目标利润的基本方法；熟练掌握贡献边际法；掌握贡献边际、变动成本、安全边际、保本作业率等相关概念；熟练掌握全面预算的编制方法。二、实训内容实训一本量利分析——单一品种保本量和保利量实训（一）实训目的掌握单一品种保本量和保利量的计算方法。（二）实训所需条件ABC公司为生产滑雪板的小型公司。该公司的负责人在对市场进行调查后得出下列信息（单位：人民币元）：变动单位成本（每只滑雪板）：直接材料25直接人工20变动性制造费用7变动性销售和管理费用3固定成本：固定性制造费用24300固定性销售和管理费用40075滑雪板的售价为每只180元（三）实训要求1.计算每只滑雪板的单位贡献边际，并说明贡献边际的内涵以及贡献边际与企业利润的关系。2.计算企业保本时候的作业量。3.假定该公司的目标利润是20000元，分析为实现该利润应该达到的销售量。（四）实训组织方法及步骤1.计算每只滑雪板的单位变动成本。2.计算滑雪板的固定成本总额。3.根据单价和单位变动成本计算单位贡献边际。4.根据固定成本、单价和单位变动成本计算保本量。5.根据固定成本、单价和单位变动成本及目标利润计算保利量。本实训计划学时1学时。实训二本量利分析——服务行业的保本量实训（一）实训目的通过服务行业的保本量计算，掌握不同行业保本量计算的差异。（二）实训所需条件1.企业背景资料2.成本资料（三）实训要求1.计算2019年老年科的实际住院天数，年度利润（亏损）以及保本住院天数。2.在2020年，假设增加了额外的20张床，而这些床位有120天是完全住满的。除了因住院天数及床位容量改变而引起的成本变化外，其他所有的成本因素及住院率保持不变，请计算2016年度的以下数据：（1）住院天数；（2）利润或者亏损；（3）保本住院天数；（4）为达到上述要求1中相同的利润所需要的住院天数。3.评论上述计算的结果，并向管理层提出意见。（四）实训组织方法及步骤1.计算2019实际住院天数。实际住院天数为：全年收入总额÷每天收费金额。在此基础上通过计算变动成本和固定成本确定相关成本数据，从而计算2016年的保本量和利润。2.计算2020年的相关数据，步骤思路同1。3.通过计算向管理层提出建议（从短期和长期两个角度分析）。本实训计划学时1学时。实训三本量利分析——保本点的敏感性实训（一）实训目的掌握保本点敏感性的计算，并通过作图了解保本点的敏感性差异。（二）实训所需条件某小镇有一个加油站，加油站内开设一家卖报纸和杂货的商店，该商店在本地区的销售额每月5600元。除此之外，来购买汽油的顾客也常常会光临这家商店。经理估计，平均每100元花费在汽油上的车主会花20元在商店的货品上。在汽油销售量波动时，这个比率维持不变。本地社区的销售与汽油的销售是独立核算的。汽油的贡献边际率是20%，而商店中货品的贡献边际率为30%。现行的汽油销售价格是3.5元每升，每月的销售量为20000升。该加油站租金每年60000万元，在一年中平均摊销，而工人每月工资额为3000元。经理非常关心将来的生意额，因为一个近期的公路发展计划会使加油站的生意变得不乐观，汽油销售量对本加油站的利润影响最大。（三）实训要求1.计算每月的利润、汽油销售的保本量。2.进行保本点的敏感性分析。3.利用微调器建立动态盈亏平衡模型。（四）实训组织方法及步骤1.依照公式计算保本点和现有销售状态下的利润。2.计算为实现保本，成本的最大增加幅度和销售量的最大下降幅度。本实训计划计划安排1学时。实训四本量利分析——利润的敏感性分析实训（一）实训目的掌握各变量的利润灵敏度计算，通过利润灵敏度指标了解利润变化率和变量变化率的转换。（二）实训所需条件1.企业简介2.成本资料（三）实训要求1.分析在维持原有每年20000元的利润基础上，该商店的销售量应为多少？在维持该商店原有销售量的基础上分析是否应当代卖。2.如果该商店与厂家合作的话，利用本量利的基本公式计算每年可以获得的利润。3.假设该商店预测每年获得利润40000元，请分析这种想法是否可行性。4.根据本量利分析中影响利润的4个因素，分别分析为实现预测利润时的单价、销售量、单位变动成本和固定成本。（四）实训组织方法及步骤1.回忆本量利公式中影响利润的4个因素。2.进行保利量的计算。3.比较企业两种情况下的保利量，并结合市场调查结果得出结论。本实训计划学时1学时。模块四趋势时间序列预测模型（一）实训目的通过本模块的学习，能够理解并运用时间序列进行分析。（二）实训所需条件某企业有关数据如下：某产品的销售量月份123456789销量140154145160170177187190200（三）实训要求用一元线性回归法预测10月至下年2月份的销售量。（四）实训组织方法及步骤1.输入原始数据。2.添加趋势线。3.运用“回归”功能。本实训计划学时1学时。模块五固定资产更新决策模型一、实训目的通过对长期投资决策分析模块的实验，掌握固定资产提取折旧的方法、熟练掌握净现值、内部收益率、投资回收期等投资指标的计算；运用固定资产投资评价方法进行固定资产更新决策分析。二、实训内容实训一固定资产折旧实训（一）实训目的掌握平均年限法、年数总和法、双倍余额递减法计算折旧额。（二）实训所需条件1.企业简介：2.折旧方法：固定资产折旧采用平均年限法。3.实训在管理会计模拟实验室中进行。实验室配备计算机，装有MicrosoftExcel软件。（三）实训要求1.采用直线法计算青岛海尔冰箱有限公司当年计提折旧额。2.采用年数总额法计算青岛海尔冰箱有限公司当年计提折旧额。3.采用双倍余额递减法计算青岛海尔冰箱有限公司当年计提折旧额。4.比较3种方法计算的本年折旧额，分析哪种方法将使本年的利润总额最低。5.利用MicrosoftExcel软件，计算三种方法的年折旧额。（四）实训组织方法及步骤1.根据直线法计提折旧公式计算公司各类资产当年计提折旧额并加总。2.根据年数总和法计提折旧公式计算公司给类资产当年计提折旧额并加总。3.根据双倍余额递减法计提折旧公式计算公司给类资产当年计提折旧额并加总。4.比较三种方法下每年的年折旧成本总额，年折旧成本总额最低的方法将使当年的利润总额最高。5.利用MicrosoftExcel软件，确定青岛海尔冰箱有限公司各种方法计提的年折旧额。（Excel软件的操作过程如下）。本实训计划学时2学时。实训二固定资产投资决策实训（一）实训目的掌握新建项目、更新改造项目固定资产投资决策。（二）实训所需条件1.企业简介：2实训在管理会计模拟实验室中进行。实验室配备计算机，装有MicrosoftExcel软件。（三）实训要求1.根据资本资产定价模型计算股票预期收益率。2.填写项目各年现金流量表。3.计算项目经营期现金流量的现值。4.根据净现值公式计算公司投资净现值。5.根据项目净现值判定项目的可行性。6.计算项目的内部收益率。7.比较项目内部收益率与股票预期收益率判定项目投资是否可行。8.利用MicrosoftExcel软件，显示英特尔公司投资净现值、内部收益率的计算过程。（四）实训组织方法及步骤1.计算项目计算期。2.计算建设期资本化利息。3.计算固定资产的原值。4.用直线法计算固定资产年折旧额5.计算项目各年的现金净流量。6.运用净现值法计算前进自行车有限公司各年现金流量的净现值。7.用净现值法判定项目是否可行。8.计算该项目的内部收益率。9.运用内部收益率法判定项目是否可行。10.利用MicrosoftExcel软件，显示净现值和内部收益率的计算过程。本实训计划学时2学时。模块六全面预算实训实训目的通过对财务预算的实验，熟练掌握全面预算的编制方法。二、实训内容实训一全面预算的编制实训（一）实训目的通过销售预算、生成预算、采购预算、产品成本预算、现金预算等编制掌握企业全面预算的编制过程。实训所需条件1.企业简介2.计算资料

资料1：2019年年末依据完全成本法编制的该公司的资产负债表假定见表4—1。资料2：2020年度各季度的预计销售量和销售单价资料表见表4—2。资料3：该公司政策要求在第一季度和第四季度应保持100万吨的期初存货，在第二季度和第三季度的期初存货应该保持在200万吨，第四季度期末存货量应该在100万吨。资料4：每生产1吨水泥需要原材料1吨，每吨原材料价格为100元人民币。在购置原材料价款中，80%是以现金形式结算，余下的20%赊购，赊购价款在下一季度支付。公司存货政策要求与上述资料3中所要求的