非营利性医院审计制度

PAGE非营利性医院审计制度一、总则（一）目的为加强非营利性医院财务管理和监督，规范医院经济活动，提高资金使用效益，确保医院非营利性质，根据国家有关法律法规和财务制度，制定本审计制度。（二）适用范围本制度适用于本非营利性医院及其所属各部门、科室。（三）审计原则1.独立性原则：审计机构和审计人员应独立于被审计部门和经济活动，客观公正地开展审计工作。2.合法性原则：审计工作应严格遵循国家法律法规、财务制度和医院内部规定。3.全面性原则：涵盖医院财务收支、经济业务、内部控制等各个方面。4.效益性原则：注重审查资金使用效益，促进医院资源优化配置。二、审计机构与人员（一）审计机构设置医院设立独立的审计部门，配备相应的审计人员。审计部门在医院管理层的领导下，独立行使审计职权。（二）审计人员职责1.制定和实施审计计划，开展各项审计工作。2.审查财务收支、经济业务的真实性、合法性和效益性。3.检查内部控制制度的建立和执行情况。4.对审计发现的问题提出整改意见和建议，并跟踪整改落实情况。5.协助有关部门开展经济责任审计等专项审计工作。6.负责审计资料的整理、归档和保管。（三）审计人员资质要求1.具备相应的财务、审计专业知识和技能。2.熟悉国家法律法规和医院财务制度。3.具有良好的职业道德和敬业精神。三、审计范围与内容（一）财务收支审计1.审查医院各项收入的真实性、完整性和合法性，包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入等。2.检查医院各项支出的合理性、合规性，包括人员经费、公用经费、药品和卫生材料支出等。重点关注支出是否符合预算安排、有无超支和浪费现象。3.审查财务报表的编制是否符合会计准则和财务制度要求，财务数据是否真实、准确、完整。（二）经济业务审计1.采购业务审计审查采购计划的合理性和合规性，是否按照规定的采购流程进行采购。检查采购合同的签订、执行情况，合同条款是否明确、合法，有无违约行为。对采购物资的验收、入库、付款等环节进行审查，确保采购物资的质量和数量符合要求，付款手续齐全。2.资产管理审计审查固定资产、无形资产等的购置、入账、折旧（摊销）、处置等情况，是否符合财务制度规定。检查库存物资的管理情况，包括物资的采购、验收、保管、领用等环节，是否存在积压、浪费和丢失现象。对资产的清查盘点工作进行监督，确保账实相符。3.工程项目审计参与工程项目的立项、预算编制、招投标等前期工作，审查相关文件的合法性和合规性。对工程项目建设过程中的资金使用、工程进度、质量控制等情况进行跟踪审计，确保工程项目顺利实施，资金使用合理。工程项目竣工后，审查竣工决算的真实性、准确性，办理竣工决算审计手续。（三）内部控制审计1.审查医院内部控制制度的建立健全情况，包括财务管理制度、采购管理制度、资产管理制度、工程项目管理制度等。2.检查内部控制制度的执行情况，是否存在有章不循、违规操作等问题。3.对内部控制的有效性进行评价，提出改进建议，促进医院内部控制水平的提高。（四）经济责任审计1.对医院各部门负责人、科室主任等在任职期间的经济责任履行情况进行审计。2.审查其所在部门或科室的财务收支、资产管理、经济指标完成等情况。3.评价其在经济活动中是否遵守国家法律法规和医院内部规定，有无决策失误、管理不善等导致医院经济损失的行为。四、审计程序（一）审计准备阶段1.根据医院年度工作计划和实际需要，制定审计项目计划。2.成立审计组，明确审计组成员的分工和职责。3.收集与审计项目相关的资料，包括财务报表、会计凭证、合同协议、内部控制制度等。4.了解被审计部门或项目的基本情况，制定审计工作方案。（二）审计实施阶段1.审计组进驻被审计部门或项目现场，召开审计进点会，向被审计单位介绍审计目的、范围、程序和要求。2.通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，实地观察，调查询问等方式，获取审计证据。3.对审计发现的问题进行记录和分析，与被审计单位沟通核实。（三）审计报告阶段1.审计组对审计工作进行总结，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计发现的问题、审计结论和建议等内容。2.审计报告征求被审计单位意见，被审计单位应在规定时间内提出书面反馈意见。3.审计组对被审计单位的反馈意见进行研究和分析，对审计报告进行修改完善。4.将审计报告报送医院管理层和相关部门。（四）审计整改阶段1.医院管理层根据审计报告，下达审计整改意见，明确整改责任部门和整改期限。2.被审计单位按照整改意见制定整改措施，认真组织整改，并在规定期限内将整改情况书面报告医院。3.审计部门对整改情况进行跟踪检查，确保整改工作落实到位。对整改不力的单位和个人，按照医院相关规定进行处理。五、审计档案管理（一）审计档案的收集审计项目结束后，审计组应及时将审计过程中形成的各种资料收集整理，包括审计计划、审计工作底稿（含审计证据）、审计报告、被审计单位反馈意见及整改情况等。（二）审计档案的整理与归档1.对收集的审计资料进行分类、编号、装订，确保资料的完整性和规范性。2.按照档案管理要求，将整理好的审计档案移交医院档案管理部门归档保管。（三）审计档案的查阅与使用1.医院内部人员查阅审计档案，需填写查阅申请表，经审计部门负责人批准后方可查阅。2.外部单位因工作需要查阅审计档案，须持单位介绍信，经医院管理层批准，并在审计部门人员陪同下查阅。查阅人员不得擅自复制、摘抄审计档案内容。六、审计结果运用（一）作为医院绩效考核的依据将审计结果纳入医院各部门、科室的绩效考核体系，与部门和个人的绩效奖金、评先评优等挂钩，促进各部门和科室加强财务管理和内部控制。（二）为医院决策提供参考审计部门应定期对审计结果进行分析总结，形成审计分析报告，为医院管理层在制定政策、规划发展等方面提供决策参考依据，促进医院管理水平的提升。（三）推动医院制度