税法（第八版） 课件 第四章：企业所得税法

“十二五”职业教育国家规划教材第四章企业所得税法（第八版）梁伟样

主编高等教育出版社税法5.1企业所得税概述5.2企业所得税税额计算5.3企业所得税纳税申报5.4企业所得税涉税风险与管理企业所得税是指国家对境内企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税，是国家参与企业利润分配的重要手段。

企业所得税的类型（1）分类所得税制（2）综合所得税制（3）分类综合所得税制（4）地方所得税制一、企业所得税纳税人的确定一、企业所得税纳税人的确定企业所得税纳税人在我国境内的企业和其他取得收入的组织非居民企业居民企业负无限纳税义务负有限纳税义务指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所，或在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业指依法在中国境内成立，或依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业特别提醒：个人独资企业和合伙企业不是企业所得税纳税人二、企业所得税征税对象的确定征税范围生产经营所得其他所得清算所得（空间）（内容）境内、境外所得共性特征：合法所得；扣除成本费用后的纯收益；实物或货币所得三、企业所得税税率的确定企业所得税适用比例税率居民企业和在中国境内设立机构、场所且其所得与机构、场所有关联的非居民企业，适用税率为25%在中国境内未设立机构、场所，或虽设立机构、场所但其所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，适用税率为20%。享受减半征收优惠，实际税率为10%符合条件的小型微利企业，适用税率为20%

国家需要重点扶持的高新技术企业，适用税率为15％

四、企业所得税优惠政策的运用税基=税额×税率缩小税基减、抵、免税额降低税率四、企业所得税优惠政策的运用项目内容促进技术创新和科技进步方面①高新技术企业税率减按15%；②经济特区的高新技术企业“二免三减半”；③“三新”研究开发费用加计100%扣除；④创业投资企业按投资额的70%抵扣投资企业的应纳税所得额；⑤固定资产加速折旧；⑥符合条件的技术转让所得减免税。⑦软件产业和集成电路产业发展的优惠政策。鼓励基础设施建设方面从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得“三免三减半”扶持农、林、牧、渔方面免税8个方面；减税2个方面节能、环保、综合利用方面①环境保护、节能节水项目的所得“三免三减半”；②资源综合利用减按90%计入收入；③购置环保、节能节水、安全生产专用设备投资额的10%可以从企业当年及以后5年的应纳税额中抵免；公益事业和照顾特定群体①公益性捐赠按利润额的12%限额扣除；②残疾人员工资100%加计扣除，其他国家鼓励安置人员按比例扣除；③民族地区视情况减免；④西部地区鼓励类产业减按15%税率；⑤2027年12月31日前，符合条件的小型微利企业所得额不超过300万元部分，减按25%计入；5.1企业所得税概述5.2企业所得税税额计算5.3企业所得税纳税申报5.4企业所得税涉税风险与管理一、应税所得额的计算（一）利润总额的确定营业利润

营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益利润总额

营业利润+营业外收入-营业外支出净利润

利润总额-所得税费用纳税调整的基础一、应税所得额的计算（一）利润总额的确定会计制度与税法差异应纳税所得额利润总额抵扣应纳税所额弥补以前年度亏损所得减免境外应税所得抵减境内亏损免税、减计收入及加计扣除境外所得额纳税调整额按会计制度按税法规定日常备查登记汇算清缴查阅经济后果：企业纳税增加经济后果：企业纳税减少一、应税所得额的计算（二）境外所得境外所得额是指纳税人发生的分国（地区）别取得的境外税后所得已经计入利润总额的金额。对这部分所得在应纳所得税额中单独计算是否需要补缴税款，因此在计算应税所得额时先扣除一、应税所得额的计算（三）纳税调整项目12341．确定收入类调整项目4．确定特殊事项调整项目2．确定扣除类调整项目3．确定资产类调整项目55．确定特别纳税调整项目一、应税所得额的计算（三）纳税调整项目1、收入类调整项目调增主要原因：会计核算时按会计制度规定未确认收益，而税法规定企业应当计算收益。调减主要原因：会计核算时按会计制度规定确认收益，而税法规定企业不计算收益或可以少计算收益。视情况而定可能调增也可能调减，主要原因与前述相同一、应税所得额的计算（三）纳税调整项目1、收入类调整项目（调增）例：视同销售收入——货物捐赠调增主要原因：会计核算时按会计制度规定未确认收益，而税法规定企业应当计算收益。例：将本企业生产的货物对外捐赠。会计处理：未收到任何价款，只确认损失。税法规定：对外捐赠视同销售，按该货物计税价格计算收入，同时按实际情况计算成本。一、应税所得额的计算（三）纳税调整项目1、收入类调整项目（调增）例：权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益调减主要原因：会计核算时按会计制度规定确认收益，而税法规定企业不计算收益或可以少计算收益。例：权益法下，初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位净资产公允价值份额时。差额所得会计利润应税所得初始投资成本小于取得享有被投资单位公允价值的差额税法规定：这部分收入不征税会计处理：确认为营业外收入不征税收入一、应税所得额的计算（三）纳税调整项目2、扣除类调整项目会计税法调增会计列支的相关成本费用等比税法允许在税前扣除的金额大。会计税法调减会计列支的相关成本费用等比税法允许在税前扣除的金额小其他项目一、应税所得额的计算（三）纳税调整项目2、扣除类调整项目“比例限额”扣除实发数60%与销售收入的5‰孰低。业务招待支出费用会计利润企业应税所得税法规定按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

业务招待支出扣除标准例一、应税所得额的计算（三）纳税调整项目2、扣除类调整项目某企业为居民企业，2025年发生经营业务如下：取得产品销售收入4000万元；发生产品销售成本2600万元；发生管理费用480万元（其中业务招待费25万元）。【实例】业务招待费支出调整举例分析：实发数的60%=25×60%=15（万元）

<销售（营业）收入的5‰=4000×5‰=20（万元）所以税前可以扣除的业务招待费支出为15万元。会计核算列支费用为25万元>税法允许扣除的金额15万元所以纳税调增：25-15=10（万元）一、应税所得额的计算（三）纳税调整项目调整增加项目：捐赠支出公益性捐赠支出非公益性捐赠支出捐赠支出营业外支出会计利润企业应税所得据实限额扣除不允许扣除扣除限额为会计利润总额的12%；超过的调增纳税调增2、扣除类调整项目一、应税所得额的计算（三）纳税调整项目例：某企业为居民企业，2025年发生经营业务如下：取得产品销售收入4000万元；发生产品销售成本2600万元；发生销售费用770万元；管理费用480万元；财务费用60万元；营业税金及附加40万元；营业外收入80万元；营业外支出50万元（其中通过公益性社会团体向灾区捐款30万元，直接向灾民捐款10万元）。【实例】捐赠支出调整举例分析：公益性捐款30万元限额扣除，公益性捐赠支出扣除限额的计算如下：利润总额=4000-2600-770-480-60-40+80-50=80（万元）；公益性捐赠支出扣除限额=利润总额的12%=80×12%=9.6（万元）<实际捐赠数30万元。固纳税调增：30-9.6=20.4万元。非公益性捐款10万元不得扣除，全额调增。调整增加项目：捐赠支出2、扣除类调整项目一、应税所得额的计算（三）纳税调整项目调整增加项目：工薪支出合理：不用调整不合理：调增合理性标准成本费用等会计利润企业应税所得企业工资薪金支出职工工资薪金所得2、扣除类调整项目一、应税所得额的计算（三）纳税调整项目调整增加项目：“三项经费”例限额内：不用调整（据实限额扣除）限额外：调增业务招待支出成本费用等会计利润企业应税所得税法规定工会经费、职工福利费，分别按照工资薪金总额的2％、14％计算扣除；职工教育经费按工资薪金总额的8%计算扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除（这时调减纳税所得）。企业“三项经费”支出扣除标准2、扣除类调整项目一、应税所得额的计算（三）纳税调整项目某企业为居民企业，2025年发生已计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。【实例】“三项经费”支出调整举例分析：扣除限额计算如下：工会经费：工薪总额的2%=200×2%=4（万元）职工福利费：工薪总额的14%=200×14%=28（万元）职工教育经费：工薪总额的8%=200×8%=16（万元）调整增加项目：“三项经费”与实际支出对比可知：工会经费纳税调增：5-4=1（万元）职工福利费纳税调增：31-28=3（万元）职工教育经费不需要调整2、扣除类调整项目一、应税所得额的计算（三）纳税调整项目调整增加项目：广告宣传费限额内：不用调整（据实限额扣除）限额外：调增/结转业务招待支出成本费用等会计利润企业应税所得税法规定不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除（这时调减纳税所得）广告宣传支出扣除标准例2、扣除类调整项目一、应税所得额的计算（三）纳税调整项目某企业为居民企业，2025年发生经营业务如下：取得产品销售收入4000万元；发生产品销售成本2600万元；发生销售费用770万元（其中广告费650万元）。【实例】广告宣传费支出调整举例分析：税前扣除限额：销售（营业）收入的15%=4000×15%=600（万元）所以税前可以扣除的广告宣传费支出为600万元。会计核算列支费用为650万元>税法允许扣除的金额600万元所以纳税调增当年应税所得：650-600=50（万元）注：这50万元可结转以后年度限额扣除。调整增加项目：广告宣传费2、扣除类调整项目一、应税所得额的计算（三）纳税调整项目某企业为居民企业，2025年营业外支出50万元（其中支付税收滞纳金6万元，支付工商管理部门罚款5万元，支付合同违约金3万元）【实例】罚款支出调整举例分析：税收滞纳金及工商罚款不得在税前扣除，固全额调增；合同违约金支出可在税前扣除，不用调整。调整增加项目：广告宣传费2、扣除类调整项目一、应税所得额的计算（三）纳税调整项目调整减少项目：视同销售成本视同销售成本是指纳税人按税收规定计算的与视同销售收入对应的成本，每一笔被确认为视同销售的经济事项，在确认计算应税收入的同时，均有与此收入相配比的应税成本。会计核算税法规定捐赠自产货物1.公益性捐赠支出限额扣除，非公益捐赠支出不得扣除；2.将自产货物对外捐赠按视同销售处理（收入、成本均调）借：营业外支出贷：库存商品应交税费-增（销）2、扣除类调整项目一、应税所得额的计算（三）纳税调整项目本年销售收入1000万元，本年实际发生广告宣传费100万元，以前年度有未扣除的广告宣传费支出100万元。【实例】分析本年度广告宣传费扣除限额=1000×15%=150（万元）本年实际支出100万元，本年还可扣除50万。固以前年度结转过来的广告宣传费本年可以税前扣除50万元。调整减少项目：本年扣除以前年度结转额如以前年度结转的广告宣传费，职工教育经费支出，但结转后均不得超过本年度扣除限额。2、扣除类调整项目一、应税所得额的计算（三）纳税调整项目调整减少项目：未列费用的各类保险、统筹基金本纳税年度实际发生的各类基本社会保障性缴款，包括基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费、补充养老保险费、补充医疗保险费。会计核算中未列入当期费用，按税收规定允许当期扣除的金额应调减纳税所得额。2、扣除类调整项目一、应税所得额的计算（三）纳税调整项目3．资产类调整项目（1）资产折旧、摊销（固定资产、生产性生物资产折旧、无形资产摊销、长期待摊费用的摊销）（2）资产减值准备金（3）资产损失（货币资产损失、非货币资产损失、投资损失、其他）一、应税所得额的计算（三）纳税调整项目资产类调整项目流程图处置资产会计：确认损益

税法：确认所得或损失持有资产

会计：确认损耗及预计损失税法：允许扣除合理损耗取得资产会计确认：入账价值税法确定：取得成本会计制度与税法差异例例例一、应税所得额的计算（三）纳税调整项目（1）资产折旧、摊销：①固定资产（差异分析）会税计法折旧方法入账价值账面价值折旧期限折旧方法计税基础折旧期限取得成本差异一、应税所得额的计算（三）纳税调整项目例：某企业5年分期付款购买设备，每年未支付100万元，同期银行利率为5%。【实例】固定资产调整举例（取得）分析：会计按现值计量入账价值；税法按长期应付款确定取得成本。会计入账价值影响未来会计折旧，税法取得成本影响税法折旧。所以，未来会计与税法在折旧上极可能不一致，涉及到纳税调整。一、应税所得额的计算（三）纳税调整项目某企业2020年12月以银行存款50万元购入设备一台，会计与税法折旧方法一致，均为直线法，无残值；折旧年限不一致，会计5年，税法10年。【实例】固定资产调整举例（持有）时间12345678910合计项目会计折旧成本费用10101010100000050税法折旧允许扣除555555555550纳税调整55555-5-5-5-5-50一、应税所得额的计算（三）纳税调整项目（1）资产折旧、摊销：②生物资产项目税法规定计税基础外购的以购买价款和支付的相关税费为计税基础；通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

折旧方法直线法折旧年限最低年限如下：林木类生产性生物资产为10年；畜类生产性生物资产为3年生物性生物资产会计折旧与计税折旧的差异原因与固定资产基本相似一、应税所得额的计算（三）纳税调整项目（1）资产折旧、摊销：③无形资产差异会计与税法规定摊销范围会计上：存在使用期限的无形资产，其价值应在有效期内逐渐摊销，计入当期损益；对使用期限不确定的无形资产不进行摊销，应于期末进行减值测试，确认减值损失税法上：未将无形资产进行类似区分，只规定自创商誉和与经营活动无关的无形资产，不得摊销期限方法会计上：根据无形资产的法定寿命和经济寿命合理确定摊销年限，且企业可根据无形资产的消耗方式确定摊销方法，无法确定消耗方式的，采用直线法摊销税法上：摊销年限不得低于10年，采用直线法摊销税收优惠税法上：企业“三新”开发支出，符合资本化条件形成无形资产的，可按该无形资产成本的200%加计摊销减值会计上：对使用寿命不确定的无形资产，应在每一会计期末进行减值测试，如果测试结果无形资产的可收回金额低于其账面价值的，应确认资产减值损失并计提相应的资产减值准备一、应税所得额的计算（三）纳税调整项目（1）资产折旧、摊销：④长期待摊费用固定资产改建支出已足额提取折旧的固定资产改建支出按固定资产预计尚可使用年限分期摊销；租入固定资产的改建支出按合同约定的剩余租赁期限分期摊销；其他改建的固定资产延长使用年限的，适当延长折旧年限。固定资产的大修理支出按固定资产尚可使用年限分期摊销其他应当作为长期待摊费用的支出自支出发生月份的次月起分期摊销，摊销年限不得低于3年长期待摊费用会计摊销额与计税摊销额不一致时，其纳税调整方法与固定资产相似一、应税所得额的计算（三）纳税调整项目（2）准备金调整项目未经财政税务部门核准，企业不得在税前扣除准备金调整增加发生时调整减少损失实际发生时，经主管税务机关核实，按发生额扣除。转回时因价值恢复、资产转让等原因转回准备金时调整减少转回时提取时一、应税所得额的计算（三）纳税调整项目（3）资产损失（处置资产；调增）会计处理税法规定企业自行计扣审批后扣除会计处理时计入损失的金额与审批后允许扣除金额如果不同，需进行纳税调整。两者针对不同情况到税务部门办理审批资产损失一、应税所得额的计算（三）纳税调整项目4、特殊事项调整项目（1）企业重组（2）政策性搬迁（搬迁收入、搬迁支出、搬迁所得或损失）（3）特殊行业准备金（4）房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额一、应税所得额的计算（三）纳税调整项目5、特别纳税调整项目避税手段成本分摊避税港避税资本弱化转让定价关联交易（四）免税、减计收入及加计扣除1．免税收入项目2．减计收入项目3．加计扣除项目例：企业购买国债，做为持有至到期投资核算。持有期间获得的利息收入。【实例】国债利息收入一、应税所得额的计算（四）免税、减计收入及加计扣除利息收入会计利润应税所得持有国债期间获得的利息税法规定：国债利息收入免税会计处理：确认为投资收益-免税收入调减：主要原因：会计核算时按会计制度规定确认收益，而税法规定企业不计算收益或可以少计算收益。1．免税收入项目例：某企业2021年利用废旧物资产生A产品，全年销售A产品共取得收入5000万元。【实例】国债利息收入一、应税所得额的计算（四）免税、减计收入及加计扣除分析：会计——主营业务收入：5000（万元）税法——应税收入：5000×90%＝4500（万元）调整——减计收入：500万元2．减计收入项目纳税人以《资源综合利用企业所得税优惠目录》内的资源作为主要原材料，生产的产品所取得的收入，减按90%计入收入总额；调减减计10%收入的部分。一、应税所得额的计算（四）免税、减计收入及加计扣除3．减计收入项目——例：三新开发费用三新开发费用：开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产的，可不受比例限制在据实扣除的基础上，按照研究开发费用100%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%摊销。计入损益的金额小于税法允许扣除的金额。研发支出费用化支出资本化支出计入当期损益计入资产价值当期会计利润计入未来损益未来会计利润一、应税所得额的计算（五）境外应税所得抵减境内亏损境外应税所得抵减境内亏损是指纳税人在计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的盈利可以抵减境内营业机构的亏损。利润总额+纳税调整增加额－境外所得－纳税调整减少额－免税、减计收入及加计扣除结果＜0：境外应税所得可以抵减境内亏损结果＞0：当年境内无亏损，不需要抵减；若以前年度有亏损额，可抵减以前年度亏损额一、应税所得额的计算（六）所得减免额

所得减免是指按照税法规定减征、免征企业所得税项目的所得。农林牧渔业项目国家重点扶持的公共基础设施项目符合条件的环境保护节能节水项目符合条件的技术转让项目其他专项优惠项目某企业转让专利技术取得银行存款800万元，该专利技术账面原值200万元，累计摊销50万元，相关税费68万元。【实例】符合条件的技术转让所得一、应税所得额的计算分析：技术转让所得=800-(200-50)-68=582（万元）（六）所得减免额0免征500减半技术转让所得纳税调减：500+（582-500）×50%=541（万元）在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。一、应税所得额的计算（七）弥补以前年度亏损弥补以前年度亏损是指纳税人按税收规定可以在税前弥补的以前年度亏损额。年度2018201920202021202220232024获利-50-1051520-525某企业弥补亏损前的应税所得资料如上，该企业2014年弥补亏损后的应税所得为多少？思考：此处获利数据是净利润吗？一、应税所得额的计算（八）抵扣应纳税所得额

抵扣应纳税所得额是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可按照其投资的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。二、应纳所得税额的计算按年计征、分月（季）预缴、年终汇算清缴，多退少补预缴：1．据实预缴；2．按照上一纳税年度应纳税所得额的平均额预缴汇算清缴：1.实际应纳所得税额；2.本年应补（退）的所得税额

二、应纳所得税额的计算（一）平时预缴所得税额的计算预缴：1．据实预缴；2．按照上一纳税年度应纳税所得额的平均额预缴本月（季）应缴所得税额=实际利润累计额×税率-减免所得税额-已累计预缴的所得税额

本月（季）应缴所得税额=上一纳税年度应纳税所得额/12或4×税率

看申报表二、应纳所得税额的计算（一）平时预缴所得税额的计算资料：某市汽车轮胎公司，主要生产和销售各类型的汽车轮胎，该公司实行查账征收方式纳税，据实预缴。相关资料如下：第三季度本年累计营业收入1830000059300000营业成本1680000054500000利润总额12000004500000要求：根据上述资料，计算该公司第三季度企业所得税预缴金额。前三季度累计应纳所得税额＝4500000×25%＝1125000（元）第三季度应纳所得税额＝1200000×25%＝300000（元）二、应纳所得税额的计算（二）应纳所得税额的年终汇算汇算清缴：1.实际应纳所得税额；2.本年应补（退）的所得税额实际应纳所得税额＝应纳税所得额×税率-减免所得税额-抵免所得税额+境外所得应纳所得税额-境外所得抵免所得税额本年应补（退）的所得税额=实际应纳所得税额-本年累计实际已预缴的所得税额

二、应纳所得税额的计算（二）应纳所得税额的年终汇算小型微利企业的减征税额:应纳税所得额×（25%－20%）高新技术企业的减征税额:应纳税所得额×（25%－15%）民族自治地方企业的减征额其他专项优惠减征额1、减免所得税额的计算《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》环境保护、节能节水、安全生产等专用设备当年抵免所得税额：专用设备投资额×10%当年不足抵免的，可以在以后五个纳税年度结转抵免2、抵免所得税额的计算二、应纳所得税额的计算（二）应纳所得税额的年终汇算3、境外所得应补税额的计算境外所得应补税额：境外所得应纳所得税额－境外所得抵免所得税额境外所得应纳所得税额的计算境外所得抵免所得税额的计算境外所得应纳所得税额＝（境外所得换算成含税收入的所得－弥补以前年度境外亏损－境外免税所得－境外所得弥补境内亏损）×税率境外所得抵免所得税额＝本年可抵免的境外所得税款+本年可抵免以前年度所得税额三、企业所得税的核定征收

资料：某市副食品店以收入为基数，按10%的应税所得率核定征收企业所得税。该商店2025年1至9月的销售收入为500000元，其中7至9月的销售收入为200000元，已预缴企业所得税7500元。要求：根据上述资料，计算该商店第三季度应纳的企业所得税额。计算及填报：企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）第三季度应纳所得税额＝200000×10%×25%＝5000（元）5.1企业所得税概述5.2企业所得税税额计算5.3企业所得税纳税申报5.4企业所得税涉税风险与管理一、企业所得税的征收管理（一）征收方式的确定（1）查账征收。账簿设置、收入成本费用核算、账证保管、履行纳税义务均合格（2）定额征收。账簿设置、账证保管、履行纳税义务有一项不合格或者收入成本费用核算不合格；（3）核定征收。收入或成本费用核算中有一项不合格；一、企业所得税的征收管理（1）按月（季）预缴：次月（季）15内（2）年度汇算清缴：次年5个月内；（3）代扣代缴：代扣之日起7日内；（4）企业清算：停产之日起60日内（二）纳税期限（1）居民企业：企业注册登记地，若在境外，以实际管理机构所在地；若不具有法人资格的，汇总计算缴纳。（2）非居民企业：在境内设机构的，机构所在地；未设机构的，扣缴义务人所在地；两个以上机构的，任选一处并汇总缴纳。（三）纳税地点二、企业所得税的申报（一）企业所得税月（季）度纳税申报1．填写申报表2．办理纳税申报（1）登录电子税务局，点击进入【居民企业(查账征收)企业所得税月(季)度预缴纳税申报】。（2）进入申报表填写界面，可以看到主附表的导航栏，点击链接在主表和各个附表之间进行切换。（3）系统提供了表内、表间自动计算和校验的功能，纳税人根据实际业务填写数据，即可完成从附表到主表的计算。（4）填写数据完成后，如校验不通过，页面左侧报表列表导航栏会有对应报表错误提示。选择对应的存在错误的报表后，页面会显示校验不通过的提示。（5）纳税人填写完成，确认数据无误，点击“提交申报”后，点击【确认】即可提交申报。申报成功后，可以立即进行缴款，完成本次申报涉及的税费款缴纳。A.查账征收企业：《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》（A类）B.核定征收企业：《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》（B类）二、企业所得税纳税申报1.填报年度纳税申报表（流程图）收入明细表成本支出明细表纳税调整项目明细表弥补亏损明细表主表研发费用加计扣除优惠明细表相关优惠明细表期间费用明细表所得减免优惠明细表高新技术企业优惠情况及明细表减免所得税优惠明细表税额抵免优惠明细表境外所得税收抵免明细表跨地区经营汇总纳税企业年度分摊所得税明细表企业基础信息表2025新的年度纳税申报表共35张：基础信息表1；主表1；收入成本费用明细表6；纳税调整明细表13；亏损弥补明细表1；税收优惠明细表7；境外所得抵免明细表4；汇总纳税表2；二、企业所得税的申报2．办理纳税申报（1）登录电子税务局，点击进入【居民企业(查账征收)企业所得税年度申报】。（2）系统会自动对业务前置事项进行检测，纳税人需根据实际情况进行处理，或点击继续办理。（3）进入申报页面后，系统会弹出相关提示，分别点击【已阅读】和【确定】。（4）企业所得税年度申报分为四个操作步骤：填报基本信息、表单选择、填报报表、提交报表。（5）进入功能后显示企业基本信息填报界面：基本经营情况、有关涉税事项情况、主要股东及分红情况。（6）基本信息填报完成后，点击左边“报表列表”中的相关附表，按钮进入报表填报界面，逐一进行填报。（7）报表填报完成后，若数据校验有误，页面左侧“报表列表”导航栏会有对应报表错误提示，纳税人可点击显示的错误表单，对报表进行修改。（8）填报完成且数据校验无误后点击【提交申报】按钮后，在输入框依次点击“真”、“实”、“责”、“任”4个字，点击“确定”提交申报。（9）申报成功后，可以进行立即缴款，选择三方协议扣款，完成本次申报涉及的税费款缴纳。5.1企业所得税概述5.2企业所得税税额计算5.4企业所得税涉税风险与管理5.3企业所得税纳税申报一、分析企业所得税税收风险点（一）生产阶段企业所得税风险点A.与生产经营无关的支出在税前扣除，产生少缴企业所得税的风险；B.工资及“三项经费”未按税法规定在税前扣除，产生少缴企业所得税的风险；C.研发费用加计扣除不符合税法规定，存在少缴企业所得税的风险；D.残疾人员工资加计扣除不符合税法规定，产生少缴企业所得税的风险。A.企业发生视同销售行为未按规定确认收入，存在不计或少计应税收入，少缴企业所得税的风险；B.企业发生的其他收入、营业外收入未按规定计入应税收入，存在少缴企业所得税的风险；C.广告宣传费重复列支或未实际支付，产生少缴企业所得税风险；D.未准确划分企业业务宣传费、业务招待费和会议费，产生少缴企业所得税风险;E.不符合认定要求的高新技术企业享受税收优惠，产生少缴企业所得税风险。（二）销售阶段企业所得税风险点一、分析企业所得税税收风险点（三）储运阶段企业所得税风险点A.因管理不善或违反法律法规造成非正常损失的存货未按规定报损造成的风险；B.未按规定要求计提固定资产折旧和无形资产摊销造成的风险。二、设计企业所得税税收风险管控指标（一）企业所得税税收风险主要通用分析指标1、收入类通用分析指标

主营业务收入变动率＝（本期主营业务收入－基期主营业务收入）÷基期主营业务收入×100%

评价：正常情况下应是正常的增长态势，如果变动率下降，超出预警值范围，可能存在少缴所得税的风险。2、成本类通用分析指标

主营业务成本变动率＝（本期主营业务成本－基期主营业务成本）÷基期主营业务成本×100%

评价：变动率过高，增长过快，风险指向企业可能存在多转原材料成本，少缴所得税风险。3、费用类通用分析指标

①主营业务费用变动率＝（本期主营业务费用－基期主营业务费用）÷基期主营业务费用×100%②成本费用率＝（本期营业费用+本期管理费用+本期财务费用）÷本期主营业务成本×100%③成本费用利润率＝利润总额÷成本费用总额×100%

评价：用于分析纳税人期间费用的动态变化以及费用与销售成本之间、费用与利润之间的关系，与预警值比较，如相差较